Методика складання звіту про фінансові результати в умовах використання комп’ютерної техніки

Перевірку записів в Головній книзі здійснюють підрахунком суми оборотів і залишків по всім рахункам. Загальна сума записів по дебету рахунків повинна дорівнювати записам  по кредиту рахунків. Для полегшення роботи можна скласти оборотну відомість.

Таким чином, при журнальній формі обліку підставою для заповнення звітності є  Головної книги та окремі журнали [14].

У Звіті про фінансові  результати (форма №2) діяльність підприємства, яка призводить до змін розміру і  складу власного та позикового капіталів, наведені статті, пов’язані з цими видами діяльності:

• дохід від участі в капіталі
• інші фінансові доходи
• інші доходи
• фінансові витрати
• витрати від участі в капіталі
• інші витрати

Даний звіт формують на основі отриманої інформації про доходи, витрати і фінансові результати підприємства.

 

3. Методика визначення  фінансових результатів та занесення  даних до звіту

 

Підготовку звітності  за Ф№2 "Звіт про фінансові результати" регламентовано П(С)БО 3. Відповідно до методики підготовки Звіту фінансові результати діяльність підприємства класифікується наступним чином.

Фінансові результати від  операційної діяльності (рах.791) - виникають  за операціями основної статутної реалізації, реалізації зайвих оборотних активів, внаслідок списання в кінці звітного періоду операційних витрат.

Фінансові результати від  операційної діяльності відображаються в рядках 100, (105) Ф№2, їх складові показники - в рядках 010-090.

У рядку 010 Звіту відображається загальний дохід (виручка від  реалізації продукції, товарів, робіт  або послуг), тобто без вирахування  наданих знижок, повернення проданих товарів і непрямих податків (ПДВ, акцизного збору тощо). При цьому  відображають загальну суму доходу як свого, так і суму, що належить комітенту, субпідряднику тощо.

Таблиця 3.1

Дохід від реалізації продукції

Найменування показника	2011	2010
Індивідуальне страхування:
Страхові платежі - Endowment	123 942	188 062
Страхові платежі - Indexation	23 978	17 636
Страхові платежі - ADI	20 274	26 561
Страхові платежі - Waiver	5 886	7 876
Страхування життя позичальників	429	11 629
Групове страхування	499	1 648
Разом	175 008	253 232

 

У рядку 015 в дужках відображається сума ПДВ, що включена до складу доходу.

У рядку 020 "Акцизний збір" платники акцизного  збору відображають суму акцизного  збору (в дужках), яка врахована  у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Оскільки ПрАТ "Аліко Україна" не має справу з підакцизними товарами, то сума у даному рядку звітності відсутня, також відсутні дані рядка 025.

У рядку 030 "Інші вирахування з доходу" відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Ці суми повинні зазначатися в дужках.

У рядку 040 Звіту відображається собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), яка визначається з урахуванням  застосовуваних підприємством методів  оцінки вибуття запасів, установлених П(С)БО 9.

Таблиця 3.2

Витрати

Найменування показника	2011	2010
Виплата викупних сум	22 588	3 676
Страхові відшкодування	7 688	4 492
Витрати на оплату праці	4 840	4 800
Витрати на оренду	1 887	2 118
Поліси та друкарські послуги	923	948
Послуги медичних центрів	44	537
Інше	693	993
Разом	38 663	17 564

 

У рядку 060 «Інші операційні доходи»  ПрАТ «Аліко Україна» відображає дохід від:

Таблиця 3.3

Інші  операційні доходи

Найменування показника	2011	2010
Реалізація іноземної  валюти	-	65 964
Дохід від операційної  курсової різниці	33	949
Інше	546	1 705
Разом	579	68 618

У рядку 070 "Адміністративні витрати" ПрАТ "Аліко Україна" відображає загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства, зокрема:

 

 

 

 

Таблиця 3.4

Адміністративні витрати

Найменування показника	2011	2010
Оплата праці адміністративного  персоналу	9 073	7 203
Інші витрати, пов’язані  з утриманням персоналу	2 558	1 397
Витрати на оренду	2 420	2 921
Інші податки та соціальні  платежі	1 532	1 407
Витрати на консультаційні та аудиторські послуги	1 263	1 039
Амортизація	1 057	989
Витрати на відрядження	807	1 125
Витрати на утримання та ремонт приміщень	435	397
Матеріальні витрати	300	281
Витрати на послуги зв’язку	278	318
Банківські  послуги	185	269
Членські  внески	11	35
Інше	1 607	1 964
Разом	21 526	19 345

 

У рядку 080 "Витрати на збут" відображаються витрати підприємства, пов'язані з.реалізацією продукції (товарів), витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, на рекламу, доставку продукції споживачам тощо. На ПрАТ «Аліко Україна» до складу витрат на збут включаються:

Таблиця 3.5

Витрати на збут

Найменування показника	2011	2010
Комісійні страховим посередникам	30 878	83 241
Бонуси страховим посередникам	11 933	30 623
Оплата праці персоналу  зі збуту	10 027	12 426
Витрати на оренду	3 908	6 884
Рекламні послуги	3 341	2 916
Витрати агенцій	2 395	2 026
Друкарські  послуги	2 032	3 814
Винагорода  страховим посередникам	128	813
Конференції страхових посередників	-	2 234
Підвищення  кваліфікації	-	1 159
Інше	6 428	8 549
Разом	71 070	154 685

 

У рядку 090 «Інші операційні витрати» ПрАТ «Аліко Україна» відображає:

Таблиця 3.6

Інші  операційні витрати

Найменування показника	2011	2010
Збільшення страхових  резервів	57 877	110 628
Зміна резерву сумнівних  боргів	(5 362)	7 092
Собівартість реалізованої іноземної валюти	-	65 964
Витрати від операційної  курсової різниці	29	2 403
Інше	1 337	86
Разом	53 881	186 173

 

Інші фінансові доходи розміщуються в статті 120 даного звіту. Показники, що формують фінансові результати від фінансових операцій на ПрАТ «Аліко Україна» наведені у таблиці 3.7.

Таблиця 3.7

Інші фінансові доходи

 

Найменування показника	2011	2010
Відсотки по довгострокових облігаціях	37 525	18 127
Відсотки по депозитах	21 185	20 850
Амортизація дисконту по довгостроковим облігаціям	3 022	199
Відсотки отримані по банківським  рахункам	1321	175
Разом	63 053	39 351

 

У рядку 130 "Інші доходи" показуються  доходи, що виникають у процесі  звичайної діяльності, але не пов'язані  з операційною і фінансовою діяльністютовариства.

Таблиця 3.8

Інші  доходи

Найменування показника	2011	2010
Дохід від реалізації фінансових інвестицій	19 963	-
Інше	263	8
Разом	20 226	8

У рядку 140 "Фінансові витрати" відображаються витрати фінансової діяльності підприємства, а саме:

 

Таблиця 3.9

Фінансові витрати

Найменування показника	2011	2010
Амортизація   премії  по   довгостроковим облігаціям	1 470	3 185
Разом	1470	3 185

У рядку 160 "Інші витрати" відображаються витрати, що виникають у процесі  звичайної діяльності підприємства, не пов'язані з операційною діяльністю, а також витрати страхової  діяльності.

Таблиця 3.10

Інші  витрати

Найменування показника	2011	2010
Собівартість     реалізованих     фінансових інвестицій	20 998	-
інше	759	703
Разом	21757	703

У рядку 180 "Податок на прибуток від звичайної діяльності" відображається сума нарахованого податку на прибуток.

Таблиця 3.11

Податок на прибуток

Найменування показника	2011	2010
Поточний податок	14 477	8 979
Відстрочений податок	(2)	37
Разом	14 475	9 016

 

У бухгалтерському обліку нарахований  податок на прибуток відображається записом Дт 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності" - Кт 6413 "Розрахунки за податком". У кінці звітного періоду субрахунок 981 закривається в дебет субрахунка 793.

У рядках 200, 205 "Надзвичайні: доходи, витрати" відображаються доходи і витрати, пов'язані  з подіями або операціями, які  відрізняються від звичайної  діяльності підприємства, і не очікується, що вони будуть повторюватися періодично або в кожному звітному періоді, через відсутність на ПрАТ "Аліко Україна" таких операцій, дані по рядку 200,205 в Ф№ 2 відсутні.

В рядку 210 "Податки з надзвичайного  прибутку" відображається сума податку  на прибуток, що підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій, які на даному товаристві відсутні [6, 11].

Загалом звіт про фінансові результати має вигляд таблиці, яка наведена в додатку А2.

 

 

4. Методика визначення та занесення  до звіту елементів операційних  витрат.

 

У розділі II Звіту наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво, збут, управління, інші операційні витрати), понесені підприємством. Операційні витрати  у цьому розділі відображаються за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто тих витрат, які складають  собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої та спожитої самим підприємством. Оскільки ПрАТ «Аліко Україна» використовує рахунки 9-го класу, то для заповнення II розділу необхідно провести аналіз витрат по дебету рахунків 23, 91-94.

Таблиця 4.1

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні	230	3 858	5 040
Витрати на оплату праці	240	24 058	22 574
Відрахування на соціальні  заходи	250	4 227	4 454
Амортизація	260	1 922	1 850
Інші операційні витрати	270	151 075	279 980
Разом	280	185 140	313 898