Межбанковское кредитование

Важным  моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита, его размер и качество.

Обычно  в кредитном договоре фиксируется, что обеспечением по межбанковским  кредитам выступает имущество заемщика, средства на корреспондентском счете  и в кассе, на которые по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Но, как правило, у банка-заемщика несколько кредиторов, которые могут  претендовать на это имущество. Реальное обеспечение всегда требует Центральный  Банк Российской Федерации по всем кредитам. Это ценные бумаги, золото и другие драгоценные металлы, иностранная  валюта и т.д.

В кредитном  договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные процентные ставки, уровень которых  зависит от соотношения спроса и  предложения на кредитные ресурсы, распределяемые как на аукционной, так и не на аукционной основе, образующиеся при предоставлении кредитов банками  друг другу. Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит  также от срока предоставляемого кредита, вида межбанковского кредита; валюты кредита (в рублях, в иностранной  валюте).

При получении  межбанковского кредита заемщик  предоставляет в кредитный отдел  следующие документы: письмо-заявление  с указанием суммы, требования в  кредитных ресурсах, цель использования, срок возврата, нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство  о регистрации, документ с образцами  подписей и оттиска печати, баланс за год и на дату предоставления заявки на кредит, расчет экономических  нормативов, расшифровку по отдельным  статьям баланса, документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита, гарантии других кредитных организаций  с приложением их баланса, свидетельство  о праве собственности на недвижимость.

Обязательным  документом по кредитному договору и  соглашению выступает срочное обязательство. Этим обязательством оформляются получение  каждой суммы кредита в рамках Генерального соглашения (кредитного договора). Сделка считается заключенной  в момент получения стороной направившей  оферту ответа другой стороны (акцепта), причем ответ стороны о согласии заключить сделку не является акцептом. Такой ответ является отказом  от акцепта и в то же время новой  офертой. При предоставлении межбанковского кредита кредитор по требованию заемщика передает ему по факсу копию платежного поручения с отметкой об исполнении. В свою очередь заемщик передает срочное обязательство, а также  обязуется передать по факсу в  возврат средств копию платежного поручения, согласно которого были возвращены кредит и сумма начисленных процентов. Срочное обязательство является одновременно подтверждением заключения сделки.

После получения  кредита банк-заемщик регулярно  предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных  Банком России. Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают  финансовое состояние банков, с которыми идет сотрудничество на рынке межбанковского кредитования, а также устанавливаемые для каждого банка размеры кредита в зависимости от степени надежности заемщика.

В течение  действия соглашения стороны каждый месяц предоставляют друг другу  балансы и экономические нормативы. При рассмотрении предложения на получение межбанковского кредита кредитор вправе требовать от заемщика баланс на последнюю отчетную дату, подписанный и скрепленный печатью. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации относительно сделок и признают юридическую силу документов, передаваемых в электронном виде наравне с оригиналом.

Проценты  за пользование кредитом начисляются  за каждый календарный день пользования  межбанковского кредитования, начиная  с даты зачисления средств на корреспондентский  счет кредитора.

При наличии  взаимной договоренности задержка кредитных  ресурсов у заемщика оформляется  с согласия кредитора как новая  сделка с началом действия приходящегося  на дату окончания предыдущей с обязательной выплатой процентов по предыдущей сделке. Погашение межбанковского кредита  производится одной суммой в конце  срока кредита. В случае если полученная сумма от заемщика не достаточна для  погашения задолженности по основному  долгу и процентам, кредитор имеет право, в первую очередь исходя из полученных средств заемщика, погасить сумму по неустойке, затем основной процент по межбанковскому кредиту, а оставшуюся сумму направить в погашение межбанковского кредита независимо от порядка погашения, указанного в платежном поручении заемщика.

Досрочный возврат межбанковского кредита  или его части допускается  только с письменного согласия кредитора. В случае досрочного погашения межбанковского кредита или его части без  письменного соглашения кредитора  проценты начисляются и уплачиваются за весь период его использования  установленный соответствующей  сделкой.

Важным  моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита. Межбанковский кредит может  быть предоставлен и без обеспечения (в зависимости от уровня банка, его  капитала, финансового положения). Но в большинстве договоров по межбанковскому кредитованию оговаривается определенное обеспечение.

Обеспечением  кредита может выступать имущество  заемщика, средства на корреспондентских  счетах, в кассе, т.е. средства, на которые  по закону может быть обращено взыскание.

Взаимная  ответственность сторон за выполнение условий кредитных отношений  оговариваются в договоре. За просроченную задолженность заемщик оплачивает неустойку по двойной ставке, применяемой  к дебетовому сальдо по корреспондентским  счетам банков второго уровня Центрального Банка РФ, одновременно в банке взыскивается неустойка по своевременно неуплаченным процентам. Банк-кредитор при задержке перечисленных средств уплачивает от суммы не поступивших средств за каждый день просрочки от 2 до 5 процентов ежедневно. Это связано с тем, что период времени от списания денег с корреспондентского счета банка- кредитора до их зачисления на счет банка-заемщика может быть значительным.

Условия кредитных сделок по межбанковскому кредитованию зависят от сотрудничества банков, например от банка, которому впервые предоставлен межбанковский кредит требуется более детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской компании, более надежные гарантии обеспечения возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика.⁶

 

1.3 Нормативное регулирование межбанковского  кредитования.

Отношения между банком-кредитором и банком-заемщиком  регулируются главой 42 ГК РФ «Заем и кредит». Ответственность по кредитному договору может быть возложена и на заемщика, и на кредитора. Заемщик отвечает по правилам статьи 811 ГК РФ «Последствия нарушения заемщиком договора займа», согласно которой возврату подлежит сумма кредита, срочные и просроченные проценты по нему, пени или повышенные проценты в случае несвоевременного возврата кредита.

Учетная политика банка в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России №302-П от 26 марта 2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положением Банка России №54-П от 31 августа 1998 г. «О порядке  предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств  и их возврата (погашения)», Положением Банка России № 39-П от 26 июня 1998 г. «О порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского учета».

Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным  денежным средствам регулируется Положением Банка России №254-П от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные  потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Осуществляя кредитные операции банк опирается  на Федеральный закон № 395-I от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности» , Положение Банка России №54-П от 31.08.1998г.  «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и возврата (погашения), Положение Банка России №254-П от 26.03.2004г.  «О порядке формирования кредитной организации резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положение Банка России №39-П  от 26.06.1998г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением (размещением) денежных средств банка.

Порядок осуществления операций рефинансирования представлен в трех нормативных  документах Банка России: положение Банка России от 04.08.2003 № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг»;положение Банка России от 12.11.2007 №312-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами»;положение Банка России от 16.10.2008 №323-П «О предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения».

И наконец, аналитический и синтетический учет в кредитных организациях определяется в соответствии с Федеральным законом №129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учёте»

 

2. Особенности  банковских операций кредитования.

2.1 Общие положения учёта межбанковского кредитования.

Первичный учет межбанковских кредитов ведется в мемориальных ордерах, содержащих реквизиты, отвечающие требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» предусматривает ведение аналитического и синтетического учета.

В кредитных организациях аналитический  учет ведется в лицевых счетах, содержащих как минимум 20-значную  нумерацию. Синтетический учет осуществляется в оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерском балансе. В качестве приложений к финансовой отчетности прикладываются ведомости, содержащие остатки задолженности по кредитам и процентам банков-заемщиков, учитываемые  на балансовых и внебалансовых счетах.

       Бухгалтерский учет операций кредитования четко регламентирован Положением № 54-П, в котором дано последовательное описание всех бухгалтерских проводок, начиная с выдачи и заканчивая погашением кредита.

Банком-кредитором для перечисления денежных средств  используются счета: в банке-кредиторе 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов», в другом банке 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах».

Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета:

312 - «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»

313 – «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

314 -  «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»

Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

  - суммы полученных кредитов  и депозитов на основании договоров  в корреспонденции с корреспондентскими  счетами;

  - суммы причисленных процентов  по депозитам в корреспонденции  со счетом по учету обязательств  по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

   - суммы погашенных кредитов;

   - суммы возвращенных депозитов;

   - суммы не погашенных  в срок кредитов и не возвращенных  в срок депозитов в корреспонденции  со счетами по учету просроченной  задолженности по полученным  межбанковским кредитам, депозитам;

   - суммы пролонгированных  кредитов в корреспонденции со  счетами по учету кредитов, пролонгированных  по решению Совета директоров  Банка России.

По счету 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами  по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка  России.

По дебету счета отражаются суммы  погашенных кредитов в корреспонденции  с корреспондентскими счетами, а  также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором  о пролонгации, в корреспонденции  со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе кредиторов по каждому договору на лицевых счетах.

       Для учета кредитов, предоставленных банкам в рабочем плане счетов так же открываются счета первого порядка:

320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»;

321 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

К счету 320 открываются счета второго  порядка:

- 32001 «Кредиты, предоставленные при  недостатке средств на корреспондентском  счете («овердрафт»);

- 32002 «На 1 день»;

- 32003 «На срок от 2 до 7 дней»;

- 32004 «На срок от 8 до 30 дней»;

- 32005 «На срок от 31 до 90 дней»;

- 32006 «На срок от 91 до 180 дней»;