Формирование прибыли предприятия

     Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2009 г. оказали следующие факторы:

     - рост расходы от продажи продукции  по сравнению с 2008 г. на 565 млн.руб.  сократил валовую прибыль, прибыль  от продаж и прибыль до налогообложения  на эту же величину;

     - увеличение коммерческих расходов на 677 млн.руб. до 2286 млн.руб. в 2009 г. сократило  валовую прибыль, прибыль от продаж и прибыль до налогообложения на величину своего роста;

     - расходы от прочей деятельности  в 2008 г. составили 113 млн. руб.  в 2009 г. они возросли до 244 млн.руб., что в свою очередь сократило прибыль до налогообложения и чистую прибыль на 131 млн.руб.;

     - в 2009 г. ЕНВД составил 12 млн.руб. , против 4,5 млн.руб. в 2008 г., как  следствие чистая прибыль 2009 г.  сократилась на 7,5 млн.руб.

     В результате влияния всех факторов прибыль до налогообложения в 2009 г. составила 236 млн.руб. , прирост к прибыли 2008 г. – 44,79 %. Соответственно чистая прибыль возросла по сравнению с 2007 г. до 159 млн.руб. (темп роста к 2008 г. 135,9 %).

     Динамика  чистой прибыли ООО «Кречет Авто» за 2007-2009 гг. представлена на рис.6.

      Рис. 6. Динамика чистой прибыли ООО «Кречет Авто»

     за 2007-2009 гг., млн. руб.

     Из  рис.6. видно, что в 2007-2009 гг. ООО «Кречет Авто» имеет положительную динамику чистой прибыли, несмотря на экономический кризис 2008-начала 2009 гг., повлекший неплатежеспособность многих организаций.

    Таким образом, анализ формирования, состава и динамики балансовой прибыли ООО «Кречет Авто» за 2007-2009 гг. показал, в 2008 г. балансовая прибыль возросла по сравнению с 2008 г. на 207,55 % и составила 163 млн.руб. Прирост балансовой прибыли обеспечен увеличением прибыли от реализации основных строительной продукции и услуг с 62 млн. руб. в 2007 г. до 254 млн.руб. в 2008 г. На долю реализации основных строительной продукции и услуг приходится 83,78 % прибыли от продаж  2007 г. и 94,07 % чистого дохода от реализации 2008 г. В 2009 г. балансовая прибыль продолжает тенденцию роста (темп роста 144,79 %) до 236 млн.руб. за счет увеличения прибыли от реализации основных строительной продукции и услуг Доля реализации основных строительной продукции и услуг составляет 92,72 % прибыли от продаж 2009 г. В 2009 г. предприятие несет убытки по внереализационным операциям, величина которых возросла на 215,9 % к 2008 г. и составила 231 млн.руб. 

     2.4. Анализ распределения и использования чистой прибыли

     Чистая  прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (см. рис. 7). В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

     Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По  результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

       

     Рис. 7. Схема распределения  чистой прибыли в 

     ООО «Кречет Авто»

     Анализ  распределения и использования  прибыли проводится в следующем  порядке:

1. Дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. Проводится факторный анализ образования фондов;
3. Дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

     Проведем  анализ распределения и использования  прибыли в ООО «Кречет Авто».

     В ООО «Кречет Авто» сформирован резервный фонд. Динамика средств, поступающих в резервный фонд, за 2007-2009 гг. выглядит следующим образом:

     2007 год  = 13 млн. руб.;

     2008 год =  + 39 млн. руб.;

     2009 год = + 32 млн. руб.

     Анализируя  распределение чистой прибыли в  фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов:

     1) чистая прибыль;

     2) коэффициент отчислений прибыли.

     Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды (см. таблицу 10) было решено на собрании учредителей.

     Таблица 10.

     Данные  об использовании  чистой прибыли ООО «Кречет Авто»

     в 2008-2009 гг.

 

     Рассмотрим  в таблице 11 влияние факторов –  суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли - на отчисления в  фонды.

      Структура использования чистой прибыли ООО «Кречет Авто» за 2008-2009 гг. представлена в приложении 4.

     Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

     ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰,

где   ΔФ_н (П)  - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли; 

     ΔП_ч - приращение суммы чистой прибыли; 

     К⁰ - коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

     ΔФ_н (П)  = +42 млн. руб. * 64 % = 26,88 млн. руб. – фонд накопления

     ΔФ_п (П)  = +42 млн. руб. * 29 % = 12,18 млн. руб. – фонд потребления

     ΔФ_с (П)  = +42 млн. руб. * 7 % = 2,94 млн. руб. – фонд соц. сферы

     Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на  базисный (2008 г.)  коэффициент  отчислений в соответствующий фонд.

     На  размер отчислений в фонды оказывает  влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

     ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹ ,

где ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений; 

     К¹, К⁰ - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

     П_ч¹ - чистая прибыль за отчетный период. 

     ΔФ_н (К) = (0,52-0,29) * 159 млн. руб. =  36,57 млн. руб. – фонд потребления

     ΔФ_н (К) = (0,37-0,64) * 159 млн. руб. =  - 737,50 млн. руб. – фонд накопления

     ΔФ_н (К) = (0,11-0,07) * 159 млн. руб. =  6,36 млн. руб. – фонд соц. сферы.

     Из  приведенных расчетов следует, что  на уменьшение удельного веса суммы  отчислений в фонд накопления в 2009 г. по сравнению с 2008г. в ООО «Кречет Авто» повлияло уменьшение коэффициента отчислений – сумма влияния составила 42,93 млн. руб., а за счет увеличения чистой прибыли,  отчисления в фонд накопления возросли на 26,88 млн. руб.

     Таблица 11.

     Результаты  расчета влияния  факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений  в фонды ООО «Кречет Авто» в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

 

     Изменения отчислений в фонд потребления в 2009 г. по сравнению с 2008г. в ООО «Кречет Авто» произошли в результате увеличения прибыли – отчисления возросли на 12,18 млн.руб. и за счет повышения коэффициента на 23 % прирост отчислений составил 36,57 млн. руб.

     В ООО «Кречет Авто» изменения отчислений в фонд социальной сферы  в 2009 г. по сравнению с 2008г. произошли в результате увеличения прибыли – отчисления возросли на 2,94 млн.руб. и за счет повышения коэффициента на 4 % прирост отчислений составил 6,36 млн. руб.

     Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение организации. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

     Анализ  использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись  средства на накопление и потребление. Верхнюю границу потенциального развития организации определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала. Рентабельность собственных средств можно представить как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств:

     R_cс =  (Чистая прибыль /  Собственный капитал ) * 100 %.

     Динамика  рентабельности собственного капитала ООО «Кречет Авто» в 2008-2009 гг. составит:

     1. Рентабельность собственного капитала   2008г., %:

     117 / 546  * 100% = 21,43 %;

     2. Рентабельность собственного капитала 2009г., %:

     159 / 688 * 100% = 23,11 %;

     3. Отклонение, %:

     + 1,68 %.

     Из  расчетов видно, что рентабельность собственного капитала ООО «Кречет Авто» увеличилась в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 1,68 %.

     Рентабельность  собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли  полученной с каждого рубля, вложенного собственниками в деятельность организации.

     Для достижения высоких темпов роста  оборота нужно повышать возможности  увеличения рентабельности  собственных  средств. Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов.