Государственный финансовый контроль и его роль в рыночной экономике

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа  и ревизии отчетной финансовой и  бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, сопоставление финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д. 

По методам проведения, т.е. приемам и способам осуществления  финансового контроля, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизии. 

В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются  отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений. 

Обследование, в отличие  от проверки, охватывает более широкий  спектр финансово-экономических показателей  обследуемого экономического субъекта для определения его финансового  состояния и возможных перспектив развития. 

Надзор производится контролирующими органами за хозяйствующими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных  правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ РФ за деятельностью  коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России - за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящие к риску банкротства  и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии. 

Анализ финансовой деятельности как разновидность  финансового контроля предполагает детальное изучение периодической  или готовой финансово-бухгалтерской  отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и  обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования. 

Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных  организаций за использование выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности могут привести к ужесточению  условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды. 

Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового  контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью  проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. 

Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные  и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и  наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Федеральным казначейством, Банком России, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются  актом, на основании которого принимаются  меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению  виновных к ответственности. 

Государственный и  негосударственный контроль тесно  взаимосвязаны и различаются  лишь по субъектам контроля, а также  целями и методами. В первом преобладает  правовая и количественная сторона  контроля, а во втором - аналитическая. 

Государственный контроль направлен а отслеживание стоимостных  пропорций распределения ВВП, движение во всех каналах денежных средств, связанных  с формированием государственных  финансовых ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и использования, преследуя цель увеличения поступления  ресурсов в государственную казну  и сокращение государственных издержек управления. 

Негосударственный контроль (главным образом внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный)), напротив, преследует цель сократить отчисления в пользу государства и другие издержки с тем, чтобы повысить норму  прибыли на вложенный капитал.  

При этом, конечно  государственный и негосударственный  контроль ограничены рамками действующего законодательства.

Глава 2. Анализ структуры  органов, осуществляющих государственный  финансовый контроль в Российской Федерации

2.1 Счетная палата  как орган финансового контроля 

Счетная палата РФ занимает особое место в системе финансового  контроля со стороны представительных органов. Ее деятельность определяется Федеральным законом от 11 января 1995 г. №4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации». Это независимый от Правительства  РФ постоянно действующий орган  государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и  подотчетный Федеральному Собранию РФ и Президенту РФ Федеральный закон  от 11 января 1995 г. №4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (ред. от 09.02.2009г.).  

Сфера полномочий Счетной  палаты - контроль за федеральной собственностью и федеральными денежными средствами. Контролю подлежат все юридические  лица - государственные органы и  учреждения, включая государственные внебюджетные фонды и ЦБ РФ; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные некоммерческие организации - в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием бюджетной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами. 

Перед должностными лицами счетной палаты поставлены следующие  задачи: 

· организация контроля за исполнением федерального бюджета  и внебюджетных фондов; 

· подготовка предложений  по устранению обнаруженных нарушений  и улучшению бюджетного процесса; 

· оценка эффективности  и целесообразности расходования государственных  средств, в том числе предоставленных  на возвратной основе, и использования  федеральной собственности; 

· определение степени  обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов; 

· финансовая экспертиза, т.е. оценка финансовых последствий  принятия федеральных законов для  бюджета; 

· контроль за поступлением и движением бюджетных средств  на счетах банков; 

· регулярное представление  Совету Федерации и Государственной  Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета; 

· контроль за поступлением в федеральный бюджет денежных средств  от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею. 

Счетная палата обязана  также контролировать состояние  государственного внутреннего и  внешнего долга РФ, а также деятельность Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга; эффективность  использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россией средств в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям. 

Основные формы  контроля, проводимого Счетной палатой, - тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству  ущерба и привлечению к ответственности, в том числе уголовной, должностных  лиц, виновных в нарушении законодательства бесхозяйственности, Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно рассмотрено в указанный в  нем срок. При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государству  прямой ущерб, или при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений  Счетной палаты она имеет право  давать предписания, обязательные для  исполнения. В том случае, если предписания  не исполняются, коллегии Счетной палаты по согласованию с Государственной  Думой может принять решение  о приостановлении финансовых, платежных  и расчетных операций по счетам проверяемого юридического лица. Предписанию может  быть обжаловано в судебном порядке. 

Деятельность счетной  палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации.

2.2 Финансовый контроль  со стороны Министерства финансов 
 

Важнейшее место  в системе финансового контроля со стороны исполнительных органов  занимает Министерство финансов РФ, которое  не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно  контролирует ее осуществление. Все  структурные подразделения Минфина  России в той или иной форме  контролируют финансовые отношения. Прежде всего Минфин России осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление  и расходование бюджетных средств  федеральных внебюджетных фондов; участвует  в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование  государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства  РФ. 

По результатам  контроля Минфин России вправе: 

· требовать устранения выявленных нарушений; 

· ограничивать и  приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий и организаций  при наличии у них фактов незаконного  расходования средств, а также непредставления  ими соответствующей отчетности; 

· взыскивать государственные  средства, используемые не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов. 

Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином России методическое руководство  организацией бухгалтерского учета  в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской  деятельности Постановление Правительства  РФ от 30 июня 2004г. №329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» (ред. от 10.03.2009г.). 

Следует отметить, что  контрольные полномочия Минфина  РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное  законодательство РФ предусматривает  финансовую самостоятельность субъектов  Федерации и органов местного самоуправления. Они сами несут ответственность  за формирование и использование  своих бюджетов и внебюджетных фондов. 

Для усиления контроля и надзора в финансово-бюджетной  сфере, а также валютного контроля в 2004 г. образована в ведении Минфина  России Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. 

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и  ее органы на местах осуществляют контроль за бюджетными средствами на государственных  предприятиях и в коммерческих структурах, получающих средства из бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; проверяют  финансовую деятельность предприятий, находящихся в муниципальной  собственности, а также исполнение смет и соблюдение финансовой дисциплины местными администрациями. Кроме того, органы надзора проводят проверки по мотивированным обращениям правоохранительных органов. 

Органы казначейства призваны: осуществлять государственную  бюджетную политику; управлять процессом  исполнения федерального бюджета, осуществляя  при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств. 

На казначейство возложен контроль за: 

· доходной и расходной  частью федерального бюджета в процессе его исполнения; 

· состоянием государственных  финансов в целом и представление  высшим органам законодательной  и исполнительной власти отчетов  о финансовых операциях Правительства  РФ и состоянии бюджетной системы; 

· совместно с  банком России за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга  РФ; 

· государственными федеральными внебюджетными фондами  и финансовыми отношениями между  ними и федеральным бюджетом. 

Органы казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов, отчетов  и смет в государственных органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета  и внебюджетных фондов: приостанавливать операции по их счетам в банках. Они  имеют право выдавать предписания  о взыскании в бесспорном порядке  государственных средств, используемых не по назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной  ставки Центрального банка РФ, а  также налагать штрафы на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих  субъектов средств на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов в  размере действующей в данном банке процентной ставки по краткосрочным  кредитам, увеличенной на 10 пунктов. Как правило, органы казначейства взаимодействуют  с органами государственной налоговой  службы и правоохранительными органами. 

В связи с повышением роли налогов в доходах государства  при переходе к рыночной экономике  стало необходимым усиление налоговой  службы. В 1999 г. было образовано Министерство Российской Федерации по налогам  и сборам, которое в данном аспекте  обеспечивает контроль за соблюдением  налогового законодательства, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей (с 2004г. Федеральная налоговая  служба).  

Система органов  государственной налоговой службы включает Федеральную налоговую  службу, а также государственные  налоговые инспекции в субъектах  Федерации и органах местного самоуправления. Основное оперативное  звено - городские и районные налоговые  инспекции, поскольку именно они  осуществляют непосредственный налоговый  контроль и ведут учет налогоплательщиков. В свою очередь Федеральная налоговая  служба контролирует деятельность нижестоящих  налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими  контролирующими и правоохранительными  органами.