Методика складання звіту про фінансові результати в умовах використання комп’ютерної техніки

 

У рядку 230 "Матеріальні затрати» відображається вартість витрачених у  виробництві (крім продукту власного виробництва): сировини, основних матеріалів, купівельних  напівфабрикатів, комплектуючих виробів, палива та електроенергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів.

Собівартість реалізованих товарів  підприємствами торгівлі в рядку 230 не відображається.

У рядку 240 "Витрати на оплату праці» відображаються суми заробітної плати  за окладом і тарифами, премій, заохочень, матеріальної допомоги, компенсаційних виплат, оплати відпусток та іншого невідпрацьованого часу, інших витрат на оплату праці.

У рядку 260 "Амортизація" відображається сума нарахованої амортизації необоротних  матеріальних активів.

У рядку 270 "Інші операційні витрати» відображаються витрати операційної  діяльності, що не знайшли відображення у складі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи й амортизації: витрати на відрядження і послуги зв'язку, плата за розрахунково-касове обслуговування, втрати від операційних курсових різниць, суми податків, зборів (обов'язкових платежів), послуги сторонніх підприємств, втрати від псування цінностей і знецінювання запасів, суми фінансових санкцій тощо. Податок на прибуток у рядку 270 не відображається.

У рядку 280 "Разом" відображається арифметична сума рядків 230,240,250,260 і 270.

Сума витрат операційної діяльності, відображена у розділі І Звіту, не обов'язково повинна дорівнювати  сумі операційних витрат, відображеній у розділі II Звіту: в розділі II не наводиться собівартість реалізованих товарів, запасів, іноземної валюти. Крім цього, до показників розділу II не включають собівартість продукції, робіт, послуг, що вироблені та спожиті  самим підприємством (дод. А2) [6, 11].

 

5. Розрахунок  показників прибуткових акцій  та занесення їх до звіту.

 

Розділ III Звіту про фінансові  результати заповнюють акціонерні товариства, прості або потенційні прості акції  яких відкрито продаються і купуються  на фондових біржах, включаючи товариства, які перебувають у процесі випуску таких акцій.

У статті "Середньорічна  кількість простих акцій" наводиться середньозважена кількість простих  акцій, які перебували в обігу  протягом звітного періоду.

У статті "Скоригована  середньорічна кількість простих  акцій" показується середньорічна  кількість простих акцій в  обігу, скоригована на кількість  простих акцій, що можуть бути випущені в обіг згідно з укладеними угодами (опціон, ф'ючерсний контракт тощо).

У статті "Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію" наводиться показник, який розраховується шляхом ділення суми чистого прибутку або  збитку, який належить власникам простих  акцій, на середньорічну кількість  простих акцій.

У статті "Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію" відображається показник, який розраховується діленням скоригованої суми чистого прибутку, який належить власникам простих акцій, на скориговану  середньорічну кількість простих  акцій.

Розрахунок середньорічної кількості акцій, чистого прибутку, який належить власникам простих  акцій, та їх коригування здійснюється згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського  обліку 24 "Прибуток на акцію".

У статті "Дивіденди  на одну просту акцію" відображається показник, який розраховується шляхом ділення суми оголошених дивідендів на кількість простих акцій, за якими  сплачуються дивіденди.

Таблиця 5.1

ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ  АКЦІЙ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість  простих акцій	300	-	-
Скоригована середньорічна  кількість простих акцій	310	-	-
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320	-
Скоригований  чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330	-	-
Дивіденди на одну просту акцію	340	-	-

Третій розділ Звіту  про фінансові результати: Розрахунок показників прибутковості акцій ПрАТ «Аліко Україна» не заповнюється тому, що акції компанії не продаються та не купуються відкрито на фондових біржах (дод. А2) [6].

 

6. Взаємозв’язок та взаємоузгодженість показників звіту про фінансові результати з показниками інших форм фінансової звітності

 

Як  зазначалося в розділі 1 існує 5 форм фінансової звітності: баланс, звіт про  фінансові результати, звіт про рух  грошових коштів, звіт про власний  капітал, примітки до річної фінансової звітності. Призначення цих форм наведено в таблиці 6.1.

Таблиця 6.1

Призначення основних компонентів  фінансової звітності

Компоненти фінансової звітності	Зміст	Використання інформації
Баланс	Наявність економічних  ресурсів, які контролюються підприємством, на дату балансу	Оцінка структури  ресурсів підприємства, їх ліквідності  та платоспроможності підприємства; прогнозування майбутніх потреб у позиках;оцінка та прогнозування змін, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому
Звіт про фінансові  результати	Доходи, витрати  і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період	Оцінка та прогноз: прибутковості  діяльності підприємства; структури  доходів і витрат
Звіт про власний  капітал	Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз змін у власному капіталі
Звіт про рух  грошових коштів	Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства
Примітка	Обрана облікова політика: інформація, яка не наведена безпосередньо  у фінансових звітах, але обов'язкова за П(С)БО; додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості	Оцінка та прогноз: облікової  політики, ризиків або невпевненості, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання, діяльність підрозділів підприємства тощо

Фінансова звітність є складовою  бухгалтерської, тому що, на відміну  від бухгалтерської, у фінансовій звітності передбачається системність  і взаємоузгоджепість. Кожна форма фінансової звітності містить певні статті, які відображаються в іншій формі. Тому, щоб звітність відображала реальну фінансову картину підприємства, необхідно, щоб однакові статті в різних формах звітності збігались.

Проаналізувавши всі 5 форм звітності  ПрАТ «Аліко Україна», ми дійшли висновку, що між формами звітності немає ніяких протиріч. Всі форми звітності складені правильно і узгоджено одна з іншою (дод. А1, А2, А3, А4, А5) [9, 12].

 

7. Методика складання звіту про фінансові результати в умовах використання комп’ютерної техніки.

 

Комп'ютерні технології - це технології навчання, засновані на використанні комп'ютера і програмного  забезпечення, які вирішують такі дидактичні завдання, розв'язування яких без використання комп'ютера недостатньо  ефективно [1].

Комп`ютерні технології надають  інформацію в зручній формі –  у вигляді графіків, таблиць, діаграм, екранних картинок, а також для  статичної оцінки історичних фактів і проведення порівняння різних об`єктів  за якимось параметром.

    Поєднуючи в  собі вартості багатьох традиційних  інформаційних технологій, комп`ютерні  технології дозволяють істотно  оптимізувати облік на підприємстві. Використання комп’ютерних технологій у процесі управління активами та пасивами підприємства значно економить час працівників, робить робочий процес набагато зручнішим. Крім того, з 2011 року з боку ДПС існує вимога, щодо вигляду, в якому вона подається. Всі необхідні дані надсилаються до органів ДПС в електронному вигляді [13].

Якщо ж говорити більш  детально про інформаційні технології, то існує цілий ряд програм, які широко застосовуються на підприємствах. (див. додаток ).

Найбільш поширеною є  програма «1С:Бухгалтерія». Що стосується нашого підприємства, то в процесі ведення обліку воно користується саме цією програмою. Вона є досить зручною та зрозумілою. Облік формування фінансових результатів від усіх видів діяльності в “1С:Підприємство” знаходиться шляхом: Робота з журналом “Фінансові результати”.

Зручність полягає в тому, що для бухгалтера немає необхідності складати всі звітні документи самостійно. Вся необхідна документація складається автоматично на основі введених попередньо необхідних для цього даних. Робота бухгалтера в цей час полягає лише в нагляді за роботою програми та виявленні і виправленні помилок. Останнє трапляється доволі рідко, так як в програму закладено алгоритм виконання необхідних операцій, над яким працює група спеціалістів і проводить постійне її оновлення.

Деякі, здебільшого малі, підприємства складають звіт про  фінансові результати із застосуванням  простішої програми Microsoft Excel. Це пояснюється  більшою доступністю та простотою використання. В додатку наведено алгоритм складання даного звіту в програмі Microsoft Excel.

 

ВИСНОВКИ

Отже, фінансова звітність  – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.

Фінансова звітність призначена для загального користування зовнішніми користувачами та передбачена Законом. Закон встановлює перелік організацій, які зобов'язані оприлюднювати фінансову звітність шляхом її публікації.

Зміст фінансової звітності забезпечує задоволення потреб користувачів в інформації, що необхідна для:

• прийняття рішень щодо придбання, продажу та володіння цінними паперами;
• прийняття рішень щодо участі в капіталі підприємства;
• оцінки якості управління;
• оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;
• оцінки забезпеченості зобов'язань підприємства;
• визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;
• регулювання діяльності підприємства;
• прийняття інших рішень.

Форма та зміст фінансової звітності, принципи її підготовки, вимоги до визнання, оцінки та розкриття окремих її елементів та методологія їх обліку визначаються положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності".

Фінансова звітність підприємства формується з дотримання принципів  бухгалтерського обліку:

• автономність підприємства (юридична особа відокремлена від власників);
• безперервність діяльності (передбачається, що підприємство буде існувати надалі);
• періодичність діяльності (поділ діяльності на окремі періоди);
• історичної (фактичної) собівартості (оцінка активів здійснюється виходячи з витрат на виробництво і придбання);
• нарахування (порівнянність доходів та витрат одного періоду);
• повне висвітлення (операції і події повинні враховуватись повність, що впливає на прийняття рішень);
• послідовність (постійне дотримання обраної облікової політики);
• обачність (запобігати зниженню оцінки зобов'язань і витрат, і завищенню оцінки активів і доходів підприємства);
• превалювання змісту над формою (операції відображаються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з їх юридичної форми);
• єдиний грошовий вимірник.