Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2011 в 19:07, реферат
Целью курсовой работы является анализ налогового бремени и расчёт налогов за три фискальных периода для предприятия согласно общей системе налогообложения и в режиме упрощенной системы налогообложения. Для достижения этой цели необходимо определить налоговую базу и произвести расчет сумм налогов к уплате в рамках целостной финансовой модели предприятия, а именно:
НДС
Налог на прибыль
Введение 3
1. Теоретическая часть (Налог на имущество организаций) 4
2. Расчетная часть 9
2.1. Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов 10
2.2. Расчет налога на имущество организаций 12
2.3. Расчет транспортного налога 12
2.4. Определение долговой нагрузки по долгосрочному кредиту 13
2.5. Определение суммы страхового взноса 13
2.6. Исчисление налога на доходы физических лиц 14
2.7. Формирование отчета о прибылях и убытках и расчет налога на прибыль 14
2.8. Формирование отчета о движении денежных средств и расчет НДС 15
2.8.1. Расчет налога на добавленную стоимость 15
2.8.2. Отчет о движении денежных средств 16
2.9. Формирование балансового отчета 17
3. Проведение расчета налога по УСН и формирование отчета 18
4. Формирование сводной ведомости всех уплаченных налогов 19
Выводы 20
Приложение 1……………………………………………………………………………………...21
Таблица 13
Отчет о движении денежных средств
| П.П. | Наименование статей | 2009 | 2010 | 2011 | |
| 1 | 1. Текущая деятельность | ||||
| 1.1 | + | Оплаченная выручка от реализации с НДС | 1 239 000 | 1 239 000 | 1 239 000 |
| 1.2 | + | Погашение дебиторской задолженности от покупателей | - | - | - |
| 1.3 | - | Сырье | 371 000 | 371 000 | 371 000 |
| 1.4 | - | Электроэнергия, коммун.расход | 122 500 | 122 500 | 122 500 |
| 1.5 | - | Заработная плата | 70 000 | 70 000 | 70 000 |
| 1.6 | - | ЕСН (26% от заработной платы) | 18 200 | 25 200 | 25 200 |
| 1.7 | - | Страховка | 120 | 120 | 120 |
| 1.8 | - | Транспортный налог | 7 600 | 7 600 | 7 600 |
| 1.9 | - | Представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН) | 35 000 | 35 000 | 35 000 |
| 1.10 | - | Аренда земли | 84 000 | 84 000 | 84 000 |
| 1.11 | - | Логистика, сбыт | 9 102 | 8 446 | 7 813 |
| 1.12 | - | Налог на имущество | 6 016 | 5 400 | 3 610 |
| 1.13 | - | Проценты по кредиту | 78 199 | 76 131 | 83 496 |
| 1.14 | - | Налог на прибыль | 31 102 | 30 293 | 33 292 |
| 1.15 | - | НДС | - 17 822 | - 95 161 | - 95 161 |
| 1.16 | Итого д.с. от тек .деят. | 388 339 | 308 148 | 300 208 | |
| 2 | 2. Инвестиционная деятельность | ||||
| 2.1 | - | Инвестиции в активы (с НДС) | 507 000 | - | - |
| 2.2 | - | Лизинговые платежи (с НДС) | 2 667 | 2 667 | 2 667 |
| 2.3 | Итого д.с. от инв.деят. | - 509 667 | - 2 667 | - 2 667 | |
| 3 | 3. Финансовая деятельность | ||||
| 3.1 | + | Поступление от депозита | - | - 3 159 | 31 769 |
| 3.2 | + | Финансирование проекта за счет собственных средств (вклад в УК) | 50 000 | - | - |
| 3.3 | + | Привлечение инвестиционного кредита на ОС | 45 000 | ||
| 3.4 | - | Погашение инв. кредита на ОС | - | 11 250 | 11 250 |
| 3.5 | + | Привлечение кредита на пополнение оборотных средств | - | - | - |
| 3.6 | - | Погашение | - | - | - |
| 3.7 | - | Выплата дивидендов | -4181 | -6185 | -6965 |
| 3.8 | Итого д.с. от фин.деят. | 95 000 | - 14 409 | 20 519 | |
| 4 | Нетто денежных средств | - 26 327 | 291 072 | 318 061 | |
| 5 | Свободные денежные средства | - 26 327 | 264 745 | 582 805 |
Баланс
– финансовый отчет организации
о состоянии имущества и
Таблица 14
Балансовый отчет
| Активы | 2009 | 2010 | 2011 | |
| 1 | Внеоборотные активы | 401 245 | 371 563 | 341 880 |
| 2 | Дебиторская задолженность | - | - | - |
| 3 | Дебиторская задолженность (НДС 19 счета) | - | - | - |
| 4 | Денежные средства | - 26 327 | 264 745 | 582 805 |
| 5 | ИТОГО активы | 374 918 | 636 307 | 924 686 |
| Пассивы | ||||
| 6 | Средства акционеров | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
| 7 | Нераспределенная прибыль | 279 918 | 552 557 | 852 186 |
| 8 | Задолженность по инвест. кредиту | 45 000 | 33 750 | 22 500 |
| 9 | Кредиторская задолженность | - | - | - |
| 10 | ИТОГО пассивы | 374 918 | 636 307 | 924 686 |
Формирование
отчета по УСН представлено в таблице
15:
Таблица 15
Отчет по УСН
| П.П. | Наименование | 2009 | 2010 | 2011 |
| 1.1 | Объем выпуска, тонны/год | 350 000 | 350 000 | 350 000 |
| 1.2 | Цена с учетом НДС руб. за тонну | 3,54 | 3,54 | 3,54 |
| 1. Выручка от реализации (без НДС) | 1 239 000 | 1 239 000 | 1 239 000 | |
| Минус все расходы | ||||
| 2.1 | Сырье | 371 000 | 371 000 | 371 000 |
| 2.2 | Электроэнергия, коммунальные расходы | 122 500 | 122 500 | 122 500 |
| 2.3 | Заработная плата | 70 000 | 70 000 | 70 000 |
| 2.4 | Взнос в ПФ (14% от ФОТ) | 9 800 | 9 800 | 9 800 |
| 2.5 | Списание имущества: | |||
| Здания, сооружения | 40 000 | 40 000 | 40 000 | |
| 2.6 | Страховка | 120 | 120 | 120 |
| 2.7 | Транспорный налог | 7 600 | 7 600 | 7 600 |
| 2.9 | Аренда земли | 35 000 | 35 000 | 35 000 |
| Прочие расходы | ||||
| 2.10 | Логистика, сбыт | 84 000 | 84 000 | 84 000 |
| 2.11 | Лизинговые платежи (в том числе НДС) | 2 667 | 2 667 | 2 667 |
| 2.12 | Проценты по кредиту | 6 016 | 5 400 | 3 610 |
| 2. Итого расходы | 748 703 | 748 703 | 748 087 | |
| 3. Финансовый результат для налогообложения по УСН (стр.1 - стр.2) | 490 297 | 490 913 | 492 703 | |
| 4 | То же накопленным итогом | 490 297 | 981 210 | 1 473 914 |
| 5.1 | Налог по УСН (6% стр.1) | 74 340 | 74 340 | 74 340 |
| 5.2 | Налог по УСН (15% стр.3) с учетом стр.4 при убытках | 73 545 | 73 637 | 73 906 |
| 6.1 | Выплата в бюджет по варианту 5А | 64 540 | 64 540 | 64 540 |
| 6.2 | Выплата в бюджет по варианту 6б | 73 545 | 73 637 | 73 906 |
Таблица 16
Уплаченные
налоги (общая система
| Налоги | 2009 | 2010 | 2011 |
| ЕСН | 18 200 | 25 200 | 25 200 |
| Транспортный налог | 7 600 | 7 600 | 7 600 |
| Налог на имущество | 9 102 | 8 446 | 7 813 |
| Налог на прибыль | 78 199 | 76 131 | 83 496 |
| НДС | - 17 822 | 13 789 | 13 789 |
| Итого | 95 278 | 131 167 | 137 898 |
| Налоговое бремя (Н/Выручка*100%) | 9,07% | 12,49% | 13,13% |
Таблица 17
Уплаченные налоги (упрощенная система налогообложения)
| Методы УСН | 2009 | 2010 | 2011 |
| 1. Налог по ставке 6% выплата в бюджет | 74 340 | 74 340 | 74 340 |
| Налоговое бремя | 7,08% | 7,08% | 7,08% |
| 2. Налог по ставке 15% выплата в бюджет | 73 545 | 73 637 | 73 906 |
| Налоговое бремя | 7,00% | 7,01% | 7,04% |
В курсовой работе в рамках финансовой модели предприятия произведен анализ налогового бремени и расчёт налогов за три фискальных периода для предприятия согласно общей системе налогообложения и в режиме упрощенной системы налогообложения. Анализ произведен путем определения налоговой базы и расчета сумм налогов к уплате, а именно: НДС, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ.
В результате выполнения курсовой работы были освоены основные методы расчёта налоговых обязательств предприятия, а также оценены эффективность использования УСН и общей налоговой системы для данного предприятия и для государства.
В
результате применения общей системы
налогообложения, налоговое бремя на налогоплательщика
больше, чем при применении упрощенной
системы налогообложения.