Финансы предприятия

 

7-й этап. Себестоимость предназначенной для реализации продукции

Таблица 12

№	Показатели	А		Б
		На весь выпуск	На единицу	На весь выпуск	На единицу
1	2	3	4	5	6
2	Производственная программа	5294		8814
3	Затраты на материалы	160506	30	320633	36
4	Оплата труда	52940,0	10,0	52884,0	6,0
5	Общепроизводственные расходы	105642,0	20,0	105642,0	12,0
	в том числе:
	а)переменные общепроизводственные расходы	83132,2	15,7	83032,6	9,4
	б)постоянные общепроизводственные расходы	22573,14	4,26	22546,06	2,56
6	Производственная себестоимость  по переменным затратам	296578,70	56,02	456549,32	51,80
7	Производственная себестоимость	319151,84	60,29	479095,38	54,36
8	Количество проданных изделий	5494		8782
9	Стоимость проданных изделий	331209,0	60,3	477356,0	54,4
10	Итого производственная себестоимость  проданных А и Б	808564,9

 

8-й этап. Стоимость запасов готовой продукции

Таблица 13

Наименование изделия	Количество	На единицу		На все количество
		Цена	Себестоимость	Цена	Себестоимость
А	314	59,4	60,3	18651,6	18929,7
Б	246	55,0	54,4	13530,0	13371,6

 

9-й этап. Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Таблица 14

№	Показатели	Сумма
1	Выручка от реализации (бюджет продаж)	809354
2	Запасы сырья на начало периода (Табл. 3)	5050
3	Расходы на закупку материалов (Табл. 9)	481139
4	Запасы сырья на конец периода (Табл. 3а)	14805
5	Стоимость потребленного сырья (строки 2 +3 - 4)	471384
6	Трудовые затраты (Табл. 10)	105824
7	Общепроизводственные расходы (Табл. 11)	211284
8	Совокупные производственные затраты  на изготовление продукции (строки 5 + 6 + 7)	788492
9	Запасы готовой продукции на начало периода (Табл. 2)	42619
10	Запасы готовой продукции на конец  периода (Табл. 13)	32301
11	Производственная себестоимость  реализованной продукции (строки 8 + 9 – 10)	798810
12	Валовая прибыль или маржинальный доход (строки 1 – 11)	10544
13	Коммерческие и административные расходы (Табл. 5)	70028
14	Планируемая прибыль (убыток) от реализации (строки 12 – 13)	-59484

 

 

1.2.2 Анализ безубыточности

10-й этап. Для нахождения безубыточного объема продаж в количественном и стоимостном выражении необходимо воспользоваться методом маржинального дохода.

Определяем точку безубыточности при известной цене

В_Б = З_пос. / К_{м. д.,} где      (10.1)

В_Б – объем продаж в суммовом выражении обеспечивающий безубыточность.

З_{пос. –} затраты постоянные (Табл. 5)

К_{м. д. –} коэффициент маржинального дохода, или коэффициент валовой прибыли в выручке от продаж.

К_{м. д. =} (В – З_пер) / В, где     (10.2)

В – объем продаж в стоимостном  выражении в соответствии с бюджетом продаж.

В = Ц_{ед. А} * к_А + Ц_{ед. Б} * к_Б, где    (10.3)

Ц_{ед. А} – цена единицы продукции А в соответствии с бюджетом продаж

Ц_{ед. Б} - цена единицы продукции Б в соответствии с бюджетом продаж

к_{А –} количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)

к_Б – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)

З_{пер. –} затраты переменные

 

Подставив в формулу 10.3 значения получаем:

 

В = 59,4 * 5494 + 55 *8782 = 809354 (руб.)

 

З_пер. = З_{пер. ед А} * к_А + З_{пер ед Б} * к_Б, где   (10.4)

 

Подставив в формулы 10.1, 10.2 и 10.4 значения получаем:

 

З_пер. = 15,7*5494 + 9,4*8782 = 167425 (руб.)

 

К_{м. д.} = (809354 - 167425) / 809354= 0,79

 

В_Б = 45119 / 0,79 = 56887 (руб.)

 

11-й этап. Определим количество продуктов А и Б в количественном выражении в точке безубыточности, при неизменном соотношении количества А и Б:

к_А/к_Б = const

 

const = 5494/8782 = 0,63

Объем продаж в стоимостном выражении  обеспечивающий безубыточность определяемый по формуле (10.1), то есть В_Б, можно определить по формуле:

 

В_Б = Ц_{ед. А} * к_Аб + Ц_{ед. Б} * к_Бб, где    (11.1)

 

к_{Аб –} количество единиц продукции А обеспечивающих безубыточный объем продаж

к_Бб – количество единиц продукции Б обеспечивающих безубыточный объем продаж

 

Необходимо определить к_Аб и к_Бб, учитывая, что из условия пункта 11 задачи соотношение к_А / к_Б = const, тогда к_А = const к_Б, соответственно:

 

к_Аб = const к_Бб = 0,63 к_Бб

 

Подставляя в формулу (11.1) значение к_Аб находим к_Бб:

 

к_Бб = В_Б / (0,63 Ц_{ед. А} + Ц_{ед. Б}) = 56887 / (0,63 ∙ 59,4 + 55) = 618 (ед.)

 

к_Аб = 0,63 к_Бб = 0,63 * 618 =388 (ед.)

 

12-й этап. Определим долгосрочный нижний предел цены продуктов А и Б при неизменном соотношении цены А и Б (цена А/Б=const)

Долгосрочный нижний предел цены равен  полной себестоимости

 

В_Д = З_пос + З_пер., где      (12.1)

 

Ц_Д – цена, обеспечивающая безубыточность продаж при заданном объеме

 

 

 

В_Д = Ц_{ед. Ад} * к_А + Ц_{ед. Бд} * к_Б, где    (12.2)

 

Ц_{ед. Ад} – долгосрочный нижний предел цены единицы продукта А

Ц_{ед. Бд} – долгосрочный нижний предел цены единицы продукта Б

 

З_пер. = З_{пер. ед А} * к_А + З_{пер ед Б} * к_Б, где   (12.3)

 

к_{А –} количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)

к_Б – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)

Учитывая, что из условия пункта 12 задачи соотношение Ц_А/Ц_Б= const

 

сonst = 59,4/55 = 1,08

 

Ц_А/ Ц_Б = const, тогда Ц_А = const Ц_Б, соответственно и Ц_{ед. Ад} = const Ц_{ед. Бд} = 1,08 Ц_{ед. Бд} Подставляя в формулу (12.1) значение Ц_{ед. Ад} находим Ц_{ед. Бд} и затем Ц_{ед. Ад}

 

Ц_{ед. Бд}= (З_пос. + З_{пер. ед А} * к_А + З_{пер ед Б} * к_Б) / (const к_А + к_Б)  (12.4)

 

Подставив в формулу 12.4 значения получаем:

 

Ц_{ед. Бд} = (45119,2 + 15,7 ∙ 5494 + 9,4 ∙ 8782) / (0,63 ∙ 5494 + 8782) = 17,5 (руб)

 

Следовательно           Ц_{ед. Ад} = 1,08 ∙ 17,5 = 18,9 (руб)

 

13-й этап. Определим цену продуктов А и Б исходя из рентабельности продаж 20 % при неизменном соотношении цены А и Б (цена А/Б = const)

Рентабельность продаж определяется по формуле

Р = П / В, где       (13.1)

Р – рентабельность продаж

В – выручка от продаж

П – прибыль от продаж

П = В – З_{пер. –} З_пос      (13.2)

Подставив в формулу (13.1), значение П получим

Р = (В - З_пер – З_пос) / В

откуда

В = (З_пер. + З_пос) / (1 – Р)      (13.3)

З_пер. + З_пос = себестоимость реализованной продукции

Если взять единицу продукции  то себестоимость единицы продукции  А равна Ц_{ед. Ад} (см. пункт 12), а себестоимость единицы продукции Б равна Ц_{ед. Бд,} тогда цена единицы продукции А исходя из рентабельности 20% равна

Ц_{ед. Ар} = Ц_{ед. Ад} / (1 – 0,2)

 

Ц_{ед. Бр} = Ц_{ед. Бд} / (1 – 0,2)     (13.4)

 

Подставив в формулу 13.4 значения получаем:

 

Ц_{ед. Ар} = 18,9 / (1 – 0,2) = 23,6 (руб)

 

Ц_{ед. Бр} = 17,5 / (1 – 0,2) = 21,9 (руб)

 

14-й этап. Определить какой продукт А или Б производить выгоднее.

Для определения какой продукт  производить выгоднее в условиях ограниченных ресурсов (по условию  задачи машино-часов) необходимо:

1) Определить маржинальный доход  на единицу по каждому продукту

М_{д А} = Ц_{ед. А –} З_{пер. ед. А}     (14.1)

 

М_{д Б} = Ц_{ед. Б} – З_{пер. ед. Б}, где    (14.2)

 

Ц_{ед. А} – цена единицы продукции А в соответствии с бюджетом продаж

Ц_{ед. Б} - цена единицы продукции Б в соответствии с бюджетом продаж

З_{пер ед. А} – затраты переменные на единицу продукции А (Табл. 12)

З_{пер. ед. Б} – затраты переменные на единицу продукции Б (Табл. 12)

 

 

 

 

Подставив в формулы 14.1 – 14.2 значения получаем:

 

М_{д А} = 59,4 – 15,7 = 43,7 (руб)

 

М_{д Б} = 55 – 9,421 = 45,6 (руб)

 

2) Определить маржинальный доход  на единицу ограниченного ресурса (М_{д Ар} и М_{д Бр}). За один час работы на одном станке можно произвести 3 изделия А, или 5 изделий Б.

 

М_{д Ар} = М_{д А} * 3     (14.3)

 

М_{д Бр} = М_{д Б} * 5     (14.4)

 

Подставив в формулы 14.3 – 14.4 значения получаем:

 

М_{д Ар} = 43,7 * 3 = 131,1 (руб)

 

М_{д Бр} = 45,6 * 5 = 228 (руб)

 

3) определить маржинальный доход  на весь ресурс (М_{д Авр} и М_{д Бвр)}

М_{д Авр} = М_{д А} * Ч_А     (14.5)

М_{д Бвр.} = М_{д Б} * Ч_Б, где    (14.6)

Ч_А = к_А * 1/3

Ч_Б = к_Б * 1/5

к_{А –} количество единиц продукции А планируемых к продаже (Табл. 1)

к_Б – количество единиц продукции Б планируемых к продаже (Табл. 1)

1/3 и 1/5часа – время на изготовление  единицы продукции А и Б  соответственно.

 

М_{д Авр} = М_{д А} * к_А *1/3 = 43,7 * 5494 * 1/3 = 80029,2

 

М_{д Бвр} = М_{д А} * к_Б *1/5 = 45,6 * 8782 * 1/5 = 80091,8

 

 

Вывод: по каким параметрам продукт  Б или А производить выгоднее.

 

 

 

 

2 Расчет  себестоимости продукции по международным  стандартам

Таблица 2.1 – Исходные данные для задания 2

Следующая информация относится к  хозяйственной деятельности компании в марте:

ТМЗ	На начало периода	На конец периода
Основные материалы	18 056	15 056
Незавершенное производство	9 056	6 056
Готовая продукция	27 056	35 056
В течение данного периода, компания понесла следующие затраты (в  у.е.)
Приобретены основные материалы	42 056
Затраты прямого труда	30 056
Нормы трудозатрат, у.е./ч	7,5
Коэффициент распределение производственных накладных расходов на час труда,у.е./ч	10
Комиссионные доходы от реализации,у.е	10 056
Доход от реализации товаров	300 056
Финансовые расходы на выплату  процентов	5 056
Налог на прибыль	25%
РЕШЕНИЕ
Отчет о себестоимости произведенной  продукции за март, год X	у.е.
Основные материалы	45 056
Основной труд	30 056
Производственные накладные расходы	40 075
Всего производственные затрат		115 187
плюс
Незавершенное производство, начальный  остаток		9 056
минус:
Незавершенное       производство,  конечный остаток		6 056
Себестоимость произведенной продукции		118 187
Отчет о себестоимости реализованной  продукции за март год X	у.е.
Себестоимость произведенной продукции		118 187
плюс:
Готовая продукция, начальный остаток		27 056
минус:
Готовая продукция, конечный остаток		35 056
Себестоимость реализованной продукции		110 187