СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Сущность лизинга

1.1 Функции и  виды лизинга 

1.2 Основные преимущества  и недостатки лизинга

1.3 История развития  лизинга

2. Учёт лизинговых  операций

2.1 Законодательное  регулирование лизинговых сделок

2.2 Характеристика  счетов для учёта лизинговых операций

2.3 Учёт и оформление  лизинговых операций

3. Лизинг в  ВТБ24.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     В настоящее время большинство  российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей продукции. Вместе с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы. Речь в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий. Российские банки,  в соответствии с мировой практикой, наряду  с  кредитными  операциями,  все  больше  внимания уделяют лизингу. В  переводе с английского данный термин означает аренду.  Но это аренда  особого  рода,  когда лизингодатель по  предложению   будущего   пользователя  приобретает выбранное последним оборудование в собственность и затем  сдает  его данному лицу в аренду.

     С хозяйственной точки зрения лизинг служит средством активизации инвестиционной деятельности, развития и технического перевооружения производства, реализации продукции, внедрения научно-технического прогресса,  создания новых рабочих мест.

     В России лизинг пока находится на начальной  стадии становления, однако в ближайшее  время следует ожидать его  бурного развития, причем не, только в силу присущих ему возможностей, но и государственной поддержки. Лизинг позволяет финансовым институтам, банкам более плавно реструктуризировать свою деятельность, смещая акценты в сторону кредитования инвестиционных проектов с более высокими гарантиями, поскольку сдаваемое в лизинг имущество, как правило, высоколиквидное, а главное, оно остается в собственности лизингодателя до истечения срока финансового лизинга.

           Тема данной курсовой работы является актуальной, т. к. лизинг в России — достаточно новая форма экономической активности и на практике пока используются лишь отдельные приемы и методы лизинговой деятельности, недостаточно отработана ее нормативно-правовая база, незавершенно формирование лизинговой инфраструктуры. Между тем, лизинг обладает большим потенциалом для дальнейшего обновления многих отраслей экономики, содержит альтернативные формы предпринимательской активности.

     Цели  настоящей курсовой работы:

     - рассмотрение сущности лизинга,  его видов и функций;

     - выделение основных преимуществ  и недостатков лизинга;

     - изучение истории развития лизинга  в РФ;

     - выявление перспектив развития лизинга в РФ;

     - рассмотрение законодательного  регулирования лизинговых сделок;

     - изучение счетов для учёта  лизинговых операций;

     - рассмотрение учёта и оформления  лизинговых операций.

     Для достижения  поставленных целей  необходимо выполнить следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность лизинга, его виды и функции.
2. Выделить основные преимущества и недостатки.
3. Изучить историю развития лизинга в РФ.
4. Выявить перспективы развития лизинга в РФ.
5. Рассмотреть законодательное регулирование лизинговых сделок.
6. Изучить счета для учёта лизинговых операций.
7. Рассмотреть учёт и оформление лизинговых операций.

     Цель  данной курсовой работы - рассмотрение организации, оформления лизинговых операций в коммерческом банке, а так же отражение их в учете.

 
 
 

1. Сущность лизинга

     Коммерческие  банки предоставляют различные  услуги, за которые взимаются комиссионное вознаграждение, начисления и сборы, приносящие определённый доход. Объём  и разнообразие банковских услуг  за последние годы возросли, и это  становится важным источником банковской прибыли.

     За  прошедшие два десятилетия в  деятельности коммерческих банков получило развитие финансирование операций по аренде, или по лизингу (от английского  leasing – аренда).

     Банки финансируют покупку и сдают  в долгосрочную аренду машины, оборудование, транспортные средства, сооружения производственного назначения  промышленным предприятиям и заключают с ними лизинговые соглашения. Таким образом, вместо того, чтобы выдавать предприятию ссуду на приобретение указанных средств банк сам их покупает и сдаёт в аренду, сохраняя за собой право собственности. При этом банк получает арендную плату (лизинговые платежи), а не ссудный процент. Для предприятий лизинг является специфической формой капиталовложений.

     Общие тенденции экономического развития, связанные с ограниченностью ликвидных средств для расширения производства, с одной стороны, и необходимостью оптимизации инвестиций в условиях научно-технического прогресса – с другой, превратили лизинговые операции в важный инструмент экономической деятельности. Лизинг обеспечивает возможность предприятиям получить необходимое оборудование без значимых экономических затрат.

     Возможности лизинга определяются «раздвоением»  функций собственности, в рамках которого владение имуществом (владелец) отделяется от пользования им (пользователя). И запускается специальная система финансирования.

     Согласно  определению Европейской федерации  национальных ассоциаций по лизингу  оборудования «лизинг – договор аренды завода, промышленных товаров, машин и оборудования, недвижимости, а также других товаров для использования в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем, и он сохраняет право собственности до конца сделки».¹

     Наиболее  часто упоминаемое в специальной  литературе и договор ной практике толкование термина «лизинг» - это соглашение, при котором одна сторона (лизингодатель) обязуется в рамках своей деятельности предоставить другой стороне (лизингополучателю) движимое или недвижимое имущество – предмет лизинга – вместе с риском, связанным с правом ответственности на определённый период за согласованную арендную плату.

     В России принята следующая формулировка лизинга: «Лизинг – вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлечённых финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность условленное договором имущество у определённого продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) во временное пользование для предпринимательских целей.

     Любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм проявления этого нового кредитного инструмента.

     Лизинг, применяемый в настоящее время  как экономический термин, имеет  и более ограниченный специфический смысл и определяется как лизинг оборудования в порядке материально-технического снабжения, который основан на том, что в случае оснащения какого-либо предприятия лизинговая компания вместо предоставления ему ссуды на приобретение данного оборудования сама покупает его и сдаёт в аренду клиенту.

     В России сейчас действует Федеральный  закон «О лизинге» (далее Закон), формулировка из которого приводилась выше. После принятия этого закона организация лизингового процесса в российских условиях была сведена к возможности применения международного лизинга, что позволило увеличить срок лизинга от полутора до трёх и более лет, использовать возвратный и оперативный лизинг (а также сублизинг). В Законе лизинг определяется как прямые инвестиции, раскрывается содержание договора о лизинге, вводится подход к учёту предмету лизинга. Этот Закон разрешает коммерческим банкам заниматься лизинговой деятельностью. Россия – единственная в мире страна, в которой банки получили возможность непосредственно работать с объектом лизинга и участниками лизинговой сделки.

     По  закону лизингодателем может быть:

     - банк, любая кредитная организация, в уставе которой предусмотрен этот вид деятельности;

      - лизинговая компания (универсальная или специализированная на определённом предмете или виде лизинга);

      - любая производственная или торговая  компания, для которой лизинг  не является основным видом  деятельности, но не запрещён  уставом (при этом следует иметь  ввиду, что в соответствии с Законом лизинг – лицензируемый вид деятельности);

      - физическое лицо – предприниматель.

        Лизингополучателями и поставщиками  соответствующего оборудования  могут быть любые юридические  лица и физические лица – предприниматели.

      Это означает, что у банка имеются самые разные способы участия в лизинговом бизнесе.

1. Способы прямого участия:

     - в качестве лизингодателя;

     - в качестве лизингополучателя.

     2. Способы косвенного участия:

     - кредитование лизинговых сделок (лизинговых компаний);

     - создание собственной лизинговой  компании;

     - создание вместе с другими банками, кредитными организациями, иными субъектами хозяйствования совместных лизинговых компаний.

     Основной  документ лизинговой операции – договор  о лизинге, или лизинговое соглашение. Его участниками является лизинговая компания (лизингодатель), производитель (поставщик), лизингодержатель и лизингополучатель – лизингозаявитель. Между ними возникают специфические долгосрочные партнёрские отношения по поводу объекта лизинга. Участников лизингового соглашения связывают длительные, деловые и хозяйственные отношения, возникающие в связи с поставками комплектного (основного, технологического, уникального) оборудования и предоставляемыми лизинговыми услугами, нередко по долгосрочным и стратегическим проектам, поэтому лизинг можно рассматривать как форму совместного предпринимательства. При осуществлении лизинговых операций поиск источников финансирования может сопровождаться проведением тендера.

     Ввиду того, что в России в соответствии с Законом право собственности  на предмет лизинга принадлежит  лизингодателю и может быть передано лизингополучателю только после выполнения последним обязательств по договору лизинга, в случае неплатёжеспособности лизингополучателя лизингодатель всегда имеет право изъять своё имущество и реализовать его (сдать в лизинг) другому лицу. В Законе чётко выражена и заинтересованность государства в расширении рынка лизинговых услуг, поскольку его развитие закладывает основы стабилизации и роста экономики.

     Главные субъекты лизинговых сделок:

1. Лизингодатель – физическое или юридическое   лицо, которое за счёт привлечённых или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и в пользование с переходом и без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга. Лизингодатель – это арендодатель (лизинговый посредник), фирма, обычно контролируемая банками, специализирующаяся на купле и строительстве движимого и (или) недвижимого имущества (обязательно производственного назначения), которое она сдаёт в аренду. Участвующие в договоре лизинга банки распределяют и предлагают договоры лизинга и финансируют лизингодателя.
2. Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение им и пользование. То есть лизингополучатель – это арендатор (пользователь, потребитель), как правило промышленное или торговое предприятие, решившее взять в аренду (лизинг) средства производства с целью эксплуатации их в процессе производства или для дальнейшей передачи конечному пользователю (в случае торгового предприятия).