Методика складання звіту про фінансові результати в умовах використання комп’ютерної техніки

 

ЗМІСТ

Вступ………………………………………………………………………………..……...6

1. Сутність фінансової звітності та призначення звіту про фінансові результати.9
2. Порядок узагальнення даних поточного обліку та підготовка до складання звітності…………………………………………………………………………………..12
3. Методика визначення фінансових результатів та занесення даних до звіту…13
4. Методика визначення та занесення до звіту елементів операційних витрат…19
5. Розрахунок показників прибуткових акцій та занесення їх до звіту…………..21
6. Взаємозв’язок та взаємоузгодженість показників звіту про фінансові результати з показниками інших форм фінансової звітності……………………...….22
7. Методика складання звіту про фінансові результати в умовах використання комп’ютерної техніки………………………………………………………………..…..23

Висновки…………………………………………………………………………..……...26

Список використаних джерел……………………………………………………....…...27

Додатки………………………………………………………………………………..….29

 

ВСТУП

В умовах ринкової економіки  ефективність діяльності підприємства визначається рівнем функціонування його фінансів. В свою чергу, фінансовий стан підприємства впливає на забезпеченість централізованих фондів фінансовими ресурсами. Тому, першочерговим завданням для будь-якого підприємства є удосконалення та підтримка на належному стані його фінансової політики. Для реалізації цього завдання підприємство потребує в складі свої кадрів наявність висококваліфікованих фахівців, обізнаних з теорією і практикою фінансової та бухгалтерської справи.

Ділова активна діяльність підприємства характеризується фінансовими результатами. Головним індикатором фінансового становища будь-якого комерційного підприємства є прибуток, отриманим від підприємницької діяльності (виробничої, торговельної), інвестиційної та інших. Прибуток — одне з основних джерел формування фінансових ресурсів підприємства та формування фондів грошових коштів підприємства. На операційну діяльність використовується близько 95 % прибутку.

Результати фінансово-господарської діяльності підприємства у синтетичних показниках подають на звітну дату у балансі. Докладна аналітична інформація про результати фінансово-господарської діяльності підприємства подається у звітних квартальних та річній формах, до яких належать: "Звіт про фінансові результати" (форма № 2), "Звіт про рух грошових коштів" (форма № 3), "Звіт про власний капітал" (форма № 4), складання яких передбачено Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, затвердженими Міністерством фінансів України [11].

Звіт про фінансові  результати (форма № 2) складається  підприємством згідно методичних рекомендацій, передбачених однойменним Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3, які поширюються на підприємства й організації всіх форм власності (крім банків і бюджетних організацій).

Метою складання Звіту  про фінансові результати є надання  користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період [6].

Об'єктом дослідження  курсової роботи є теоретичні та практичні засади методики складання звіту про фінансові результати.

Курсова робота виконана на основі показників ПрАТ «Аліко Україна».

Таблиця 1.1

Основні економічні показники діяльності

ПрАТ «Аліко Україна» за 2010–2011 рік

Показники	2010 рік	2011 рік	Абсолютне відхилення + (-)
Статутний капітал, тис. грн.	164 679	164 679	0
Дохід (виручка) від реалізації продукції, тис. грн.	-	-	-
Собівартість  реалізованої продукції, тис.грн.	-	-	-
Чистий прибуток (збиток), тис.грн.	154 493	118 904	-35 589
Фонд оплати праці, тис.грн.	511	631	+120
Середньоспискова чисельність працюючих, чол.	160	185	+25
Середньомісячна заробітна плата  працівників, грн.	3 197	3 411	+214
Первинна вартість основних засобів, тис.грн.	10 978	11 577	+599
Залишкова вартість основних засобів, тис.грн.	4 734	5 129	+395

 

Аналізуючи дані таблиці 1.1 можна зробити висновок, що прибуток ПрАТ «Аліко Україна» за рік знизився, по всім іншим економічним показникам спостерігається ріст. За рік зросла чисельність працівників, а також середня заробітна плата. Також зросли такі показники як залишкова та первинна вартість ОЗ. Статутний капітал залишився без змін. Такі показники як дохід від реалізації та собівартість відсутні в зв’язку з тим, що акціонерне товариство надає послуги, а не є виробником певної продукції.

 

Предмет дослідження –  методика складання звіту про фінансові результати на основі документів ПрАТ «Аліко Україна».

Метою курсової роботи є  дослідження методики складання звіту про фінансові результати ПрАТ «Аліко Україна».

Мета курсової роботи реалізується шляхом виконання таких завдань:

розкрити суть фінансової звітності;

• порядок заповнення звіту про фінансові результати.

Таким чином, актуальність роботи полягає у тому, що фінансова звітність  – головний показник роботи підприємства. На основі неї формуються ділові зв’язки, залучення інвестицій, в свою чергу, збільшення доходності підприємства. Тому вона повинна мати вигляд належно  оформленого документа та містити  правдиву і своєчасну інформацію.

 

 

 

1. Сутність фінансової звітності та призначення звіту про фінансові результати.

 

Фінансова звітність –  бухгалтерська звітність, що містить  інформацію про фінансовий стан, результати та рух грошових коштів підприємства за звітний період [1].

Бухгалтерська звітність  – звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для  задоволення потреб певних користувачів.

Бухгалтерську звітність  можна розділити на фінансову, податкову  та управлінську.

Мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності в  Україні, а також вимоги до визнання та розкриття елементів звітності підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ) визначення Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» [4].

Згідно з П(С)БО 1 метою  складання фінансової звітності  є надання повної, правдивої, неупередженої  інформації про фінансовий стан, результати діяльності, рух грошових коштів та зміни у власному капіталі підприємства [11].

Тобто, фінансова звітність  повинна забезпечити загальні інформаційні потреби широкого кола користувачів, які покладаються на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень.

Для прийняття економічних  рішень користувачам фінансових звітів необхідна інформація про фінансовий стан, результати діяльності та зміни  у фінансовому стані підприємства. Зазначені інформаційні потреби  обумовили склад фінансової звітності, яка складається з таких форм:

• баланс (форма 1) – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал;
• звіт про фінансові результати (форма 2) – звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства;
• звіт про рух грошових коштів (форма 3) – звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді;
• звіт про власний капітал (форма 4) – звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду;
• примітки до фінансових звітів – сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами) (дод А1, А2, А3, А4, А5) [11].

Фінансова звітність поділяється  на річну та проміжну (квартальну, місячну). Склад річної фінансової звітності  наступний: Баланс, Звіт про фінансові  результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух грошових коштів, Примітки.

Баланс та Звіт про фінансові  результати є обов’язковими елементами у складі поточної квартальної фінансової звітності.

Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:

• підприємство
• дату звітності та звітний період
• валюту звітності та одиницю її виміру
• відповідну інформацію щодо звітного та попереднього періоду
• облікову політику підприємства та її зміни;
• консолідацію фінансових звітів;
• припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;
• обмеження щодо володіння активами;
• участь у спільних підприємствах;
• виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;
• переоцінку статей фінансових звітів;
• іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами) [3].

Зупинимось детальніше на формі звітності №2 «Звіт про  фінансові результати». Вимоги до його змісту і форми встановлені П(С)БО З «Звіт про фінансові результати».

Звіт про фінансові  результати — це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства.

Метою складання Звіту  про фінансові результати є надання  користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки підприємства за звітний період.

Для складання бухгалтерської звітності звітною датою вважається останній календарний день звітного періоду. Проте, на відміну від Балансу, який складається на кінець останнього дня звітного періоду, Звіт про фінансові  результати складається наростаючим  підсумком з початку року.

Звіт про фінансові  результати складається з 3 розділів:

I. Фінансові результати.

II. Елементи операційних  витрат.

III. Розрахунок показників прибутковості акцій. Розділ І Звіту про фінансові результати побудований згідно з класифікацією доходів і витрат за видами діяльності та функціями, що забезпечує послідовне зіставлення доходів і витрат для визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду.

У розділі II надається інформація про витрати (на виробництво, збут, управління та інші операційні витрати) в розрізі економічних елементів операційних витрат.

III розділ «Розрахунок показників прибутковості акцій» заповнюється тільки акціонерними товариствами, прості акції яких відкрито продаються і купуються на фондових біржах, включаючи товариства, які знаходяться у процесі випуску таких акцій (дод. А1) [6].

 

 

 

2. Порядок узагальнення даних поточного обліку та підготовка до складання звітності

 

Обов'язковою вимогою  до фінансової звітності є її достовірність, в зв'язку з чим необхідно належним чином організувати роботу як бухгалтерії, так і інших підрозділів підприємства.

Для забезпечення своєчасного  складання річної фінансової звітності  на підприємстві бажано складати Зведений графік робіт по складанню звітності, який затверджується керівником підприємства.

Перед складанням річного  звіту на підприємстві повинна бути проведена обов'язкова інвентаризація всіх активів, зобов'язань та документів підприємства. При проведенні інвентаризації керуються Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, яка  затверджена наказом МФУ від 11.08.94р. №69. За результатами інвентаризації перевіряють  достовірність облікових даних, інвентаризація є також важливим засобом контролю збереження активів підприємства [2].

Для проведення інвентаризації створюють інвентаризаційну комісію, до складу якої входять керівники структурних підрозділів, бухгалтерія, інженери, технологи, механіки і інші досвідчені працівники, які добре знають об'єкти інвентаризації. Очолює комісію керівник підприємства або його заступник.

Після проведення інвентаризації проводять уточнення бухгалтерських даних.

Методика складання фінансової звітності залежить від форми  обліку, яку використовує підприємство [7].

При журнальній формі дані первинних документів переносять в  облікові реєстри (відомості, книги, листи-розшифровки, журнали тощо). Узагальнюючими реєстрами при журнальній формі обліку є журнали, які побудовані за кредитовою ознакою (тобто ведуться по кредиту відповідних рахунків в розрізі кореспондуючих з ними по дебету рахунків) та Головна книга.

В кінці місяця підсумкові дані журналів переносять до Головної книги. Головна книга ведеться протягом календарного року, на кожен синтетичний  рахунок в Головній книзі відводять  окрему сторінку. По кожному рахунку  щомісяця в Головній книзі відображають сальдо, кредитовий оборот (загальною сумою), дебетовий оборот в розрізі кореспондуючих рахунків та в цілому.