Финансы и денежное обращение

При поступлении денег  от плательщика на корсчет банка  в полной сумме требования эта  сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость и формирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС).

Доход от операций с ценными  бумагами.

Доход от операций с ценными  бумагами складывается из таких составных  элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов  с целью получения постоянного  дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка  от рассматриваемого вида коммерции  складывается из курсовой разницы при  продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного  дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный  доход), полученного комиссионного  вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой  пакета ценных бумаг доход банка  формируется также за счет положительных  разниц этой переоценки.

Валовый доход

Сумма всех доходов банка  в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:

1. операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.;
2. доходы от побочной деятельности банка;
3. прочие доходы.

Операционные доходы

Наибольший удельный вес  в структуре доходов коммерческого  банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы, в составе которых выделяются процентные и непроцентные (комиссионные, от операций на финансовых рынках и  т.д.) доходы.

Доходы от побочной деятельности банков.

Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой  удельный вес в структуре доходов  коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского»  характера: сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов  программного обеспечения и их возможной  реализации; участия в деятельности предприятий и организаций, полученные от различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

Прочие доходы.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, относящиеся  к категории прочих доходов:

-доходы по операциям  прошлых лет, поступившие или  выявленные в отчетном году;

-доход от реализации  имущества банка (образуется в  случае, если рыночная цена такого  имущества окажется больше его  балансовой оценки; в противном  случае получится расход, который  будет означать убыток);ий банк доход

-доходы в виде положительных  курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте)

-штрафы, пени, неустойки,  взысканные с клиентов;

-оприходование излишков кассы;

-доходы в виде возврата  сумм из бюджета за переплату  налогов на прибыль;

-возмещение расходов  по охране здания, коммунальных  платежей от арендующих организаций.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера  и, как правило, не учитываются при  составлении прогнозов доходов  банка на предстоящий период.

Доходы по порядку  учета

В основе классификации доходов  может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим  планом счетов к 701-му балансовому счету  первого порядка открывается  семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа  дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного  рынка. В соответствии с такой  системой учета доходов можно  выделить следующие их виды:

1. проценты, полученные за предоставленные кредиты;
2. доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
3. доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
4. дивиденды полученные;
5. доходы по организациям банков;
6. штрафы, пени, неустойки полученные;
7. другие доходы.

К каждому балансовому  счету второго порядка открываются  счета аналитического учета, которые  позволяют выделить доходы по видам  контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости от периода, к которому относится получение  доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.