Финансы предприятия бюджетной сферы

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2011 в 19:07, реферат

Описание работы

Целью курсовой работы является анализ налогового бремени и расчёт налогов за три фискальных периода для предприятия согласно общей системе налогообложения и в режиме упрощенной системы налогообложения. Для достижения этой цели необходимо определить налоговую базу и произвести расчет сумм налогов к уплате в рамках целостной финансовой модели предприятия, а именно:
НДС
Налог на прибыль

Содержание

Введение 3
1. Теоретическая часть (Налог на имущество организаций) 4
2. Расчетная часть 9
2.1. Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов 10
2.2. Расчет налога на имущество организаций 12
2.3. Расчет транспортного налога 12
2.4. Определение долговой нагрузки по долгосрочному кредиту 13
2.5. Определение суммы страхового взноса 13
2.6. Исчисление налога на доходы физических лиц 14
2.7. Формирование отчета о прибылях и убытках и расчет налога на прибыль 14
2.8. Формирование отчета о движении денежных средств и расчет НДС 15
2.8.1. Расчет налога на добавленную стоимость 15
2.8.2. Отчет о движении денежных средств 16
2.9. Формирование балансового отчета 17
3. Проведение расчета налога по УСН и формирование отчета 18
4. Формирование сводной ведомости всех уплаченных налогов 19
Выводы 20
Приложение 1……………………………………………………………………………………...21

Скачать полностью (134.04 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Мой курсовик.doc

— 427.50 Кб (Скачать)

Министерство  общего и профессионального образования  Российской Федерации 

Санкт- Петербургский Государственный  Политехнический Университет 

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра  «Финансы и денежное обращение» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат 

Финансы предприятия бюджетной сферы 
 

Тема: Финансирования образований 
 
 
 
 
 
 
 

      Проект  выполнил студент 4076/10  _____________  Мамедов Р.Д.

                              группа     подпись    (ФИО) 

      Реферат принял доц.         __________  Зинченко М.В.

       подпись   (ФИО) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт- Петербург

2010

Содержание

 

     Введение

 

     Необходимость налогового планирования определена современным  налоговым законодательством, предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры налогоплательщика.

     Налоговое планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.

     Задача  налогового планирования – организация системы налоговых платежей для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

     Целью курсовой работы является анализ налогового бремени и расчёт налогов за три фискальных периода для предприятия согласно общей системе налогообложения и в режиме упрощенной системы налогообложения. Для достижения этой цели необходимо определить налоговую базу и произвести расчет сумм налогов к уплате в рамках целостной финансовой модели предприятия, а именно:

  • НДС
  • Налог на прибыль
  • Единый социальный налог
  • Налог на имущество организаций
  • Транспортный налог и
  • НДФЛ.

     В результате выполнения курсовой работы осваиваются основные методы расчёта  налоговых обязательств предприятия, а также оценивается эффективность использования УСН и общей налоговой системы для данного предприятия и для государства.

     Выполнение  курсовой работы даёт возможность ознакомиться с основными элементами юридического состава налога применительно к условиям задачи и с соответствующими нормативными правовыми документами.

       Курсовая  работа содержит два задания. Первое задание – это раскрытие теоретического вопроса, второе задание – сравнительный  анализ налогового бремени предприятия при общей и упрощенной системах налогообложении. Курсовая работа включает расчет налогов за отчетный период для предприятия с заполнением и составлением агрегированных форм финансовой отчетности и краткой пояснительной запиской. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Теоретическая часть (Налог на прибыль)
 

Таблица 1

Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организации»

 

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики
  1. Российские организации;
  2. Иностранные организации, которые
    • осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
    • получают доходы от источников в РФ.
Ст.246 НК РФ
Объект  налогообложения Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:
  1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
  2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
  3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета  доходов и расходов:

  • Метод начисления
  • Кассовый метод
Ст.247 НК РФ
Налоговая база Налоговой базой  признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  
 
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. 
 
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. 
 
 
 
 

Особенности определения налоговой  базы:

  1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
  2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
  3. участников договора доверительного управления имуществом
  4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
  5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
  6. при уступке (переуступке) права требования
  7. по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. 
 
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом. 
 
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. 
 
Подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчет налоговой базы.
Ст.274, 313 НК РФ
Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 
 
При этом (в ред. ФЗ от 30.12.2008 N 305-ФЗ):
  • часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
  • часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в  бюджеты субъектов РФ, законами субъектов  может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Ст.284 НК РФ
Налоговый (отчетный) период Налоговым периодом признается календарный год. 
 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
 
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. 		Ст.285 НК РФ
 
 
Исчисление  и уплата налога Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. 
 
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.  
 
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
  • в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
  • во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
  • в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
  • в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. 
 
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.  
 
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

  • организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем    3 000 000 рублей за каждый квартал,
  • бюджетные учреждения,
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
  • участники простых товариществ,
  • инвесторы соглашений о разделе продукции.
 Ст.286, 287 НК РФ
Налог по итогам года уплачивается не позднее  не позднее 28 марта следующего года. 
 
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. 
 
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. 
 
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. 
 
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. 
 
Особенности исчисления и уплаты налога:
  • организациями, имеющими обособленные подразделения
  • резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
Отчетность  по налогу Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. 
 
По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.  
 
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. 
 
Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года. 		Ст.289 НК РФ

     Расчетная часть

 

       Таблица 1

       Исходные  данные

  Показатели Объем производства Цена (руб./усл.ед.) Примечание
1 Мощность предприятия (проекта, участка) 350 000  3,54 С учетом НДС
2 Сырье руб./усл.ед 1,06 С учетом НДС
3 Электроэнергия, коммунальные расходы руб./усл.ед 0,35 С учетом НДС
4 Заработная  плата (штат 30 сотрудников) руб./усл.ед 0,20  
5 Арендная плата  за землю руб./усл.ед 0,10 С учетом НДС
6 Логистика, сбыт руб./усл.ед 0,24 С учетом НДС
7 Страховка имущества 0,03% в  год * стоимость недвижимого имущества
8 Проценты по депозиту (полученные) 12% от  свободного остатка денежных  средств предшествующего периода
9 Лизинговые  платежи за используемое оборудование. Срок лизинга 3 года. Сумма указана за три года руб./ в год (на весь выпуск) 8 000  С учетом НДС
10 Здание Руб. 400 000  С учетом НДС, ввод в экспл. в январе, срок экспл. 32 года + 1 мес.
11 Производственное  оборудование Руб. 20 060  С учетом НДС, ввод в экспл. в январе, срок экспл. 7 лет + 1 мес.
12 Лицензия на срок 2 года Руб. 27 000   
13 Транспортное  средство, 152 л.с. Руб. 65 000  С учетом НДС, ввод в экспл. в январе, срок экспл. 8 лет + 1 мес.
14 Вклад в Уставный капитал Руб. 50 000   
15 Долгосрочный  кредит банка (на 5 лет, под 20,50% годовых, погашение со второго года) Руб. 45 000  - 
16 Краткосрочный кредит, срок до 1 года, 11% (сумма определяется дефицитом денежных средств) Руб. - - 
17 Дивиденты в  размере 10% от чистой прибыли Руб. - - 
 

 

        Таблица 3

       Структура доходов и прямых расходов руб./на 1 тонну

  Показатели Мощность тонн/год Цена с учетом НДС руб. за тонну НДС (18%) Цена без  НДС руб. за тонну
      118% 18% 100%
1 Мощность завода (проекта, участка) 350 000 - - -
2 Цена реализации - 3,54 0,54 3,00
3 Сырье - 1,06 0,16 0,90
4 Электроэнергия, коммунальные расходы - 0,35 0,05 0,30
5 Заработная  плата - 0,20 - 0,20
6 ЕСН (26% от заработной платы) - 0,05 - 0,05
7 Арендная плата  за землю - 0,10 0,02 0,08
8 Логистика, сбыт - 0,24 0,04 0,20
9 Представительские расходы (до 4% от ЗП без ЕСН) - - - -

Информация о работе Финансы предприятия бюджетной сферы