Автор: Алина Миндугулова, 13 Ноября 2010 в 00:07, курсовая работа
В системе экономической информации финансовая (бухгалтерская) отчетность является одним из важнейших инструментов управления, основой объективной оценки хозяйственной деятельности организации, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.
Основная цель данной курсовой работы состоит в изучении особенностей финансовой отчетности торговой организации.
В качестве объекта курсовой работы выступает финансовая отчетность организации ОАО Казанский завод «Электроприбор».
Введение…………………………………………………………………………...…4
1.Теоретические основы финансовой отчетности…………………………………5
1.1.Понятие и сущность финансовой отчетности…………………………..…..…5
1.2.Нормативные акты, регулирующие правовые основы
финансовой (бухгалтерской) отчетности…………………………………………8
1.3.Состав финансовой отчетности……………………………………….............9
2. Финансовая отчетность организации ОАО Казанский завод
«Электроприбор»………………………………………………………………….11
2.1.Бухгалтерский баланс организации…………………………………………..11
2.2.Отчет о прибылях и убытках………………………………………………….23
2.3.Отчет об изменениях капитала…………………………………………….…29
2.4.Отчет о движении денежных средств…………………………………………32
2.5.Справки и приложения в составе финансовой отчетности………………….37
Заключение…………………………………………………………………….........40
Список использованной литературы…………………………………………...…41
«Остаток на 31 декабря отчетного года».
Заполняется аналогично. По этой строке указывается остаток собственного капитала организации на 31 декабря отчетного года.
Таблица 2. «РЕЗЕРВЫ».
В этой таблице приводят данные о резервах, которые создала организация. Все резервы подразделяются на:
Данные по каждому виду резервов показывают за предыдущий и за отчетный год.
«СПРАВКИ». Здесь отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года.
Далее
указывают сумму средств, которые
были получены организацией из бюджета
и внебюджетных фондов за предыдущий и
за отчетный годы.
2.4. Отчет о движении денежных средств
Почему организации, получившие убытки, тем не менее, в состоянии осуществлять инвестиционную программу, заменять оборудование и другие основные средства, строить новые производственные мощности, и наоборот, организация, показывающая в отчете прибыль, испытывает сложности с оплатой счетов поставщиков и других кредиторов? Дело в том, что для оплаты кредиторской задолженности, покупки оборудования, строительства нужны, прежде всего, денежные средства. А прибыль и деньги – не одно и то же. Балансовые статьи, отражающие денежные средства, показывают лишь их остатки на начало и конец периода. Если остатки равны нулю, то это вовсе не означает, что у организации не было денег в течение отчетного периода. Крупные суммы могли поступить и быть использованы. Но поскольку баланс показывает финансовое состояние организации на дату его составления, то движение денежных средств в нем не отражается. В другом отчетном документе – отчете о прибылях и убытках, доходы соотносятся с расходами за отчетный период, и выявляется прибыль. Однако не всегда доходы эквивалентны поступлению денежных средств, а расходы – платежам в денежной форме (это обусловлено не только методологией бухгалтерского учета, но и условиями расчетов с поставщиками и покупателями, а также другими причинами). Поэтому и прибыль не является эквивалентом денежных средств. Для принятия финансовых решений необходима информация не только об остатках денежных средств, но и об их потоках. Ни один из уже рассмотренных нами отчетов (баланс, отчет о прибылях и убытках) не дает такой информации. Отчет о движении денежных средств восполняет этот пробел.
Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.
В соответствии с российским законодательством к денежным относятся средства, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Денежные эквиваленты, которые в соответствии с МСФО принимаются в расчет при составлении отчета о движении денежных средств, в российском законодательстве не определяются и не используются.
Построение отчета о движении денежных средств опирается на разделение деятельности организации на три вида:
1) текущую (основную);
2) инвестиционную;
3) финансовую.
«Движение денежных средств по текущей деятельности».
Текущая деятельность приносит организации основные доходы и связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, которые являются уставными видами деятельности.
Поступления денежных средств от покупателей за реализованную продукцию, оказанные услуги, авансов, полученных от покупателей, арендной платы, комиссионных являются примерами поступлений от текущей деятельности.
В ходе текущей деятельности денежные средства используются на:
Нормально работающая организация должна генерировать денежный поток в ходе текущей деятельности. Без него невозможна стабильная, рассчитанная на долгосрочную перспективу работа по расширению и развитию бизнеса. Отрицательный или незначительный денежный поток от основной деятельности является сигналом грядущих финансовых проблем. Конечно, восполнить нехватку денежных средств от текущей деятельности можно, продав часть активов или получив кредиты, но не следует это рассматривать как обычное явление. Данная вынужденная мера не может быть прочной основой деятельности организации на долгосрочную перспективу. Будете вы продавать свой автомобиль или драгоценности, если вам нужно всего лишь купить батон хлеба и молоко? Если вы имеете стабильную заработную плату, то, оказавшись в какой-то момент без денег, вероятнее всего, возьмете деньги в долг.
«Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».
Инвестиционная деятельность связана, прежде всего, с капитальными вложениями организации в приобретение земельных участков, зданий, оборудования и иных внеоборотных активов, а также долгосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг долгосрочного характера.
Примерами притока денежных средств от инвестиционной деятельности, если ее нельзя отнести к коммерческой, т.е. к операционной или финансовой деятельности, являются поступления:
Отток денежных средств (платежи) в результате инвестиционной деятельности происходит вследствие:
Инвестиционная деятельность связана, прежде всего, с оттоком денежных средств, необходимых для расширения производства, модернизации, перевооружения, и возможна при наличии у организации свободных денег, которые ждут более выгодного вложения. Однако продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с оттоком денежных средств, практикуются организациями при финансовых затруднениях и для повышения рентабельности бизнеса в целом.
«Движение денежных средств по финансовой деятельности».
Финансовая деятельность, представленная в отчете о движении денежных средств, связана, прежде всего, с выпуском акций, облигаций, векселей, выплатой дивидендов, погашением облигаций и выкупом собственных акций.
Примерами притока денежных средств от финансовой деятельности могут служить:
Отток денежных средств от финансовой деятельности организации происходит в результате:
Финансовые операции призваны при недостатке денежных средств обеспечить дополнительный их приток для осуществления крупных инвестиционных проектов. Однако финансирование нехватки денежных средств от текущей деятельности за счет выпуска акций, как правило, не приводит к позитивным результатам.
Остаток денежных средств на конец периода складывается из остатка денежных средств на начало периода и нетто-потока денежных средств от всех видов деятельности за период.
Как говорилось ранее, основным источником денежных средств организации является текущая или основная деятельность.
В
соответствии с российским законодательством
формат отчета о движении денежных средств
несколько отличается от западного, однако
отечественные организации вправе принять
в качестве определяющего показателя
направление деятельности (текущая, инвестиционная,
финансовая), а не движение денежных потоков.
2.5. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности
Организации
могут принять решение о
1) нематериальные активы;
2) основные средства;
3)
доходные вложения в
4) расходы на НИОКР;
5) расходы на освоение природных ресурсов;
6) финансовые вложения;
7)
расходы по обычным видам
8)
дебиторская и кредиторская
9) обеспечения;
10) государственная помощь.
В разделе 1 «Нематериальные активы» приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.
Раздел состоит из двух таблиц, В первой таблице указываются данные о поступлении и выбытии нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных отчислениях.
В разделе 2 «Основные средства» приводятся данные о движении (поступлении и выбытии по всем источникам) и остатках основных средств на начало и конец периода по первоначальной (восстановительной) стоимости.
Раздел
3 «Доходные вложения в материальные
ценности» характеризует
В разделе 4 «Расходы на НИОКР» отражены данные о расходах организации на выполнение НИОКР.
В разделе 5 «Расходы на освоение природных ресурсов» отражают данные о расходах организации на освоение природных ресурсов: геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.
Раздел 6 «Финансовые вложения». Приводятся сведения о финансовых вложениях организации. Включает информацию о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях, которые в балансе показаны по статьям долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Чтобы заполнить этот раздел, нужно использовать остатки на 1 января и 31 декабря отчетного периода.
В разделе 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводятся данные о дебиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, с выделением остатков на начало отчетного периода, возникновением и погашением обязательств и остатков на конец отчетного года. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает прямое влияние на платежеспособность организации.
В разделе 8 «Расходы по обычным видам деятельности» показываются расходы предприятия по основному виду деятельности.
В разделе 9 «Обеспечения» следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией на 1 января и 31 декабря отчетного года.
Раздел
10 «Государственная помощь». Этот раздел
посвящен государственной помощи, под
которой подразумевается увеличение экономической
выгоды организации в результате поступления
активов (денежных средств, иного имущества).