Лизинговые операции в КБ

     Продавец  лизингового имущества – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи  с лизингодателем продаёт ему в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга.  

1.1. Функции и виды лизинга 

     Различают две формы лизинга:

     - внутренний, когда лизингодатель,  лизингополучатель и продавец (поставщик)  являются резидентами РФ;

     - международный, когда лизингодатель  или лизингополучатель является  нерезидентами РФ.

     Если  лизингодателем является резидент РФ, т. е. предмет лизинга находится в собственности резидента РФ, то договор международного лизинга регулируется Федеральным законом «О лизинге» и законодательством РФ.

     Если  лизингодателем является нерезидент РФ, т. е. предмет лизинга находится в собственности нерезидента РФ, то договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности.

     К основным типам лизинга относятся  долгосрочный лизинг, осуществляемый в течение трёх и более лет, среднесрочный в течение от полутора лет, и краткосрочный лизинг, осуществляемый в течение полутора лет.

     Основные  виды лизинга: финансовый, оперативный  и возвратный.

1. Финансовый лизинг характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования. Фактически финансовый лизинг представляет собой форму долгосрочного кредитования покупки. По истечении срока действия финансового лизингового контракта арендатор может вернуть объект аренды, продлить соглашение или заключить новое, а также купить объект лизинга по остаточной стоимости.
2. Оперативный лизинг характеризуется тем, что срок лизинга короче, чем нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают полной стоимости имущества. Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, так как для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга. В связи с этим при прочих равных условиях размеры лизинговых платежей в случае оперативного лизинга выше, чем в финансовом лизинге.
3. Возвратный лизинг – разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга может одновременно выступать в качестве лизингополучателя. Договор может быть квалифицирован как лизинговый, только когда лизингодатель приобрёл в собственность указанное в нём имущество и предоставил его лизингополучателю во временное владение и пользование. В случае возвратного лизинга предприятие, имеющее ликвидные основные фонды (производственное оборудование, недвижимость, технику и т. д.), производит их продажу лизингодателю при этом получает денежные средства , а потом заключает с ним же договор лизинга, получая ранее проданное оборудование во владение и пользование (в лизинг).

       По  объёму обслуживания передаваемого имущества лизинг подразделяется на чистый и «мокрый» лизинг.

       Чистый  лизинг – это отношения, при которых  всё обслуживание имущества берёт  на себя арендатор. Поэтом в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи. Данный вид лизинга характерен для финансового лизинга.

       «Мокрый»   лизинг предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, которые лежат на лизингодателе. Кроме этих услуг, по желанию арендатора арендодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетингу и рекламе готовой продукции, поставке сырья и т. п. Можно сказать, что «мокрый» лизинг характерен для оперативного лизинга.

       Из  многочисленных функций лизинга основными являются четыре:

       - финансовая;

       - производственная;

       - снабжения;

       - налоговая.

       Финансовая  функция выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых  средств производства и предоставление ему долгосрочного кредита.

       Производственная  функция лизинга заключается  в оперативном решении производственных задач путём временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике.

       Функция сбыта – это расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта. Вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или другое имущество.

       Функция получения налоговых и амортизационных льгот имеет следующие особенности:

       - взятое по лизингу имущество  может не отражаться на балансе  пользователя, поскольку право собственности  сохраняется за лизингодателем;

       - лизинговые платежи относятся  на себестоимость производимой  продукции (услуг), что соответственно снижает налогооблагаемую прибыль ;

       - применение ускоренной амортизации,  исчисляемой не на базе срока  службы объекта лизинга, а исходя  из срока контракта, снижает  облагаемую прибыль и ускоряет  обновление имущества. 

1.2. Основные преимущества и недостатки лизинга 

     Ни  один из видов деятельности не найдет широкого применения, если он не будет  приносить выгод всем участникам договорных отношений. Лизинг дает всем участникам сделки преимущества:

     1. Инвестирование в форме имущества  в отличие от денежного кредита снижает риск не возврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество.

     2. Лизинг предполагает 100-процентное  кредитование и не требует  немедленного начала платежей, что  позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество. При использовании обычного кредита предприятие должно было часть стоимости покупки оплатить за счет собственных средств.

     3. Очень часто предприятию проще  получить имущество по лизингу,  чем ссуду на его приобретение, т.к. лизинговое имущество выступает  в качестве залога. За рубежом  некоторые лизинговые компании  не требуют от лизингополучателя  никаких дополнительных гарантий.

     4. Лизинговое соглашение более  гибко, чем ссуда, т.к. предоставляет  возможность обеим сторонам выработать  удобную схему выплат. По взаимной  договоренности сторон лизинговые  платежи могут осуществляться  после получения выручки от  реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими.

     5. Для лизингополучателя уменьшается  риск морального и физического  износа и устаревания имущества,  т. к. имущество не приобретается  в собственность, а берется  во временное пользование.   

     6. Лизинговое имущество не числится  у лизингополучателя на его  балансе, что не увеличивает  его активы и освобождает от  уплаты налога на это имущество.

     7. Лизинговые платежи относятся  на издержки производства (себестоимость)  лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль.

     8. Наличие налоговых и амортизационных  льгот для лизингодателя, которыми  он может “поделиться” с лизингополучателем  путем уменьшения размера лизинговых  платежей.

     9. Производитель имущества получает дополнительные возможности сбыта своей продукции.

     10. Лизинг позволяет оперативно  реагировать на изменение конъюнктуры  рынка.

     11. Для мелких и средних фирм  из-за дороговизны кредитов, волокиты  при оценке их кредитоспособности, долгих поисков приемлемых залогов и поручительств лизинг часто оказывается единственным средством финансирования производственной деятельности. Также помогает избежать трудностей, связанных со страхованием имущества.

     Недостатки, присущие лизингу:

     1. Если оборудование взято в финансовый лизинг и оно с течением времени устарело до окончания действия лизингового договора, то лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца контракта.

     2. При оперативном лизинге риск устаревшего оборудования ложится на арендодателя, который вынужден брать за это большую плату с лизингополучателя.

     3. Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода оборудования из строя, платежи производятся в установленные сроки, независимо от состояния оборудования.

     4. Если объектом лизингового договора является крупный и уникальный объект, то в связи с большим разнообразием условий арендных сделок подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств.

     Особенность лизинга можно считать тот  факт, что недостаток для одной стороны – субъекта лизинговой сделки может явиться положительным моментом для другой стороны. 
 
 
 
 
 
 

1.3. История развития лизинга 

      1.3.1. История возникновения лизинга

     Одной из новых форм кредитных отношений, которую уже начали осваивать  российские банки, является лизинг. Эта операция получила большое распространение в мировой банковской практике.

     Феномен лизинга уже к началу 80-х гг. определился не как простая долгосрочная аренда, а как новая нетрадиционная дополнительная система перспективного финансирования, в которой задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчёты по долговым обязательствам и прочие финансовые механизмы. Лизинговая операция способствует сотрудничеству и взаимодействию банковских структур с деловыми кругами по финансированию производства, что так необходимо российской экономике.

       Идея лизинга не нова. По мнению  историков и экономистов, лизинговые  сделки заключались еще задолго  до новой эры в древнем государстве  Шумер. Историки утверждают, что Аристотель коснулся идеи лизинга в трактате, написанном около 350 г. до н. э.: “Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности”.

     В Венеции уже в ХІ в. существовали сделки, схожие с лизинговыми операциями: венецианцы сдавали в аренду торговцам и владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания “чугунные ценности” возвращались их владельцам, которые вновь сдавали их в аренду.

     Введение  в экономический лексикон термина  «лизинг» связывают с  операциями телефонной компании «Белл», руководство в 1877 г. Приняло решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду. Однако первое общество, для которого лизинговые операции стали основой его деятельности было создано только в 1952 г. В Сан-Франциско американской компанией «Юнайтед стейтс лизинг корпорейшн» и таким образом, США стали родиной нового вида бизнеса, в частности банковского. К середине 60-х гг. лизинговые операции в этой стране составляли 1 млрд. долларов, а к концу 80-х гг. они превысили 110 млрд. долларов, т. е. за четверть века увеличились более чем в 100 раз.

     В США лизинг превратился в один из основных видов экономического бизнеса. Позднее лизинговые компании получили название «финансово-лизинговые общества».

     Для современного периода  характерно создание международных лизинговых институтов. Так, Объединение европейских лизинговых обществ (штаб-квартира в Брюсселе) охватывает общества и союзы 17 европейских государств

       В ряде государств правительственные  органы используют лизинг как  особую форму поддержки малого бизнеса.

     Начало  активного развития лизинговых операций на отечественном внутреннем рынке  можно определить 1990 г., в связи  с переводом предприятий на арендные формы хозяйствования. Заметным явлением в становлении начальных правил применения лизинга стали Основы законодательства СССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989 г. и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 г. № 270 "О плане счетов бухгалтерского учета", в котором был представлен порядок отражения лизинга в бухгалтерском учете. Развитие сети коммерческих банков способствовало внедрению лизинговых операций в банковскую практику.