Косвенные Налоги в РФ

4) отдельных видов  медицинских товаров. 

Во всех остальных  случаях налогообложение налогом  на добавленную стоимость производится по ставке 18%.

В РФ существуют налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС. Прежде всего, от уплаты НДС освобождены  налогоплательщики - организации и  индивидуальные предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения. Далее, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей (ст. 145 НК). 

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по сдаче в  аренду служебных и (или) жилых помещений  иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

В РФ также не подлежат налогообложению налогом на добавленную  стоимость следующие операции (ст. 149 НК):

реализация предметов  религиозного назначения (с перечнем, утверждаемым Правительством РФ);

реализация товаров  общественных организаций инвалидов  по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

банковские операции, выполняемые банками (привлечение  денежных средств, открытие и ведение  банковских счетов, кассовое обслуживание организаций и физических лиц, выдача банковских гарантий и т.п.);

реализация изделий  народных художественных промыслов  признанного художественного достоинства;

оказание услуг  по страхованию и перестрахованию  страховыми организациями;

страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией;

проведение лотерей;

реализация необработанных алмазов добывающими предприятиями  обрабатывающим предприятиям;

внутрисистемная реализация (передача для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

передача товаров (выполненных работ, услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

оказание услуг  по предоставлению займа в денежной форме;

выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетной системы  РФ, а также средств Российского  фонда фундаментальных исследований;

реализация научной  и учебной книжной продукции, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по ее производству и реализации;

реализация путевок (курсовок) в санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха на территории РФ;

проведение работ (услуг) по тушению лесных пожаров;

реализация продукции  собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей  сумме их доходов составляет 70% и  более;

реализация продукции  средств массовой информации, книжной  продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

редакционных, издательских и полиграфических работ и  услуг по производству продукции  средств массовой информации и книжной  продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

Не подлежит налогообложению  налогом на добавленную стоимость  ввоз на таможенную территорию РФ (ст. 150 НК):

товаров (за исключением  подакцизных товаров), ввозимых в  качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом  Правительством Российской Федерации  в соответствии с Федеральным  законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации";

медицинской техники  отечественного и зарубежного производства согласно перечню, утвержденного Правительством РФ;

материалов для  изготовления медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством  Российской Федерации к особо  ценным объектам культурного и национального  наследия народов Российской Федерации;

всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и  музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления  международных некоммерческих обменов;

продукции, произведенной  в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных  участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании  международного договора;

технологического  оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

необработанных природных  алмазов;

товаров, предназначенных  для официального пользования иностранных  дипломатических и приравненных к ним представительств, а также  для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала  этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.

При ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение  производится в следующем порядке:

при выпуске для  свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

при помещении товаров  под таможенный режим реимпорта  налогоплательщиком уплачиваются суммы  налога, от уплаты которых он был  освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;

при помещении товаров  под таможенные режимы транзита, таможенного  склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в  пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;

при помещении товаров  под таможенный режим переработки  на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в  определенный срок;

при помещении товаров  под таможенный режим временного ввоза применяется полное или  частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

при ввозе продуктов  переработки товаров, помещенных под  таможенный режим переработки вне  таможенной территории, применяется  полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном  таможенным законодательством Российской Федерации;

при помещении товаров  под таможенный режим переработки  для внутреннего потребления  налог уплачивается в полном объеме.

При вывозе товаров  с таможенной территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

при вывозе товаров  с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.

при вывозе товаров  за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу  Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, налог  не уплачивается.

Сумма налога на добавленную  стоимость зачисляется в доход  федерального бюджета.

1.4 Акцизы и особенности  их взимания

Объектом налогообложения  у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров в производственной сфере. Государство использует акцизы для пополнения доходов бюджета  и регулирования спроса и предложения  на отдельные товары.

Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются юридические  лица - организации (предприятия), индивидуальные предприниматели, производящие продукцию. 

Ставки акцизов  по подакцизным товарам установлены  двух видов:

1) в процентах  к стоимости отдельных товаров  по отпускным ценам;

2) в рублях за  единицу отдельных товаров (специфические  ставки).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Ставки акцизов  пересматриваются и утверждаются Правительством Российской Федерации. Подакцизными товарами в РФ являются:

спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии  и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением  виноматериалов);

пиво;

табачная продукция;

автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

прямогонный бензин.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров, в том числе реализация  предметов залога и передача  подакцизных товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации

2) оприходование  организацией или индивидуальным  предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.

3) получение нефтепродуктов  организацией или индивидуальным  предпринимателем, имеющими свидетельство.

4) передача организацией  или индивидуальным предпринимателем  нефтепродуктов, произведенных из  давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и  материалов, не имеющему свидетельства.  Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;

5) реализация организациями  с акцизных складов алкогольной  продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции,  либо с акцизных складов других  организаций.

6) продажа лицами  переданных им на основании  приговоров или решений судов,  арбитражных судов или других  уполномоченных на то государственных  органов конфискованных и (или)  бесхозяйных подакцизных товаров,  подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность;

7) передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими из  давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением  операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья  (материалов) либо другим лицам,  в том числе получение указанных  подакцизных товаров в собственность  в счет оплаты услуг по производству  подакцизных товаров из давальческого  сырья (материалов);