Финансы и денежное обращение

Общество с дополнительной ответственностью - общество, учрежденное  одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли в размерах, определенных учредительными документами. Его участники несут  солидарную субсидиарную ответственность  по обязательствам общества своим имуществом в одинаковом для всех кратном  размере к стоимости их вкладов.

Стоимость вкладов определяется учредительными документами. В случае банкротства одного из участников его  ответственность по обязательствам общества распределяется между участниками  пропорционально их доле в уставном капитале. Все вопросы, связанные  с распределением прибыли, решаются аналогично тому, как они определены для общества с ограниченной ответственностью. 

Акционерное общество - это  коммерческая организационно-правовая форма объединения, образованного  путем добровольного соглашения юридических и физических лиц (в  том числе и иностранных), объединивших свои средства и выпустивших в  обращение акции с целью получения  прибыли.  Акционеры (участники акционерного общества) не отвечают по обязательствам акционерного общества и несут ответственность  в пределах стоимости принадлежащих  им акций. Право на долю в собственности  акционера подтверждается его долей  в акционерном капитале. Каждому  держателю акций принадлежит  часть имущества акционерного общества в соответствии с его долей  в общем количестве акций, выпущенных в обращение.  Акционерные общества могут быть открытого и закрытого  типа. Различия между ними заключаются  в том, что уставный капитал акционерного общества открытого типа формируется  путем продажи акций в форме  открытой подписки, в акционерном  обществе закрытого типа уставный капитал  образуется только за счет вкладов  учредителей, т. е. акции в открытую продажу не поступают. 

Акции в акционерном обществе открытого типа могут быть переданы из рук в руки без согласия других акционеров этого общества. В акционерном  обществе закрытого типа акционер вправе продать свои акции, но преимущественным правом приобретения этих акций пользуются другие акционеры того же общества на условиях, которые были определены соглашением с другим лицом.

Если акционеры не воспользовались  преимущественным правом приобретения акций, то общество может выкупить эти  акции при наличии соответствующего положения устава.

Срок осуществления такого преимущественного права приобретения акций - не менее 30 и не более 60 дней после заявления о продаже  акций.  Число и состав акционеров акционерного общества открытого типа не ограничены.

В акционерном обществе закрытого  типа число акционеров, владеющих  обыкновенными акциями, не должно превышать 50. При завышении этого предела  общество в течение одного года подлежит преобразованию в открытое. В противном случае акционерное общество должно быть ликвидировано в судебном порядке. 

Финансы акционерного общества - это денежные отношения, возникающие  на всех стадиях создания, деятельности, реорганизации и ликвидации акционерного общества. Роль финансов акционерных  обществ многогранна: они охватывают денежные отношения с учредителями общества, трудовым коллективом, поставщиками, покупателями, бюджетом, банками, внебюджетными, страховыми и другими организациями.

Финансы акционерного общества функционируют в процессе приобретения сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей, реализации произведенной  продукции (услуг), в процессе инвестиций, формирования акционерного капитала и  резервов, создания и распределения  прибыли, при выплате дивидендов по акциям и облигациям, в процессе уплаты налогов в бюджет, при получении  и погашении кредитов и т. п.. 

Производственный кооператив - добровольное объединение граждан  на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной  деятельности, основанное на их личном трудовом или ином участии и объединении  имущественных паевых взносов.

Эта форма предпринимательской  деятельности характерна для производства, переработки, сбыта промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, торговли, бытового обслуживания, выполнения работ и  оказания услуг. Члены производственного  кооператива несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в размерах и порядке, предусмотренных законом о производственных кооперативах и уставом кооператива. Имущество кооператива делится  на паи его членов в соответствии с уставом кооператива. Производственный кооператив может создавать неделимые  фонды за счет определенной части  имущества, если это оговорено в  уставе.

Прибыль кооператива распределяется между членами кооператива в  соответствии с их трудовым участием, если в уставе не оговорен другой порядок.  Унитарное предприятие - коммерческая организация, не наделенная правом собственности  на закрепленное за ним собственником  имущество. Различают унитарные  предприятия на праве хозяйственного ведения и на праве хозяйственного управления. К числу унитарных  предприятий относятся государственные  и муниципальные предприятия. 

Унитарное предприятие, которое  основано на праве хозяйственного ведения, образовывается на основании решения  государственного или муниципального органа, который уполномочен принимать  такие решения. Таким образом, имущество  унитарного предприятия находится  в собственности государственного или муниципального органа. Унитарное  предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не несет ответственности по обязательствам собственника имущества. В свою очередь, собственник не отвечает по обязательствам предприятия. Размер уставного фонда  унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в  законе о государственных и муниципальных  предприятиях.

Уставный фонд должен быть полностью оплачен к моменту  государственной регистрации унитарного предприятия. Если по результатам финансового  года стоимость чистых активов предприятия  станет меньше величины уставного фонда, то последний должен быть соответственно уменьшен.

В случае если в результате размер уставного фонда станет меньше предусмотренного законом, то предприятие  может быть ликвидировано по решению  суда. 

Формирование и распределение  прибыли, взаимоотношения с бюджетом унитарного предприятия осуществляются в общеустановленном порядке. 

Имущество унитарного предприятия, основанного на праве оперативного управления, находится в государственной  собственности. Предприятие отвечает по всем своим обязательствам всем своим имуществом.

Российская Федерация  несет субсидиарную ответственность  по обязательствам казенного предприятия. Предприятие вправе распоряжаться  своим имуществом лишь с согласия собственника. Казенное предприятие  имеет право самостоятельно реализовывать  производимую продукцию, если иное не установлено законом. Порядок распределения доходов и прибыли определяется государством.

  Потребительская кооперация - это совокупность добровольных  обществ пайщиков, их объединений,  действующих на основе устава  в целях удовлетворения своих  потребностей в товарах и услугах  за счет денежных и материальных  взносов. 

Потребительские общества являются юридическими лицами. Они могут быть сельскими, поселковыми, районными, городскими и любыми другими. Высшим их органом  является собрание пайщиков. Потребительские  общества по решению пайщиков могут  объединяться в союзы, ассоциации и  др. 

Имущество общества принадлежит  пайщикам на правах частной собственности (общей долевой, общей совместной). Она образуется за счет взносов пайщиков, доходов, полученных в результате хозяйственной  деятельности, и других источников. 

Порядок распределения и  использования части доходов, остающейся после уплаты обязательных платежей, определяется в потребительских  обществах собранием пайщиков, а  в союзах - собранием представителей потребительских обществ. 

 

6. Анализ операционных и прочих доходов по отчету коммерческого банка.

 

Доходы – это денежные поступления от производственной и  непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся  к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается  совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса  и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку  учета доходов.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы  и создавать прибыль. Часть доходов  банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность  объема доходов для покрытия своих  расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов  должен быть распределен во времени  в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

Основные виды доходов коммерческих банков

Классификация доходов  банков по степени стабильности

Банковские доходы можно  подразделить на стабильные и нестабильные доходы.

Стабильные доходы

Стабильными доходами являются такие доходы, которые являются постоянными  для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться  на перспективу. К стабильным доходам  в практике банка обычно относятся  доходы от основной деятельности.

Нестабильные доходы

К нестабильным доходам относятся  доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках.

В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее  увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Доходы коммерческого  банка по форме получения

Доходы коммерческого  банка по форме получения подразделяются на три группы:

1. процентные доходы;
2. комиссионные вознаграждения;
3. прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

Процентные доходы.

Доходы от платного размещения собственных средств банка и  привлеченных средств.

Банк получает проценты:

-за выданные кредиты;

-за депозиты, которые  он разместил в других банках, в том числе и в Центральном  (включая проценты за средства  банка на корреспондентских счетах  в других коммерческих банках);

-по долговым операциям;

-по другим активным  операциям.

Все виды процентных доходов  формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование  и выражаются в виде процентов  на вложенную сумму. В последние  несколько лет у основной части  отечественных банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов.

Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

Комиссионное вознаграждение.

К комиссионным доходам относятся  доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными  услугами банков. В состав последних  входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг  обычно взимается в виде комиссионного  вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой  сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам  относятся также доходы от тех  видов услуг, плата за которые  устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях  – в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы.

К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся:

1. операции со счетами:

-открытие счета;

-его ведение:

• фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
• комиссия с оборота (% от оборота);

-предоставление выписок  об операциях по счету;

-закрытие счета.

2. предоставление банковских гарантий;
3. банковское обслуживание валютных контрактных клиентов;
4. брокерские и депозитарные услуги;
5. лизинговые операции;
6. фарфейтинговые операции;
7. операции доверительного управления (траст);
8. факторинговые услуги и др.

В ряде случаев по отдельным  кредитным операциям банк может  получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

Дисконтный доход.

Дисконтный доход основан  на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с  определенной скидкой – дисконтом. Разновидностью такого дохода являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факторинговым и форфейтинговым операциям».