Финансовая система современной России

Финансы организаций.

Конспект лекций

Тема 1:Финансовая система современной России.

Финансовая система – совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых формируются и используются денежные фонды.

Финансовая система – система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств.

В целом финансовая система состоит из 2-х укрупненных подсистем:

1. государственные и муниципальные финансы (централизованные финансы);
2. финансы хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм (децентрализованные финансы);

Эти 2 подсистемы в зависимости от методов формирования и назначения делятся на частные подсистемы (звенья). Выделяют следующие звенья системы государственных и муниципальных финансов:

1) бюджетная система, которая состоит из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований;

2) государственные внебюджетные фонды;

3) государственный кредит.

Система государственных финансов используется для регулирования экономики и социальных отношений на макроэкономическом уровне. Общегосударственным финансам свойствен особый характер распределения и контроля за их использованием. В связи с этим выделяются 2 функции централизованных финансов:

1. распределительная – заключается в том, что государство использует свои финансовые ресурсы (изъятые с помощью налогов, сборов, таможенных платежей) на цели федерального, региональных и местных бюджетов;

2. контрольная – заключается в проверке органами финансового контроля эффективности и целевого характера расходования бюджетных средств.

Звенья подсистемы децентрализованных финансов:

1)  финансы коммерческих организаций;

2)  финансы некоммерческих организаций;

3)  финансовые посредники (страховые и кредитные организации, инвестиционные и консалтинговые фирмы).

Финансы организации представляют собой систему денежных отношений, связанных с реальными денежными потоками организации, с процессом формирования и использования капитала.

Выделяют следующие функции финансов организации:

1. формирование и использование капитала, денежных фондов;
2. контроль финансовой целесообразности осуществления хозяйственных операций;
3. регулирование денежных потоков и т.д.

финансовые отношения хозяйствующих субъектов имеют свою специфику, связанную с формой организации предпринимательской деятельности, с образованием доходов, владением имущества, налоговой нагрузкой организации. Например, финансовые отношения возникают между:

1. организацией и государством по поводу формирования налогооблагаемой базы в целях своевременной и правильной уплаты налогов и сборов в государственный бюджет, бюджеты внебюджетных фондов и т.д.
2. организацией и ее работниками по поводу оплату труда, выплат из фонда стимулирования, других выплат и удержаний;
3. организацией и акционерами, учредителями, другими участниками:

1)  по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, выплаты вознаграждений и дивидендов;

2)  по вопросам осуществления дополнительных эмиссий ценных бумаг предприятия;

3)  по поводу имущества, находящегося в доверительном управлении, внесенного в качестве вклада в уставный капитал организации.

Тема 2: Финансовая концепция и финансовые ресурсы коммерческой организации.

Финансовая концепция коммерческой организации – это ключевая идея управления финансами организации в современных условиях, которая обусловлена принципами рыночной экономики и финансовой политики фирмы.

Необходимым условием функционирования финансов в условиях рынка являются: многообразие форм собственности, адекватные и эффективные законодательства, развитие рынка капитала, труда и товаров, свободное ценообразование, саморегулирование.

Выделяют следующие принципы организации финансов в современных условиях:

1. принцип экономической эффективности (экономической целесообразности): создание систем управления финансами организации предполагает расходование средств, которое должно быть обосновано и оправдано прямыми или косвенными доходами;
2. принцип финансирования инвестиций: в современных условиях для обеспечения своей деятельности предприятие может прибегать к инвестированию, как внутреннему, так и внешнему;
3. принцип финансового контроля: деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных работников должна периодически контролироваться с целью недопущения финансовых нарушений и ослабления финансовой дисциплины предприятия. В данном случае контроль может проявляться как во внешних, так и во внутренних формах.
4. принцип финансового стимулирования (поощрения или наказания): необходим для повышения эффективности системы управления финансами организации; может опираться на создание центров ответственности в рамках подразделений хозяйствующих субъектов.

Тема 3: Внеоборотные активы: расчет, анализ, оценка показателей.

§1.Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов.

Активы организации имеют важное значение в хозяйственной деятельности организации и в зависимости от источников формирования и участия в производственном процессе делятся на оборотные и внеоборотные активы.

Внеоборотные активы – имущественные ценности предприятия, многократно участвующие в процессе отдельных циклов хозяйственной деятельности и переносящие на продукцию использованную стоимость частями. Эта специфика внеоборотных активов предопределила источники их формирования: собственные и долгосрочные заемные средства.

В основу анализа состава, динамики и структуры основных средств может быть положена следующая классификация основных средств по групповому признаку:

1. по функциональному назначению:

1. производственные основные средства;
2. непроизводственные основные средства;

II.         по отраслевому признаку:

1.      основные средства промышленности;

2.      основные средства сельского хозяйства и др.

III.      по принадлежности:

1.      собственные основные средства;

2.      арендованные основные средства;

IV.     по использованию:

1.      основные средства, находящиеся в использовании;

2.      основные средства, находящиеся на консервации.

Состояние основных фондов характеризуют их коэффициенты износа и годности. Коэффициент годности представляет собой отношение остаточной стоимости основных средств к их полной стоимости.

Анализ структуры и динамики внеоборотных активов производится с помощью методов горизонтального и вертикального анализа, а также трендового анализа.

§2. Основные средства организации: анализ поступления и выбытия, технического состояния и износа.

Процесс движения и обновления основных производственных фондов организации отражают данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

ОПФк.г.=ОПФн.г.+ОПФнов.-ОПФвыб.             ,где

ОПФк.г., ОПФн.г. – основные производственные фонды на начало и конец года,

ОПФнов. – основные производственные фонды, введенные в течение года,

ОПФвыб. – основные производственные фонды, выбывшие в течение года.

Показатели воспроизводства основных средств в организации приведены в таблице:

§3. Расчет и оценка показателей использования основных средств.

Показатели использования основных средств могут быть объединены в следующие группы: показатели состояния; показатели движения (воспроизводства); показатели эффективности (использования основных средств, затрат на содержание, инвестиций):

1.       Показатели состояния – показатели объема, структуры и динамики основных средств. Основные средства имеют следующие виды оценки: первоначальная, восстановительная, с учетом износа, ликвидационная (остаточная). Структуру основных средств можно проанализировать в разрезе активной части (машины, оборудование) и пассивной (здания, сооружения);

2.       Показатели движения основных средств можно рассчитать по данным формы №5, и на основе анализа бухгалтерского баланса производственных фондов выработать мероприятия по их обновлению;

3.       Задачи анализа эффективности использования основных средств (средств труда):

1)     Оценка использования парка наличного оборудования, уровня его экстенсивной и интенсивной загрузки;

2)     Оценка уровня использования действующих мощностей, а также степени освоения вновь вводимых и реконструированных.

К финансовым (стоимостным) показателям эффективности использования основных средств относятся показатели фондоотдачи и фондоемкости, рентабельности, снижения себестоимости и затрат на производство и др.

Фондоотдача – обобщающий показатель использования основных производственных фондов, который определяется отношением выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФ).

Обратный показатель – фондоемкость – также характеризует эффективность использования основных производственных фондов или уровень затрат на единицу продукции.

Анализируется величина и динамика фондоотдачи (фондоемкости), а также влияния на них различных факторов. При расчете общего показателя фондоотдачи и стоимости основных фондов в расчет берутся как собственные, так и арендованные фонды; не учитываются фонды, находящиеся на реконструкции, консервации или сданные в аренду. Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема  или прибыли превышает относительный прирост основных производственных фондов за анализируемый период.

Относительная экономия основных производственных фондов определяется по формуле: где ОФ1, ОФ2 – величина среднегодовой стоимости основных производственных фондов отчетного и базисного периодов; Iрп – индекс роста объемов производства продукции.