Финансовая отчётность, её виды и элементы

 

     Введение: 

       Актуальность:  В условиях рыночной экономики и перехода к ней коммерческие банки - самостоятельный элемент экономической системы - взаимодействуют с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления банка, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов коммерческого банка. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

        Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие - внешние - пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние - данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

        Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

     · платёжеспособности коммерческого  банка (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);

     · рентабельности;

     · степени ответственности лиц, занятых  хозяйственной деятельностью, в  рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

        В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности коммерческого банка, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

        В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

     Цель: Целью данной курсовой работы, является, раскрытие  роли финансовой отчётности в банках второго уровня, как для самих банков, так и для экономики государства в целом, так как банковская система, является одной из важных составляющих нашей экономики. Показать, какую немаловажную роль играет представление финансовой отчётности, как для органов власти, так и для простого населения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава I Понятие финансовой отчётности и МСФО 

     

1. Финансовая  отчетность. Её  принципы и цели.

   Финансовая отчетность  банка - важный способ периодического представления экономической информации о деятельности банка пользователям, собранной и обработанной в бухгалтерском учёте. Она должна поддерживать доверие в кредитно-финансовой системе со стороны хозяйствующих субъектах и населения, и прежде всего к Центральному банку.

         Подготовка финансовой отчётности должна происходить в соответствии с основополагающими принципами Международных стандартов финансовой отчётности. Они определяют концепции, заложенные в основе подготовки и представления финансовой отчётности. Принципы имеют непосредственное отношение к основным задачам финансовых, отчётов к качественным характеристикам финансовых отчётов, к их элементам, а также к концепциям и поддержанию капитала.

       Финансовая отчётность  базируется на следующих принципах, либо, как иногда пишут, допущениях:

          - начисления – результаты операций  и других событий признаются  непосредственно после того, как  они произошли (а не после  поступления денежных средств). Запись  таких событий и их представление в финансовых отчётах происходит в те периоды времени, к которым они имеют отношение;

         - допущение о непрерывности деятельности, при котором предполагается, что  компания будет продолжать действовать  в обозримом будущем. 

     Цели  финансовой отчётности

        Основной целью финансовой отчётности является представление информации, полезной для принятия экономических оправданных решений, а также:

       - представление информации, понятной настоящим и потенциальным инвесторам и кредиторам;

       - под представлением информации настоящим, потенциальным инвесторам и кредиторам лучше понимать особые условия, в особенности платежеспособность и ликвидность банка, а также относительную степень риска по тем или иным видам деятельности;

       - представление информации о  ресурсах банка, его обязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях.

      

     Международные стандарты финансовой отчетности

        Фундаментальные изменения в мировой экономике, связанные с ее глобализацией, возрастание роли международной интеграции потребовали унификации бухгалтерского учета, достижения единообразия и прозрачности при составлении финансовой отчетности, особенно, в части формирования и исчисления прибыли, учета и отражения инвестируемых средств. Учет, отчетность, аудит должны основываться на единых принципах и давать пользователям такую информацию об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, которая понятна, сравнима, значима, существенна и надежна, т.е. обладает полнотой и базируется на экономических подходах.

        Очевидно, что ни один национальный финансовый рынок в отрыве от международного нормально развиваться не сможет, поэтому процесс выработки единых мировых стандартов невозможно остановить. Также невозможно нашей стране остаться вне их рамок, потому что в основе международных стандартов лежит обобщение мировой практики в области учета, отчетности и аудита, простота восприятия финансовой информации, четкая экономическая логика. Международные стандарты нужно рассматривать, прежде всего, как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход к формированию финансовой информации.

        Вместе с тем переход на международные стандарты не должен быть самоцелью. В действительности ни одна промышленно развитая страна в мире не использует их полностью как национальные стандарты. Поэтому переход России на международные стандарты учета, отчетности и аудита следует рассматривать как отправную точку реформы и искать такие пути для адаптации международных стандартов к российской специфике, которые обеспечили бы общую сопоставимость финансовой отчетности российских и западных компаний.

        Основной целью финансовой отчетности является реальное и достоверное представление финансового положения компании, финансовых результатов ее деятельности, движения денежных средства компании.

     Финансовая  отчетность состоит из отчетного  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета о движении собственного капитала и распределении чистой прибыли, а также приложений, пояснений и примечаний.

        Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, в соответствии с основными экономическими параметрами объединяется в общие категории, которые называют элементами финансовой отчетности.

        Элементы, составляющие отчетный бухгалтерский баланс и отражающие меру финансового положения организации, включают активы, обязательства и капитал.

        Отчетный бухгалтерский баланс характеризует финансовое состояние компании на определенный момент времени. Каждый элемент финансовой отчетности может состоять из нескольких единиц информации, что заставляет структурировать элементы отчетности, выделять субэлементы классифицировать показатели в подклассы, подгруппы с целью представить более детальную и правдивую информацию, удовлетворяющую потребности разных пользователей.

     1.2 Элементы финансовой отчётности 

     Элементы  финансовой отчётности – это экономические категории, которые связаны с предоставлением информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности. Любой элемент финансовой отчётности должен признаваться, если существует вероятность, то любое  экономическое поступление в будущем, имеющее отношение к данному элементу, поступит в компанию или выйдет из неё, и он обладает стоимостью или ценностью, и его оценка может быть сделана с достаточной надёжностью. Выделяются 5 элементов финансовой отчётности:  

     

1. Активы первый элемент финансовой отчетности, характеризующий финансовое положение предприятия. Активы – это средства или ресурсы, контролируемые банком и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе при условии, если существует вероятность будущих экономических выгод и стоимость активов может быть надёжно измерена. При определении актива право собственности на него не является основным. Активы структурно состоят из имущества в материально-вещественной форме, либо связаны с юридическими правами, включая право собственности. Однако право собственности не всегда принимается во внимание при решении вопроса об активах. Например, арендуемое имущество, не являясь собственностью банка, может быть включено в его активы, если банк контролирует прибыль, ожидаемую от этого имущества.

     Активы  состоят: из недвижимости, оборудования и других объектов основных средств, включая недостроенные; имущества, полученного по договору финансовой аренды; инвестиций в дочерние и другие организации; долгосрочный займов и других финансовых вложений, включая долгосрочную дебиторскую задолженность; прав, патентов, товарных знаков, иных нематериальных активов; товарно-материальных запасов и авансированных расходов будущих периодов, включая заделы незавершенного производства; ликвидных ценных бумаг и текущей дебиторской задолженности; денежной наличности, включая средства на банковских счетах. Активы, составляющие имущество банка, обычно приобретаются за деньги или в обмен на другие активы либо производятся в самом банке. Это наиболее часто встречающиеся пути поступления активов, которыми не исчерпываются все возможные случаи. Активы могут поступать против увеличения обязательств банка, которые потребуют погашения в будущем, либо вообще безвозмездно (например, субсидии из бюджет). Следовательно, между возникающими расходами и поступающими активами существует тесная, но не абсолютная связь. Расходы, понесенные банком, еще не означают приобретения актива. Нужна еще обоснованная уверенность в получении экономической выгоды от него, иначе такие расходы должны быть отнесены к затратам. Расходы могут являться фактором получения прибыли в будущем, но это еще не значит, что возник объект, который можно отнести к активам. Текущие эксплуатационные расходы являются средством получения дохода и прибыли, но относятся к активам только в том случае, если получение дохода переносится на будущие отчетные периоды. С другой стороны, отсутствие расходов не мешает возникновению актива в определенных условиях, например при получении субсидии от правительства или муниципалитета. 

     

2. Второй  элемент финансовой отчетности, которая  характеризует финансовое положение  банка, - это обязательства.

     Обязательства – это существующая на отчётную дату задолженность, возникшая из событий прошлых периодов, погашение которой приведёт к оттоку ресурсов банка. Обязательства отражаются в балансе, только когда существует вероятность будущего оттока ресурсов, воплощающих экономические выгоды, в результате погашения существующего обязательства, и величина такого погашения может быть надёжно измерена. Погашение обязательств производится обычно путем передачи определенным активов кредитору или иными способами. В частности, обязательства могут быть урегулированы путем выплаты стоимости обязательства денежными средствами или передачи в счет погашения других активов адекватной ценности; предоставлением услуг или выполнением работ на сумму, равную обязательству; замены одного обязательства другим обязательством; включением обязательств в капитал организации с предоставлением акций или иных прав участия в управлении и прибылях на сумму, равную погашенным обязательствам по взаимной договоренности. Одной из форм погашения обязательства является снятие кредитором своих требований или утрата им права требования.