Финансовые права и ответственность предприятия

   4. как источников выплаты доходов (налоговых агентов):

• правильно исчислять, своевременно удерживать и перечислять налоги с:

                          а) доходов физических лиц, выплачиваемых по месту основной работы, за работу по совместительству и другими основаниями,

                         б) доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных в РФ, и доходов от акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих источнику выплат,

                         в) доходов иностранных юридических лиц, не связанных с их деятельностью в РФ, полученных от источников в РФ;

• представлять в налоговые органы расчеты налогов с доходов от долевого участия и от акций, облигаций и других ценных бумаг;
• вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицом в календарном году, и ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных налогах, а также данные о доходах и удержанных суммах налогов по каждому лицу, для которого налоговый агент не является местом основной работы;
• взыскивать с физических лиц суммы подоходного налога, не удержанные или удержанные не полностью до полного погашения задолженности, а при невозможности взыскания ставить об этом в известность налоговый орган.

Среди многих обязанностей налогоплательщиков основная - это своевременно и в  полном размере уплатить налог. Остальные, в значительной степени, связаны  с деятельностью государственных  органов по предупреждению и выявлению фактов сокрытия (занижения) доходов и других объектов налогообложения, т.е. фактов неполной уплаты налогов.

В целях  обеспечения возможности защиты своих интересов налогоплательщикам предоставляются следующие права:

• требовать соблюдения налоговыми органами установленных законодательством правил наложения финансовых санкций, изъятия документов, наложения ареста на имущество и его реализацию и др.;
• получать установленные законом льготы (физическими лицами - по предоставлению необходимых документов);
• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами и органами налоговой полиции; представлять пояснения по актам проверок и по расчетам налогов;
• засчитывать излишне уплаченные налоговые суммы в счет очередных платежей или, по их письменному заявлению в налоговый орган, получить их назад;
• получать возмещения от ущерба (включая упущенную выгоду), причиненного вследствие ненадлежащего осуществления обязанностей, а также от ущерба, нанесенного неправомерными действиями других государственных органов;
• обжаловать действия должностных лиц и решения налоговых органов в установленном законом порядке;
• выбирать при наличии оснований, предусмотренных законом, упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

За нарушения налогового законодательства налагается ответственность.

Налоговое правонарушение есть противоправное виновное действие или бездействие, заключающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении налоговых обязанностей, нарушающее права и законные интересы участников налоговых отношений и влекущие установленную юридическую ответственность.

К налоговым  относятся правонарушения, касающиеся налоговой системы непосредственно. Другие правонарушения, косвенно затрагивающие  налоговые отношения, однако охватываемые более широкими составами, к налоговым не относятся. Например, незаконная выдача должностным лицом налогоплательщику документа, дающего право на налоговую льготу, должно квалифицироваться как должностное правонарушение, но не налоговое. Напротив, действия налогоплательщика по уклонению от уплаты налогов должны рассматриваться как налоговое правонарушение, но не общеуголовное (мошенничество, например).[5]

В зависимости  от направленности противоправных деяний можно выделить следующие группы налоговых правонарушений:

• правонарушения против системы налогов;
• правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;
• правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
• правонарушения против контрольных функций налоговых органов;
• правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности;
• правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

4. ФИНАНСОВЫЕ  ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, ВОЗНИКШИЕ ПРИ  ВЗАИМООТНОШЕНИЯХ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ  СУБЪЕКТОВ.

Юридическое (коллективный владелец) или физическое (индивидуальный владелец) лицо, выступающее  как собственник фирмы в условиях рыночных отношений, характеризуемых  наличием товарно-денежных связей между  хозяйствующими субъектами и конкуренцией между ними в рамках общей задачи - извлечение прибыли.

Реализация  коммерческих планов любого предпринимателя  невозможна без совершения сделок и  заключения договоров, потому что договор - это та форма, в которой воплощаются  замыслы и расчеты бизнесменов, их стремление получить прибыль. Заниматься предпринимательством и не совершать сделки, не заключать договоры просто невозможно.

Все деловые  взаимоотношения между субъектами рынка регламентируются законодательством  и теми условиями, которые они  предусмотрели в своем соглашении, и успех всего коммерческого мероприятия или операции очень часто зависит от того, как такое соглашение составлено и оформлено. Это и неудивительно, поскольку именно в договоре определяются права и обязанности сторон, их ответственность, цена, сроки, порядок расчетов и т.д.

Договор - это не только документ, который  нужен для того, чтобы оприходовать денежные средства на расчетный счет предприятия. Договор - в первую очередь  соглашение сторон, акт, в котором  выражено их взаимное согласие действовать совместно в интересах обоюдной выгоды. Если взаимное согласие сторон отсутствует, но нет и договора.

Предмет договора содержит предварительно обговоренные права и ответственности сторон:

• Обязанности и права первой стороны по договору.
• Обязанности и права второй стороны по договору.
• Срок выполнения своих обязательств сторонами.
• Место исполнения обязательств каждой из сторон.
• Способ исполнения обязательств каждой из сторон (порядок действий, их последовательность и сроки).

Конкретное  содержание этих условий зависит от вида договора и от конкретной ситуации его заключения.

Дополнительные условия договора включают в себя такие условия, которые в принципе нее обязательно предусматривать в договоре, но, тем не менее, их наличие существенно влияет на права и обязанности сторон, а также порядок их исполнения.

• Срок действия договора необходимо указать даже тогда, когда указаны сроки выполнения обязательств сторонами. Это обусловлено тем, что нужно знать, когда договор прекращается, и можно будет предъявлять соответствующие требования и претензии к контрагенту за отказ от его исполнения.
• Ответственность сторон - это условие любого договора, которое обеспечивает исполнение обязанностей сторонами на случай нарушения одной из них условий договора. Обычно оно содержит определение различного рода санкций в виде неустойки (пени, штрафа), уплачиваемых одной стороной, не выполнившей своих обязательств в отношении одного из согласованных условий.
• Способы обеспечения обязательств. Для успешного проведения коммерческой операции мало найти выгодного партнера, заключить с ним выгодный договор, очень важно, чтобы этот договор был исполнен надлежащим образом. Эффективными в этом случае являются способы обеспечения обязательств, которые представляют собой дополнительные меры имущественного воздействия на виновную сторону. Российское законодательство определяет четыре основных способа обеспечения обязательств, которыми являются: неустойка, залог, поручительство (гарантия), задаток.
• Основания досрочного расторжения договора в одностороннем порядке и порядок действий сторон при одностороннем расторжении договора. В этом условии договора можно предусмотреть, что в случае одностороннего расторжения договора все авансовые платежи должны быть возвращены в течение определенного времени.
• Условия о конфиденциальности информации по договору. В данном пункте договора предусматривается, какие условия договора считаются конфиденциальными и не подлежат разглашению сторонами.
• Порядок разрешения споров между сторонами по договору. Как правило, все споры между сторонами разрешаются в соответствии с законодательством РФ в арбитражном порядке, независимо от того, предусмотрено данное условие в договоре или нет. Но стороны могут установить и иное положение, например, рассмотрение споров не в арбитражном, а третейском суде, создаваемом самими сторонами или в соответствии с регламентом какого-либо постоянно действующего третейского суда.

Очень часто в договоре стороны не устанавливают  сроков исполнения обязательств или  формулируют это важнейшее условие  так нечетко, что определить его просто невозможно. В этом случае обязательность стороны должна быть исполнена в разумный срок. “Разумность” или “неразумность” срока в случае спора будет определять суд.

Технико-юридическая стадия исполнения договора заключается в проверке исполненного по количеству и качеству, а также в документальном подтверждении факта исполнения.

Лицо, принимающее исполнение, обязано представить другой стороне соответствующий документ. Необходимо помнить, что только исполнение обязательства прекращает его действие для обязанной стороны, а кроме того, пока у обязанной стороны нет подтверждения о том, что её обязательства исполнены, она в юридическом смысле продолжает оставаться должником, даже если фактически свои обязательства и выполнила.

Иными словами, любое ваше исполнение обязательства должно быть документально оформлено, в противном случае считается, что своих обязательств предприятие не выполнило.

Обязательства сторон по надлежащему исполнению своих  обязательств по заключенному договору гарантированы мерами имущественной ответственности, возлагаемой на ту сторону, которая не исполняет своих обязанностей перед другой стороной или исполняет их ненадлежащим образом. Законодательство содержит основные правила в отношении нарушителей договора:

• В случае если одна сторона по договору не исполняет свои обязательства, исполняет их ненадлежащим образом или вообще отказывается от исполнения этих обязательств, то она обязана возместить другой стороне причиненные этим убытки.
• В случае неисполнения обязательства передать индивидуально определенную вещь в собственность или пользование другой стороне, последняя имеет право требовать отобрания этой вещи у должника и передачи её себе либо требовать возмещения убытков.
• В случае если не исполняется обязанность выполнить определенную работу, кредитор вправе поручить её выполнение третьим лицам и потребовать с должника возмещения убытков.

Необходимо  отметить: действующим законодательством  установлено, что предприятие несет  ответственность за неисполнение договора в любом случае, если не докажет, что причиной этому явились форс-мажорные обстоятельства (стихийное бедствие, военные действия и т.д.).

Не считаются  форс-мажорными следующие обстоятельства: отсутствие на рынке необходимых  для исполнения товаров, а также  нарушение обязательств со стороны контрагентов должника.

Таким образом, необходимым условием для  возложения ответственности на одну сторону по договору являются понесенные другой стороной убытки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО  ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ФИНАНСОВО-ПРАВОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ.

За нарушение  финансового законодательства налагается ответственность.

1. Основной формой реализации охранительной функции финансового права является юридическая ответственность, под которой следует понимать элемент финансового правоотношения, обеспечивающий неизбежностью исполнения возложенных на лицо финансовых обязанностей, которые основываются на осуждении со стороны других лиц, государства и общества неисполнения такой обязанности, государственном принуждении и внутренней потребности данного лица в правомерном поведении.

2. Основным видом юридической ответственности в сфере публичных финансов является финансовая ответственность. При этом ее отраслевая принадлежность, которая прослеживается в самом названии, указывает на то, что она определяет качественное состояние не всякого субъекта права, а субъекта финансового права, т.е. лица, деятельность которого связана с публичными финансами, обуславливая неизбежность исполнения именно финансовых обязанностей, которые отличаются имущественно-стоимостным и публичным характером.

Финансовая  ответственность по своей природе  является ответственностью правовосстановительной, что выражается в предотвращении при помощи ее средств, всяких негативных последствий для публичных финансов. Особенностью финансовой ответственности по сравнению с иными видами право-восстановительной ответственности является то, что, она призвана восстановить права и обеспечить реализацию законных интересов не отдельного лица (гражданина или организации), а общества в целом, выраженные в устойчивости публичных финансов.

Финансовая  ответственность обеспечивается возможностью применения финансово-принудительных мер. Реализация финансовой ответственности  состоит в применении к правонарушителям финансовых санкций, являющихся самостоятельными мерами финансово-правового принуждения.