Финансовый контроль

      Контроль за состоянием финансовой  устойчивости предполагает контроль за:

- факторами  и показателями финансовой устойчивости;

- рентабельностью;

- соотношением  кредиторской и дебиторской задолженности;

-   финансовой дисциплиной на предприятии;

- соответствием доходов и расходов предприятия и его структурных подразделений, единиц и др. 

3.2. Контроль за реализацией стратегии финансирования. 

      Составными элементами контроля за реализацией стратегии финансирования являются:

- контроль  за поступлением выручки от  реализации (по стабильности, своевременности, объемам);

- изучение  кредитоспособности предприятия;

- проверка  осуществления кредитной политики;

- анализ  управления заемными средствами, кредиторской задолженностью;

- исследование  реализации амортизационной политики;

- контроль  за состоянием ликвидности предприятия;

- проверка  реализации эмиссионной политики  и пр. 

                       3.3. Контроль за распределением капитала.  

      Контроль за распределением капитала  проводится по следующим направлениям:

- распределение  и использование выручки;

- распределение  прибыли;

- контроль  за соотношением между фондами  потребления и накопления;

- инвестирование  капитала, реализация инвестиционной  политики;

- управление  дебиторской задолженностью;

- мотивация  труда и т.д. 
 
 

3.4. Контроль за расходами. 

      Контроль за расходами сводится  к следующему:

- управление  формированием затрат;

- оптимизация  затрат, внедрение и реализация  режима экономии, системы санкций  и поощрений;

- соблюдение  утвержденных норм расходования  материальных и финансовых ресурсов;

- контроль  за доходами, оплатой труда;

- реализацию  дивидендной политики и т.д. 

3.5. Контроль за денежным оборотом. 

      Контроль за денежным оборотом  предполагает:

- контроль  за качеством управления финансовыми  потоками;

- проверку  правильности, своевременности и полноты перечисления средств в фонды предприятия;

- выбор  форм расчетов и контроль за  их состоянием;

- контроль  за управлением положительных  и отрицательных денежных потоков  и их сальдо;

- изучение  оборачиваемости активов и пр. 

4. Виды финансового контроля. 

      Различают внутренний и внешний финансовый контроль.

- Внутренний контроль организует непосредственно администрация предприятия или его собственники.

- Внешний вид контроля – государственные органы и организации.

      Внешний вид контроля могут  осуществлять и финансово-кредитные организации, и предприятия. Что касается внутреннего контроля, то он обычно носит инициативный характер, т.е. осуществляется по инициативе менеджеров или собственников. Внутренний контроль может осуществляться и выборными органами, например ревизионной комиссией предприятия. Инициативный контроль противостоит обязательному (осуществляемому в обязательном порядке на основании законодательных и нормативных активов) и может проводится как внешними по отношению к предприятию лицами, так и его сотрудниками, а также

специалистами со стороны налоговых органов, Пенсионного фонда, Фонда занятости, ведомственного контроля и т.д.

      Во время осуществления различают  предварительный, текущий и заключительный  контроль. Предварительный контроль происходит до начала контролируемой деятельности. Текущий контроль осуществляется в процессе реализации финансовой политики фирмы и конкретного вида контролируемой деятельности. Он обеспечивает обратную связь между управляемой и управленческой системами. Заключительный контроль осуществляется на конечной стадии реализации финансовой политики. Этот контроль призван оценить эффективность реализации финансовой политики. Заключительный контроль в наибольшей мере отвечает задачам финансового анализа.

     В зависимости от органов его осуществляющих, финансовый контроль подразделяется на государственный, внутрихозяйственный, аудит. Государственный контроль, в свою очередь, делится на общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный контроль осуществляют парламент, Правительство, министерство по налогам и сборам, Федеральное казначейство, Министерство финансов РФ, Центральный Банк России.

      Ведомственный контроль осуществляется в отраслях ревизорами вышестоящих органов на подчиненных предприятиях и организациях.

     Местный финансовый контроль осуществляют органы местного самоуправления, не входящие в систему органов государственной власти.

      Внутрихозяйственный  контроль осуществляется специализированными подразделениями в структуре хозяйствующих субъектов.

     Аудит осуществляют негосударственные, независимые, хозрасчетные контрольные органы, проводящие ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм собственности. 

5. Требования, предъявляемые к финансовому контролю. 

     Финансовый контроль должен быть:

- элементом  системы управленческого учета на предприятии, финансового менеджмента, мониторинга текущей финансовой деятельности, основой принятия управленческих решений;

-   оперативным, своевременным;

-   сквозным, т.е. затрагивать все аспекты деятельности, и ненавязчивым;

-   отражать как стратегические, так и тактические задачи;

-   непрерывным (а не эпизодическим);

-   стабильным и в то же время достаточно гибким, видоизменяемым во времени;

-   качественным, надежным, простым, недорогим;

-   адекватным финансовой стратегии и возможностям предприятия;

- научно обоснованным (отражать современные требования финансового менеджмента). 

6. Сроки проведения финансового контроля. 

      По срокам проведения финансовый  контроль делиться на предварительный, текущий и последующий.

       Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения финансовых операций и имеет большое значение для предупреждения нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов в процессе составления, рассмотрения и утверждения бюджетных планов всех уровней, смет внебюджетных фондов – на основе оценки обоснованности распределения ВВП и других макроэкономических показателей развития экономики страны, на микроуровне – в процессе разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес–планов, составлении прогнозов балансов хозяйствующих структур.

      Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе выполнения финансовых планов, в ходе самих хозяйственно-финансовых операций. Его задачей является своевременный контроль правильности, законности и целесообразности произведенных расходов, полученных доходов, полноты и своевременности расчетов с бюджетом. Он производится повседневно финансовыми службами с тем, чтобы своевременно обнаружить и установить допущенные ошибки. Оперативность и гибкость здесь имеют первостепенное значение.

      Последующий финансовый контроль организуется в форме проверок и ревизий правильности, законности и целесообразности произведенных финансовых операций. Основными его задачами являются выявление недостатков и упущений в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов; возмещение нанесенного ущерба; привлечение к административной и материальной ответственности виновных лиц; принятие мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины. 

7.  Методы проведения финансового контроля. 

      По методам проведения финансовый  контроль подразделяется на: проверки, обследования, надзор, экономический анализ, ревизии.

- проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности  на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.  

Финансовый  контроль проверяет:

- соблюдения  требований экономических законов  (оптимальности пропорций распределения  и перераспределения национального  дохода);

- составления  и исполнения бюджетного плана  (бюджетный контроль);

- эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений;

- налоговых  взаимоотношений.

- обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, учреждений. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива, энергии. Обследование может проводиться также через опрос, наблюдение, инспекцию.

- надзор проводиться контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и др. Он предполагает контроль за соблюдением установленных правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии.

- экономический анализ, как разновидность финансового контроля, имеет целью детальное изучение периодической или годовой финансовой и бухгалтерской  отчетности с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования.

- ревизия это наиболее распространенная форма финансового контроля, представляющая собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

     Независимый финансовый контроль осуществляется аудиторами (аудиторскими фирмами) В соответствии с временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993г., аудиторские проверки делятся на обязательные, прямо предусмотренные законодательными актами РФ или по поручению правоохранительных органов, и инициативные – по решению хозяйствующего субъекта. В зависимости от сферы проведения аудита он делится на банковский, аудит внебюджетных, инвестиционных фондов и бирж, аудит страховых организаций и общий аудит. Аудиторская проверка может проводиться силами самих хозяйствующих субъектов; в этом случае она называется внутрифирменным аудитом. Если проверку проводит аудиторская фирма (аудитор), она относится к внешнему аудиту. 

8. Ревизия 

     Ревизия – основной метод осуществления финансового контроля. По содержанию ревизия бывает документальной, фактической (инвентаризация, пересчет денег и валютных ценностей); по способу назначения: плановой и внеплановой.  Ревизия осуществляется специально созданной комиссией. По окончании ревизии составляется акт ревизии – документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается членами комиссии, руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия, организации. В акте ревизии указываются ее цели, основные результаты проверки, выявленные факты нарушений, виновные лица и предлагаются меры ответственности для виновных должностных лиц.

      По полноте охвата хозяйственной деятельности субъекта различаются ревизии полные и частичные, тематические и комплексные.