Лизинговые операции в КБ

           Правительство России приняло ряд постановлений, способствующих развитию лизинговых операций. Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 г. № 1929 "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности" определил приоритеты развития лизинга. Во исполнение этого Указа Правительство РФ приняло Постановление № 633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности". Этим Постановлением утверждено Временное положение о лизинге. В развитие Постановления утверждены методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией, типовой устав акционерной лизинговой компании.  
         Затем был принят федеральный закон от 29 октября 1998 № 164-ФЗ "О лизинге". Также была принята федеральная программа развития лизинга в РФ на 1996-2000 гг., целью которой являлось создание благоприятных правовых, экономических, организационных и методических условий для развития лизинга, включая создание нормативно правовой базы, совершенствование налогообложения, внедрение типовых методических документов по лизинговым операциям, введение лицензирования лизинговых компаний, организацию Фонда содействия развитию лизинга в РФ и т.п.

         В Федеральной программе существовал прогноз развития лизинга в РФ: предполагалось увеличение доли лизинга к 2006 г., в общем объеме инвестиций до 20%. В Постановлении Правительства РФ от 27 июня 1996 г. № 752 "О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ» включено следующее положение: «Считать целесообразным, предусматривать ежегодно, в 1997-2000 гг., в Федеральной инвестиционной программе средства на общую сумму до 8 трлн. рублей, для финансирования на конкурсной основе высокоэффективных инвестиционных проектов с использованием операций финансового лизинга».

     Лизинг  – это дополнительные услуги для  клиентов. К числу особенно важных преимуществ лизинга относится  и довольно широкий спектр дополнительных услуг, которые лизинговые фирмы предоставляют своим клиентам. Таким образом, лизинг интересен не только для клиентов с ограниченными возможностями, но и для сильных в финансовом отношении предприятий. Это и послужило причиной его столь стремительного распространения. 

2. Перспективы развития лизинговых операций в РФ

 

     2009 г. стал одним из самых сложных для российского лизингового рынка. Самый быстроразвивающийся из финансовых рынков, он резко прекратил рост. Помимо ухудшения общей конъюнктуры рынка, вызванного затяжным падением российской экономики негативно сказались на развитии лизинговой отрасли, также последовавшие ужесточение требований банков к лизинговым компаниям, а затем и практически полное прекращение их финансирования, рост эффективных ставок по договорам лизинга, девальвация рубля и финансовая нестабильность потенциальных и уже существующих лизингополучателей.

     По  сути, 2009 год оказался потерянным для  развития лизингового рынка. Более  того, оттолкнул отрасль назад. Сегодня  все силы участников рынка тратятся на сохранение ранее достигнутых результатов, а не на развитие. Лизинг, как и другие сегменты финансового рынка, поднимается только на волне экономического роста. В этой связи в ближайшем будущем каких-то рывков на рынке лизинга ожидать не стоит: он развивается вслед за ведущими отраслями экономики, начало восстановления которой, по разным оценкам, возможно только не ранее середины 2010г. Поэтому в основном надежды лизинговых компаний возлагаются, сегодня на сохранение существующих клиентов - в условиях финансовой нестабильности ни один отечественный лизингодатель не будет расширять клиентский портфель. Пока же лизинговые компании будут жить преимущественно за счет сбора платежей по текущим контрактам: точечные новые сделки в отрасли есть, но системных перемен пока не ожидается.

     2. Учет лизинговых операций

     2.1 Законодательное регулирование  лизинговых сделок

     Согласно  ст. 666 Гражданского кодекса РФ предметом  договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые  вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме  земельных участков и других природных объектов.

     Поэтому в договоре лизинга должны быть указаны  данные, позволяющие определённо  установить имущество подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается сторонами не согласованным, а договор не считается заключённым (ст. 15 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

     По  договору лизинга лизингодатель  обязуется:

     - приобрести у определённого продавца  в собственность определённое  имущество для его передачи  за определённую плату на определённый  срок, на определённых условиях  в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

     - выполнить другие обязательства,  вытекающие из содержания договора.

     По  договору лизинга лизингополучатель  обязуется:

     - принять предмет лизинга в  порядке, предусмотренном указанным  договором;

     - выплатить лизингодателю лизинговые  платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором;

     - по окончании срока действия  договора возвратить предмер  лизинга, если иное не предусмотрено  договором, или приобрести предмет  лизинга  в собственность на  основании договора купли-продажи;

     - выполнить другие обязательства, вытекающие из договора лизинга.

     Финансовые  взаимоотношения сторон в ходе лизинговых операций базируются на лизинговых платежах, под которыми понимается общая сумма  платежей по договору лизинга  за весь срок действия, в которую  согласно  ст. 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164- ФЗ входит:

     - возмещение затрат лизингодателя,  связанных с приобретением   и передачей предмета лизинга  лизингополучателю; 

     - возмещение затрат, связанных с  оказанием других предусмотренных  договором  лизинга услуг;

     - доход лизингодателя.

     В общую сумму договора лизинга  может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности  на предмет лизинга к лизингополучателю.

     Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.

     Условия договора лизинга могут предусматривать  три варианта передачи имущества  в лизинг:

1. Если по условиям договора учёт имущества ведётся на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учёте эти операции лизингодатель отражает аналогично операциям сдачи в аренду имущества (в том числе с правом выкупа).
2. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора с лизингополучателем, такая операция в бухгалтерском учёте отражается аналогично операциям приобретения имущества, а дальнейшая сдача его в лизинг, как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа), если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя, либо как продажа (реализация) имущества в общеустановленном порядке, если оно передаётся на баланс арендатора (лизингополучателя).
3. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учёт предмета лизинга ведётся на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) оборудования, предназначенного для сдачи в лизинг, либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учёте лизингодателя производится в особом порядке.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В заключение необходимо отметить, что  лизинг в России пока остаётся   сравнительно новым видом деятельности. Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей нашей стране необходимо развивать лизинговые отношения. Но для этого нужно создать соответствующие условия. Как показывает опыт других передовых стран мира, этому уделяют самое пристальное внимание: соответствующее законодательство, налоговые льготы и т.д.

     Итак, проблемы поиска источников средств для внедрения в производство новой техники и ускорения темпов её обновления, преодоления барьера неплатежей и стимулирования сбыта затоваренной продукции могут быть решены за счет использования лизинга. Лизинг имеет массу преимуществ и интересен не только для клиентов с ограниченными возможностями, но и для сильных в финансовом отношении предприятий, т.к. при определенных налоговых условиях он обеспечивает им получение экономических льгот.

     Недостаточная инвестиционная активность продолжает оставаться одним из основных препятствий  на пути стабилизации отечественной  экономики. В то же время мировой опыт подтверждает прямую зависимость между развитием лизинга и привлечением капиталовложений.

     До  недавнего времени не было достаточных  условий для развития лизинга  в нашей стране и тем более  участия банков в лизинговых отношениях. Сейчас уже разработаны методики проведения основных видов лизинговых сделок в соответствии с последними достижениями мировой банковской практики.

     Сегодня, очевидно, что выход страны из кризиса невозможен без повышения инвестиционной активности. Поэтому надо инициировать развитие лизинга в России и решать как можно скорее возникшие проблемы.

     В настоящей курсовой работе были рассмотрены  следующие вопросы: сущность лизинга, его виды и функции, основные преимущества и недостатки, история и перспективы  развития в РФ, законодательное регулирование лизинговых сделок, счета для учёта лизинговых операций и их оформление, таким образом поставленные цели и задачи выполнены.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     1. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П., Банковское дело. Организация деятельности  коммерческого банка [Текст]: учебник / Г.Н. Белоглазова. – М.: Высшее образование, 2008. – 422с.;

     2. Жарковская Е.П., Банковское дело  [Текст]: учебник / Е.П. Жарковская; 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2007. – 476с.;

     3. Жуков Е.Ф., Зеленкова Н.М., Литвленко  Л.Т., Деньги. Кредит. Банки [Текст]: учебник / Е.Ф. Жуков; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 703с.;

     4. Капаева Т.И., Учёт в банках [Текст]: учебник / Т.И. Капаева. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2008. – 576с.;

     5. Карп М.В., Шабалин Е.М., Эриашвили  Н.Д., Лизинг. Экономические и правовые  основы [Текст]: учебник / М.В. Карп; 2-е изд., перераб. и доп.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 191с.;

     6. Коробова Г.Г., Банковское дело [Текст]: учебник / Г.Г. Коробова. – М.: Экономистъ, 2005. – 751с.;

     7. Лаврушин О.И., Банковское дело [Текст]: учебник / О.И. Лаврушин. – М.: КНОРУС, 2006. – 576с.;

     8. Лаврушин О.И., Деньги. Кредит. Банки [Текст]: учебник /             О.И. Лаврушин; 6-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 560с.

     9. Лаврушин О.И., Основы банковского дела [Текст]: учебник /        О.И. Лаврушин. – М.: КНОРУС, 2008. – 384с.;

     10. Селищев А.С., Деньги. Кредит. Банки [Текст]: учебник /              А.С. Селищев. – СПБ.: Питер, 2007. – 432с.;

     11. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д., Банковское  дело [Текст]: учебник / А.М. Тавасиев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 527с.; 

     12. www.vtb24.ru