Механизм реализации бюджетно-налоговой политики государства

Содержание

Введение

1. Теоретические основы  бюджетно-налоговой политики государства

1.1 Социально-экономическая  сущность и цели бюджетно-налоговой  политики

1.2 Инструменты бюджетно-налоговой  политики

1.3 Виды фискальной  политики

2. Анализ современного  состояния бюджетно-налоговой политики  в России

2.1 Взаимосвязь бюджетной  и налоговой политики государства

2.2 Особенности налогово-бюджетной  политики в России

3. Механизм реализации  бюджетно-налоговой политики государства

3.1 Вмешательство государства  в бюджетно-налоговую политику

3.2 Проблемы и пути  совершенствования  налоговой системы

Список  использованной литературы

Приложения

Введение

Актуальность темы. Бюджетно-налоговая (фискальная) политика государства - важное направление его  финансовой политики, которое играет большую роль в регулирование  экономики посредством налогов  и политики доходов и расходов.

В условиях рыночной экономики особенно важно знание сущности, функций, видов и инструментов фискальной политики, а также механизма  ее действия для более правильной ориентации в существующей ситуации в стране с целью правильного  принятия управленческого решения.

Каждое правительство  всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и  непоследовательной. Поэтому правительству  необходимо двигаться в таком  направлении, чтобы, отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные  условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно  нуждается.

Одной из главных проблем  бюжетно-налоговой системы является ее излишняя централизация (при формальной децентрализации) и фискальная направленность. Межбюджетное распределение доходных источников бюджетов, должно оказывать позитивное влияние на формирование бюджетов всех уровней. Оно должно базироваться на следующих критериях: стабильность, экономическая эффективность, территориальная мобильность налоговой базы и равномерность ее размещения и социальная справедливость.

Целью данной курсовой работы является изучение бюджетно-налоговой, или так называемой фискальной политики государства.

Объектом курсовой работы является бюджетно-налоговая  политика.

Предметом - особенности  функционирования бюджетно-налоговой  политики в России.

Задачи данной курсовой работы:

1. рассмотреть теоретические  основы бюджетно-налоговой политики  государства;

2. проанализировать  современное состояние бюджетно-налоговой  политики в России;

3. определить механизм  реализации бюджетно-налоговой политики  государства.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

При раскрытии предметной базы применялась учебная и периодическая  литература.

1. Теоретические основы  бюджетно-налоговой  политики государства

1.1 Социально-экономическая  сущность и цели бюджетно-налоговой политики

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика - меры правительства по изменению  государственных расходов, налогообложения  и состояния госбюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса, экономического роста  при производстве неинфляционного ВВП (ВНП).

Основными инструментами  осуществления бюджетно-налоговой  политики являются налоговые и бюджетные  регуляторы. К налоговым регуляторам относятся устанавливаемые виды налогов и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, ставки, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения и др. В качестве бюджетных регуляторов выделяют уровень централизации средств государством, соотношение между федеральным или республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.

Экономическая политика - совокупность государственных мер, направленных на то, чтобы упорядочить  ход экономических процессов, оказать на них влияние или предопределить их результаты [6, с.274].

В зависимости от области  государственного воздействия на экономические процессы и способов, инструментов осуществления государственной экономической политики различают разные ее виды. Единой, общепринятой классификации видов экономической политики не существует, разные авторы по-разному называют отдельные ее виды и по-разному формируют общий перечень составных частей экономической политики государства. В укрупненном плане принято выделять фискальную (финансово-бюджетную политику), монетарную (кредитно-денежную), внешнеэкономическую политику.

На рисунке 1.1 показаны цели бюджетно-налоговой политики.

Цели бюджетно-налоговой  политики

Рисунок 1.1. - Цели бюджетно-налоговой  политики

В макроэкономике нет  однозначной формулировки термина  фискальной политики, существует много  ее определений:

- фискальная политика  представляет собой формирование  государственного бюджета через  систему налогообложения и манипулирование  средствами государственного бюджета  для достижения поставленных  целей (рост производства, занятости,  снижения темпов инфляции) [6, с. 285].

- фискальная политика  государства представляет собой  систему регулирования экономики  посредством государственных расходов  и налогов, т.е. она сводится  к манипулированию налогами и  государственными расходами [4, с. 15].

- фискальная политика - это совокупность финансовых  мероприятий государства по регулированию  правительственных доходов и  расходов [2, с. 166].

- фискальная политика - это меры правительства по  изменению государственных расходов, налогообложения и состояния  государственного бюджета, направленные  на обеспечение полной занятости,  равновесия платежного баланса  и экономического роста при  производстве неинфляционного ВВП [5, с. 271].

Все несколько вышеперечисленных  определений, несмотря на некоторые  различия в формулировках, отражают сущность фискальной политики. Из этих определений следует, что фискальная политика представляет собой совокупность мероприятий правительства государства  по регулированию государственных  расходов, налогообложения и состояния  государственного бюджета, направленных на стабилизацию экономики путем  достижения поставленных целей.

1.2 Инструменты бюджетно-налоговой политики

Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи  и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности  фискальной политики является государственный  бюджет, объединяющий налоги и расходы  в единый механизм. Различные инструменты  по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и  частные расходы, государственные  закупки увеличивают уровень  совокупных расходов. Помимо государственных  закупок имеется еще один вид  госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются  в личном доходе и располагаемом  доходе. Объем частного потребления  скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский  спрос, увеличивая располагаемый доход  домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы  являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в  свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Фискальная политика как способ финансового регулирования  экономики осуществляется с помощью  мощных рычагов - налогообложения и  государственных расходов. В связи  с этим проводятся два вида фискальной политики: дискреционная и встроенных стабилизаторов. [6, с. 38]

Налоги и государственные  расходы являются основными инструментами  фискальной политики, поэтому далее  мы рассмотрим их более детально.

1.3 Виды фискальной политики

В зависимости от цели проводится стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. В периоды спада  производства необходимо увеличивать  государственные расходы, снижать  налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В краткосрочном периоде  она смягчает экономический цикл. В долгосрочном - снижение налогов может привести к стимулированию экономического роста. Так было в 80-е годы в развитых странах, где налоговые реформы, в результате которых были снижены ставки налога на прибыль корпораций, подоходного налога, способствовали подъему экономики.

В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер. В краткосрочном периоде сдерживающая политика позволяет сократить совокупный спрос и тем самым помогает снижению инфляции спроса. В долгосрочном периоде она может привести к спаду производства и росту безработицы.

Чтобы выяснить, правильна  ли проводимая правительством фискальная политика, необходимо оценить ее результаты. Наиболее часто в этих целях используют состояние государственного бюджета, так как осуществление фискальной политики сопровождается ростом или  сокращением бюджетных дефицитов  или излишков. Однако судить по этим показателям о действенности  проводимой дискреционной политики достаточно сложно. Это объясняется  тем, что, с одной стороны, фактические  бюджетные дефициты и излишки  могут изменяться вследствие целенаправленного  изменения государственных расходов и налогов, а, с другой стороны, на их размеры могут повлиять изменения  объема национального продукта, доходов, что обусловлено существованием встроенной стабильности. Чтобы разделить  эти причины и иметь возможность  оценить правильность принимаемых  мер, используют бюджет полной занятости. Он показывает, какими были бы дефицит  или излишек государственного бюджета, если бы экономика функционировала  в условиях полной занятости. Рассмотрим бюджетные дефициты и излишки. (рис.1.2)

Налоги, государственные  расходы

Доход, выпуск

Q₁ Q_e Q₂

Рисунок 1.2.- Бюджетные  дефициты, излишки. Бюджет полной занятости

Предположим, что бюджет может быть сбалансирован в точке Е при объеме выпуска Qe. Фактический объем производства Q1, а потенциальный (при полной занятости) - Q2.

Существующий при  фактическом объеме производства Q1 бюджетный дефицит KL может свидетельствовать  о том, что проводится стимулирующая  фискальная политика, которая сопровождается появлением или ростом бюджетного дефицита. Однако на самом деле никаких стимулирующих  мер не предпринимается. Это доказывает то, что при полной занятости и  тех же фактических государственных  расходах и налогах (линии G и Т остаются на прежних местах) бюджет полной занятости имеет излишек МN. Таким образом, причиной фактического дефицита является спад производства. Фискальная политика, наоборот, была сдерживающей и отчасти поэтому уровень производства в стране был ниже потенциального. Возникает необходимость в принятии надлежащих фискальных мер, т.е. в стимулировании совокупного спроса.[152,c.130]

Изменение бюджета  полной занятости показывает, как  влияет проводимая фискальная политика на изменение совокупного спроса. Рост дефицита или сокращение излишка бюджета полной занятости свидетельствуют о проведении стимулирующей фискальной политики, направленной на расширение совокупного спроса. Наоборот, сокращение дефицита или увеличение излишка бюджета полной занятости являются результатом реализации сдерживающей фискальной политики, цель которой - сокращение совокупного спроса. [14, с.24]

2. Анализ современного  состояния бюджетно-налоговой политики в России

2.1 Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государства

Ситуация в России характеризуется сегодня недостаточно эффективным использованием макроэкономических регуляторов, в том числе бюджетно-налоговых  инструментов, в процессе капитализации  финансовых ресурсов и стимулирования активности хозяйствующих субъектов. Сбалансированные бюджеты на 2009 и 2010 гг. являются не столько следствием продуманной бюджетно-налоговой  политики и промышленного роста, сколько результатом действия экзогенных внешних факторов - повышения мировых  цен на нефть и заниженного  курса национальной валюты.

Размер доходной части  бюджета, как известно, в значительной мере зависит от двух величин - совокупного  объема и структуры налогового бремени, а также величины налоговой базы, которая в свою очередь определяется количеством, размерами и эффективностью функционирования платежеспособных экономических  агентов. Поскольку налоговое бремя  в период трансформационных преобразований превышало возможности хозяйствующих  субъектов, лишая их стимулов к развитию и воспроизводству, границы налоговой  базы оставались крайне узкими. Развитие, если и имело место, то только в рамках теневого сектора. Налоговая система поощряла утечку капиталов за рубеж, являясь существенным (хотя и не единственным) фактором формирования неблагоприятного инвестиционного климата.[16,c.201]