Финансовая система России

      Специальные дисциплины

 

            1   Сущность, функции и значение  финансов и финансовых ресурсов  коммерческих организаций в финансовой  системе России 

 

Финансовая система России состоит из двух подсистем: централизованной ( гос. и муниципальные финансы) и децентрализованной (финансы организаций и домашних хозяйств). Основная роль принадлежит финансам коммерческих предприятий, так как здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги и формируется прибыль, которая является главным источником производственного и социального развития общества.

Коммерческая деятельность охватывает два сектора экономики: нефинансовый и финансовый. В нефинансовый (реальный) сектор входят производственные предприятия , торговля, сельское хозяйство, торговля, строительство и др. Финансовый сектор включает организации, оказывающие финансово-кредитные услуги на коммерческой основе (коммерческие банки, кредитные союзы, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные фонды и др.

Основу сферы финансов организаций (предприятий) составляют финансы хозяйствующих субъектов (юридических лиц). Согласно ГК РФ юридическим  лицом признается организация, которая  имеет в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо обязано иметь самостоятельный баланс или смету.

Финансы организаций (предприятий) – экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками. Любая финансовая операция имеет в виду перемещение денежных средств между хозяйствующими субъектами. В процессе этого перемещения возникают экономические отношения.

Коммерческие организации (предприятия) – организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Значение финансов организаций (предприятий) заключается  в следующем:

1) финансовые ресурсы  государства в основном формируются  за счет финансов организаций;

2) с помощью финансов  предприятий осуществляется воспроизводство  производимого продукта, обеспечивается  финансирование потребностей расширенного  воспроизводства;

3) финансы организаций  используются для регулирования  отраслевых пропорций в рыночной  экономике;

Для самих предприятий  роль финансов проявляется в том, что с их помощью осуществляются: обслуживание кругооборота фондов; распределение  выручки от  реализации; перераспределение  чистого дохода; использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов.

Функции финансов:

1) обеспечивающая – систематическое формирование необходимого объема денежных средств из различных источников для обеспечения текущей деятельности;

2) распределительная – распределение и перераспределение общей суммы сформированных финансовых ресурсов через формирование фондов денежных средств;

3) контрольная – осуществление финансового контроля за результатами производственно-хозяйственной деятельности.

Выделяют также такие  функции, как : формирование капитала, денежных фондов и доходов; использование капитала, денежных доходов и фондов; регулирование денежных пот оков предприятия.

2   Особенности  финансов организаций различных  организационно-правовых форм и  отраслей экономики

 

По организационно-правовым формам  различают: финансы акционерных  обществ, обществ с ограниченной ответственностью, с дополнительной ответственностью, полных товариществ  и товариществ на вере, производственных кооперативов, государственных и  муниципальных унитарных предприятий, финансы некоммерческих организаций. В практической деятельности необходимо учитывать особенности формирования их уставного капитала, распределения  чистой прибыли, управления, форм ответственности  и др.

Хозяйственные товарищества – объединение лиц с разделенным на доли складочным капиталом. Требования к минимальному уставному и резервному капиталу отсутствует. Два и более участника – товарища. Полные товарищи – индивидуальные предприниматели и юридические лица. Вкладчики- граждане и юридические лица (товарищества на вере). Ответственность – для полных товарищей солидарная, субсидиарная, для вкладчиков - ограниченная. Каждый полный товарищ имеет один голос. Распределение прибыли - пропорционально вкладам, вкладчики получают оговоренную часть прибыли.

ООО, ОДО – объединение капиталов с ограниченной ответственностью. Участники ОДО принимают ответственность по обязательствам общества не только в размере внесенных вкладов, но и другим своим имуществом  в размере, кратном их вкладам. Минимальный уставный капитал – 100 МРОТ. От одного до 50 участников – граждане и юридические лица.

ОАО, ЗАО – объединение  капиталов с ограниченной ответственностью и правом выкупа акций. Уставный капитал  ЗАО – 100 МРОТ, ОАО – 1000 МРОТ. Резервный  капитал обязателен.  Голоса участников определяются пропорционально имеющимся  акциям.

Производственные  кооперативы – объединение граждан, основанное на личном трудовом участии. Требования к минимальному уставному капиталу и резервному фонду отсутствует. Количество участников – более 5 физических и юридических лиц. Ответственность ограниченная субсидиарная в соответствии с уставом. Каждый участник имеет один голос.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия – коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество. Уставный капитал государственных предприятий – 5000 МРОТ, муниципальных – 1000 МРОТ, резервный капитал обязателен. Один участник – государство или муниципальное образование. Ответственность - ограниченная выделенным имуществом (хозяйственное ведение) и неограниченная  (оперативное управление). При хозяйственном ведении не вправе распоряжаться недвижимым имуществом без согласия собственника. Распределение чистой прибыли – по решению собственника.

По отраслевой принадлежности различают финансы промышленных предприятий, финансы сельскохозяйственных предприятий, финансы транспортных предприятий, финансы торговых организаций, финансы капитального строительства. Отличия финансов данных отраслей заключаются  в том, что они имеют особенности, связанные с:

- различной продолжительностью  производственного цикла, что  влияет на объем незавершенного  производства;

- влиянием климатических  условий и территориальной зоны  на стоимость работ;

- различной степень материалоемкости  и трудоемкости выполняемых работ,  что определяет неравномерную  потребность в оборотных средствах;

- специфические особенности  механизма ценообразования;

-  различиями в структуре  оборотных средств и основных  фондов;

- различиями в формировании  выручки от  продажи продукции  (работ, услуг);

- сезонным характером  работ в некоторых отраслях;

- различиями в степени  государственного регулирования  цен и тарифов;

- возможностью осуществления  политики государственной поддержки  (сельского хозяйства).   

 

 

Привести пример одной  из отраслей.

3  Экономическое  содержание и классификация расходов  организации. Понятие себестоимости  продукции, ее виды

 

В бухгалтерском учете  расходами организации признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) и  возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации. Расходы подразделяются на:

- расходы по обычным  видам деятельности – расходы,  связанные с изготовлением и  продажей продукции, приобретением  и продажей товаров, выполнением  работ и услуг;

- прочие расходы –  расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций, проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  кредитов и займов, отчисления  в оценочные резервы, штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров  и т.д.

В Налоговом кодексе под  расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и  прочие затраты. Затраты на производство и реализацию продукции называют себестоимостью.

Различают себестоимость  произведенной продукции и себестоимость  реализованной продукции. При формировании показателей и проведении анализа  себестоимости различают: цеховую, производственную и полную себестоимость. В Отчете о прибылях и убытках (форма №2) в составе расходов по обычным видам деятельности выделяют себестоимость проданной продукции, а также коммерческие и управленческие расходы.

Расходы по обычным видам  деятельности включают: связанные с  приобретением сырья, материалов и  иных материально-производственных запасов; возникающие непосредственно в  процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг; связанные с продажей продукции, работ, услуг. Состав и структура  расходов на производство, определяющие себестоимость, зависят от  характера  и условий производства, от соотношения  материальных и трудовых затрат и  других факторов.

Затраты на производство и  реализацию продукции называются себестоимостью, которая является важнейшим показателем  эффективности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Различают  цеховую, производственную и полную себестоимость. Для управления себестоимостью необходима классификация затрат по следующим признакам:

-  по экономическому  содержанию – явные (бухгалтерские) и неявные (альтернативные);

- по экономическим элементам  в соответствии с ПБУ 10/99 –  материальные затраты, расходы  на оплату труда, отчисления  на социальные нужды, амортизация  и прочие затраты;

- по калькуляционным статьям;

- в зависимости от  объема производства – условно-переменные, условно-постоянные, смешанные, что  используется при анализе безубыточности  производства;

- по способу отнесения  на себестоимость – прямые  и косвенные;

- по отношению к отчетному  периоду – расходы текущего  периода, расходы прошлых лет  и расходы будущих периодов;

- по принципу зависимости  от принимаемого решения –  релевантные и нерелевантные; 

- по использованию в  системе управления – прогнозные, плановые и фактические.

 

 

 

 

 

          4   Экономическое содержание  и классификация основного капитала  организации. Показатели оценки  эффективности использования основных  средств

 

Основной капитал –  часть используемого предприятием капитала, который инвестирован во все виды его внеоборотных активов. Экономическое содержание основного капитала раскрывается через следующие признаки:

- срок использования более  года;

- внеоборотные активы представляют собой постоянную немобильную, низколиквидную часть активов.

В состав внеоборотных активов (основного капитала) входят:

- нематериальные активы  – права на изобретение, программы  ЭВМ, права на товарный знак, деловая репутация предприятия  (гудвилл), права на использование земельных участков;

- основные средства –  здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные  средства, производственный и хозяйственный  инвентарь и т.д.

- незавершенное строительство  – не оформленные актами приемки-сдачи  основных средств затраты на  строительно-монтажные работы, приобретение  зданий и оборудования;

- доходные вложения в  материальные ценности – стоимость  имущества, приобретенного организацией  и переданного во временное  владение и пользование по  договору финансовой аренды с  целью получения дохода;

- долгосрочные финансовые  вложения – вложения в ценные  бумаги других организаций, предоставленные  другим организациям займы на  срок более 12 месяцев, приобретение  дебиторской задолженности;