Государственные и муниципальные финансы

     Осуществляет  изучение вопроса по формированию исполнения бюджета муниципального образования. 

      Рис.2.2. Структура финансового управления администрации муниципального образования 

     Органы  местного самоуправления и должностные  лица местного самоуправления несут  ответственность перед населением муниципального образования, государством, физическими и юридическими лицами в соответствии с федеральными законами.

     Разрабатывая  свою финансовую политику, планируя доходы и расходы бюджета, муниципальное  образование может ставить перед  собой следую-щие цели:

• обеспечить объем текущих расходов бюджета, необходимых для достижения качества жизни населения на уровне не ниже, а по возможности выше минимальных государственных социальных стандартов;
• обеспечить формирование бюджета развития;
• обеспечить через субъект Федерации финансирование отдельных государственных полномочий, возложенных на органы местного самоуправления, а также финансирование выполнения федеральных и региональных законов;
• обеспечить обслуживание и погашение долговых обязательств;
• иметь сбалансированный бюджет.

     Для реализации этих целей муниципальное  образование заинтересо-вано в разумном, не подавляющем деловую активность на территории уве-личении доходов бюджета и экономном, эффективном расходовании бюджетных средств.

     Увеличение  доходов местного бюджета может  происходить за счет внешних поступлений (увеличение размеров отчислений по регулирующим налогам, дотации, субвенции, финансирование участия в федеральных и региональных программах развития) и за счет внутренних источников.

     Возможности увеличения внешних источников достаточно ограни-чены. Здесь главным направлением политики муниципальной власти явля-ется грамотное обоснование потребности в бюджетных средствах, как на решение вопросов местного значения, так и на выполнение государственных полномочий и защита этой потребности перед субъектом РФ. При этом всегда желательно сокращение встречных финансовых потоков. Нередки случаи, когда субъект РФ оставляет в распоряжении муниципального образования малую долю собираемых на его территории налогов и в то же время дотирует это муниципальное образование. Такой политике можно противостоять объединенными усилиями муниципальных образований региона.

     Внутренними источниками увеличения доходов  бюджета могут быть:

• увеличение налогооблагаемой базы (налогового контингента) за счет поддержки развития промышленности и малого бизнеса на территории муниципального образования;
• повышение эффективности использования муниципальной собственности, включая собственность на землю и иные природные ресурсы. В качестве регуляторов могут выступать ставки арендной платы за землю, нежилые помещения и другое имущество, их умелая дифференциация в зависимости от местоположения, инфраструктурной обеспеченности, вида деятельности;
• использование в отдельных случаях заемных средств.

     Серьезной проблемой для обеспечения доходов  местных бюджетов является собираемость налогов. Для ее повышения органы местного само-управления взаимодействуют с территориальными налоговыми органами, оказывают содействие в их работе, осуществляют взаимообмен информа-цией.

     Источниками сокращения расходов бюджета являются:

• повышение эффективности хозяйственной деятельности муници-пальных предприятий и учреждений, снижение их дотационности, нормиро-вание расходов на оказание отдельных видов муниципальных услуг, контроль за деятельностью муниципальных предприятий и учреждений;
• регулирование цен и тарифов на продукцию и услуги муници-пальных предприятий и учреждений, расширение платности муниципальных услуг, устранение необоснованных льгот и привилегий;
• привлечение частного капитала к оказанию отдельных видов муни-ципальных услуг, создание эффективно действующей системы муниципаль-ного заказа с использованием конкурсов;
• поддержка, а в отдельных случаях прямое финансирование внед-рения ресурсосберегающих технологий в муниципальном хозяйстве.

     Важным  инструментом муниципальной финансовой политики является мониторинг финансового  положения муниципального образования  и прогно-зирование на его основе финансовых потоков в зависимости от изменения отдельных факторов. Для решения этой задачи предложено несколько вариантов компьютерных моделей. Так в Томске на практике используется компьютерная модель финансового положения города, разработанная в Рисерч Трайэнглинститьют, США. Модель предназначена для отработки вопросов планирования и контроля доходов и расходов бюджета. Она позво-ляет в определенной степени автоматизировать и формализовать процесс составления бюджета на очередной год⁷. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ

      ФИНАНСОВ  ЗА РУБЕЖОМ 

    Местные финансы, или финансы местных органов управления, являются важным звеном финансовой системы развитых зарубежных государств. На долю местных финансов приходится значительная часть финансовых ресур-сов этих стран: в США, ФРГ и Японии – от 50 до 60%; в Великобритании и Франции – более 30%.

    Главное звено местных финансов – местный бюджет, который включает основные доходы и расходы местных органов власти. В США к ним относят-ся бюджеты штатов, графств, муниципалитетов, тауншипов; во Франции – регионов, департаментов, округов, коммун; в Германии – земель, уездов, городов, общин; в Великобритании – графств, округов; в Италии – областей, провинций, коммун; в Японии – префектур и муниципалитетов.

    В современных условиях все в большей  степени местные органы власти призваны обеспечивать комплексное развитие территорий, пропорциональ-ное развитие производственной и непроизводственной сфер. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии регионов. Указанные факторы вызывают необходимость дельней-шего расширения и укрепления финансовой базы региональных органов власти, решения ряда проблем, связанных с совершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсов регионов.

    Доходы  местных бюджетов формируются за счет местных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышестоящих бюджетов и займов. Соотношение между этими источниками зависит от функций, возло-женных на местные органы управления, от потенциальных возможностей получения ими местных налогов, а также возможностей вышестоящих орга-нов власти оказывать финансовую помощь территориям. Международный опыт свидетельствует о том, что в более экономическиразвитых странах доля доходов региональных бюджетов в общем объеме ресурсов государства выше. Так, если в Португалии она составляет – 3% в ВНП, то в Норвегии – 15%, в Швеции – 31%.

    Налоги  являются главным источником доходов  местных бюджетов. В соответствии с налоговым законодательством каждой страны они закреплены за отдельными видами региональных бюджетов. Ставки по этим налогам устанавливаются, как правило, местными органами власти. Число таких налогов в разных странах колеблется от 20 до 100, а их удельный вес в общих доходах местных бюджетов – от 30 до 70%.

    Различают три основные группы местных налогов.

    Местные прямые и косвенные налоги, применяемые практически во всех странах. Широко распространенными прямыми местными налогами явля-ются поимущественные, промысловые, поземельные и налоги на автомоби-ли, а в ряде стран – на жителей и на профессию (Франция). К местным косвенным налогам относятся налоги на покупки, акцизы на бензин, табак, спиртные напитки, потребление электричества и газа. В Великобритании местное косвенное налогообложение, по существу, отсутствует.

    Вторую  группу местных налогов можно  назвать налогами, которые взимаются как надбавки к общим государственным налогам или как отчис-ления от них (к примеру, в Италии – к поземельному и сельскохозяйственному налогам). Эти налоги устанавливаются в определенном проценте к госу-дарственным, собираемым на территории местных органов власти. В част-ности, в Германии 42,5% поступлений от подоходного налога с физических лиц направляются в федеральный бюджет; 42,5% – в бюджет соответ-ствующей земли и 15% – в местный бюджет, налог на прибыль корпораций делится в пропорции 50 на 50% между федеральным и земельным бюдже-тами.

    Прочие  местные налоги составляют особую группу местных налогов. Это налоги на зрелища, собак, занятие торговлей, на владение транспорт-ными средствами, на выдачу лицензий, на игорный бизнес (Испания) и др. Как правило, эти налоги большого финансового значения не имеют для доходов местных бюджетов.

    Определенное  место в формировании местных бюджетов занимают и неналоговые доходы. К ним относятся доходы от собственности, управля-емой местными органами власти, от сдачи в аренду или продажи земли, лесных массивов, доходы от эксплуатации водоемов, коммунальных пред-приятий, от поступлений судебных пошлин, штрафов, различных сборов.

    Во  Франции во многих коммунах установлен налог на коммунальный общественный транспорт. Обычно он вводится в коммунах с населением более 30 тыс. жителей. Его уплачивают все предприятия, на которых число занятых превышает 9 наемных рабочих. Местные органы власти по согла-сованию с населением могут вводить и другие постоянные или временные налоги – налог на мощение дорог, укладку тротуаров, уборку улиц и др.

      В ряде стран устанавливаются  дополнительные налоги на вывоз  мусо-ра, на потребление энергии и т.п. Неналоговые доходы занимают скромное место в общих доходах местных бюджетов. Их удельный вес колеблется в различных странах от 10 до 30% общих доходов.

    Важным  источником доходов местных бюджетов являются субсидии. Их удельный вес в доходах местных бюджетов в разных странах составляет 20 – 40%. Субсидии служат особой формой связи – финансовой и эконо-мической – между отдельными звеньями бюджетной системы и по существу определяют направление финансовой деятельности местных органов власти, что позволяет обеспечивать контроль со стороны центрального прави-тельства за местными органами управления.

    Расходы местных бюджетов во многом зависят от бюджетной политики, проводимой в государстве, от степени децентрализации управления социаль-ной сферой. Все это является решающим фактором, влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящих по каналам местных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных бюджетных расходах.

    Соотношение объемов расходов, проходящих через различные виды бюджетов, в разных странах неодинаково. Так, в Финляндии, Германии, Нор-вегии, Франции за счет территориальных бюджетов расходуется больше средств, чем за счет центрального. Различия в размерах средств, проходящих через разные виды бюджетов, объясняются определенными уровнями финан-совой ответственности центральных и региональных органов власти за осу-ществление главным образом социальных программ, финансирование кото-рых является наиболее крупной частью бюджетных расходов.

    Из  местных бюджетов осуществляются затраты на экономическую и социальную инфраструктуру: местный транспорт, водо- и газоснабжение, строительство школ (в Германии эти расходы составляют 1/4 расходов местных бюджетов, в Японии и Франции – более 1/3, а в бюджетах Велико-британии и США – свыше 40%), больниц и прочих социальных учреждений. Увеличивается доля, приходящаяся на местные органы власти в финан-сировании реконструкции городов, благоустройства промышленных зон, в ассигнованиях на коммунальное и жилищное строительство. К затратам из местных бюджетов относятся также расходы на содержание местных адми-нистративных органов, полиции и суда, на транспортное и дорожное строительство.

    За  счет местных бюджетов финансируется и здравоохранение. Напри-мер, в Норвегии, Швеции, Финляндии эти затраты составляют более 50 % бюджетных расходов.

    Одной из существенных статей местных бюджетных расходов являются затраты, связанные с погашением полученных займов и выплат процентов по ним. К примеру, во Франции на выплату процентов по займам и ссудам приходится выделять более 10%, а на погашение полученных займов – около 20% всех расходов бюджетов муниципалитетов.

    Следующим звеном местных финансов развитых зарубежных государств являются специальные местные фонды, имеющие, как правило, целевой характер. Например, за счет специальных кредитных фондов местные органы проводят займовые операции, за счет фондов социального страхования фи-нансируют целевые социальные программы. В некоторых странах из спе-циальных фондов покрываются временные кассовые «разрывы», которые образуются при исполнении местных бюджетов. Источниками формирования таких фондов служат заемные ресурсы, специальные сборы (страховые), поступления из централизованных внебюджетных фондов (пенсионного) и др. Специальные фонды имеют определенную самостоятельность, отделены от местных бюджетов.