Финансовая отчетность банка второго уровня

     Движение  денег, возникающее в результате уплаты подоходного и других налогов, должно раскрываться отдельно и классифицироваться как движение денег от операционной деятельности, если это связано с  изменением обязательств по подоходному налогу текущего года или от финансовой деятельности.

     Движение  денежных средств от покупок и  продаж дочерних и других компаний классифицируется как инвестиционная деятельность и раскрывается отдельно. 
 
 
 

ГЛАВА II. Организация подготовки финансовой отчётности в банках второго уровня 

     Представление финансовой отчётности обеспечивает пользователей  полезной, значимой и достоверной  информацией о финансовом положении  банка, результатах деятельности и  изменениях в его положении за отчётный период.

     Для банков второго уровня установлены  следующие формы годовой финансовой отчётности:

     - бухгалтерский баланс (форма №1)

     - отчёт о доходах и расходах (форма №2)

     - отчёт о движении денег (форма  №3)

     -отчёт  об изменениях в капитале (форма  №4)

     - пояснительная записка.

     Кроме того, в состав годовой финансовой отчётности банков втрого уровня включена действующая форма ежеквартальной финансовой (регуляторной) отчётности. Банки также представляют ежемесячные и ежедневные балансы.

     Балансы, приложения к нему и дополнительные сведения представляются банками по имеющимся в их распоряжении средствами электронной связи в Департамент  вычислительных работ Национального  банка посредством передачи данных по подсистеме сбора и обработки  отчётно-статистической информации банков второго уровня «Статистика», а также  в Департамент банковского надзора  на бумажных носителях.

     Банки представляют в Департамент вычислительных работ ежедневный баланс в течение  двух рабочих дней, ежемесячный –  трёх рабочих дней месяца, следующего за отчётным. Банки насчитывающие более десяти филиалов, представляют ежедневный баланс в течении трёх рабочих дней, ежемесячный – пяти рабочих дней месяца, следующего за отчётным.

     Сроки представления годовой финансовой отчётности с учётом заключительных оборотов определяется Национальным банком.

     Отчётность  банков второго уровня в виде бухгалтерского баланса, отчёт о доходах и  расходах после соответствующего аудиторского подтверждения должны быть обязательно  опубликованы до 1 мая года, следующего за отчётным.

     Прежде  чем подготовить финансовые отчёты, банки должны провести заключительные операции в период подготовки годовой  отчётности:

     - по классифицируемым активам  и условным обязательствам сформировать  провизии в полном объёме;

     - произвести переоценку иностранной  валюты, аффинированных драгоценных  металлов и стоимости ценных  бумаг, в том числе по внебалансовым счетам;

     - произвести выверку субкорсчетов с филиалами, счетов «Ностро» - корсчетов, открытых в банках как внутри Казахстана, так и за его пределами, в случае проведения заключительных оборотов сделать соответствующие бухгалтерские записи;

     - результаты инвентаризации (излишки  или недостачи) основных средств  и материалов отразить бухгалтерскими  записями по соответствующим  балансовым счетам;

     - провести начисление премиальных,  отпускных и д.р. по заработной  плате согласно действующим в  банке положениям и сделать  соответствующие бухгалтерские  записи;

     - проанализировать все заключенные  договоры (по депозитам, кредитам, внутрибанковским расчётам) в соответствие с принципами бухгалтерского учёта, отразив их на соответствующих счетах;

     - списать с баланса за счёт  созданных провизий и отнести  на забалансовый учёт просроченные активы и блокирование кредиты свыше 180 дней и просроченное вознаграждение свыше 60дней;

     - приостановить начисление вознаграждения  по кредитам при неуплате вознаграждения  свыше 30 дней;

     - сопоставить все числящиеся суммы  на счетах расходов будущих  периодов и отнести на соответствующие  счета расходов банка в соответствие а принципами бухгалтерского учёта;

     - , остатки, числящиеся на счетах  доходов будущих периодов, проанализировать  и отнести на соответствующие  счета доходов по принципам  бухгалтерского учёта;

     - подготовить проверочные ведомости  по всем сборным лицевым счетам, при этом набрать в разрезе  каждую сумму, числящуюся на  этом лицевом счёте с указанием  даты зачисления;

     - провести сверку дебиторов с  поставщиками и покупателями  по основной деятельности банка   и капвложениям в выполненные  работы и оказываемые услуги. Аналогичную сверку произвести  по кредиторской задолженности,  числящейся на соответствующих  лицевых счетах;

     - все числящиеся суммы на транзитных  счетах, счетах дебиторов и кредиторов (в тенге и иностранной валюте) проанализировать, принять меры  по зачислению их на соответствующие  лицевые счета юридических и  физических лиц;

     - сверить объёмы выполненных работ  по незавершенному строительству  и уточнить сумму произведённых  затрат с начала строительства;

     - получить от подотчётных лиц  авансовые отчёты по суммам, числящимся  на сетах дебиторов, и отразить  их на соответствующих лицевых  счетах по расходам банка.

     После проведения всех записей по счетам доходов и расходов остатки закрываются  между собой и относятся на балансовый счёт 4999 «доход до налога». Одновременно с этого балансового  счёта 4999 списывается сумма начисленного подоходного налога, подлежащего  уплате, учитываемая на балансовом счёте 5999 «Подоходный налог». Оставшаяся часть дохода направляется на балансовый счёт 3599 «Нераспределённый чистый доход (непокрытый убыток)» с открытием  отдельного лицевого счета по нераспределённой прибыли за текущий год. При превышении расходов над доходами на балансовом счёте 4999 образуется дебетовый остаток, который по полной сумме переносится  на счёт 3599 с открытием отдельного лицевого счёта.

     После определения размера нераспределённого  чистого дохода, числящегося на балансовом счёте 3599, на сумму накопленной положительной  курсовой разницы от переоценки своих  активов за отчётный финансовый год  создаются резервы переоценки 3581 «Резервы переоценки прошлых лет  иностранной валюты», 3582 «Резервы прошлых  лет по переоценки займов в тенге  с фиксацией валютного эквивалента  кредита»и 3586 «Резервы прошлых лет по переоценки вкладов в тенге с фиксацией валютного эквивалента депозита».

     До  решения собрания акционеров сумма  нераспределённого чистого дохода в пределах остатка, числящегося  на счёте 3599 в начале следующего финансового  года переносится на балансовый счёт 3580 «Нераспределённый чистый доход (непокрытый убыток)прошлых лет». По решению общего собрания акционеров  банка чистый нераспределённый доход отчётного года распределяется:

     - в резервный капитал в размере  не менее 5 процентов от суммы  неклассифицированных активов;

     - на оплату дивидендов;

     - на увеличение размера оплаченного  уставного капитала;

     - на иные цели.

     При начислении дивидендов причитающиеся  деньги списываются со счёта 3580 и  направляются на 2853 «Расчёты с акционерами». В пределах его остатка закрываются  ранее начисленные и выплаченные  дивиденды за предыдущие кварталы, числящиеся на балансовом счёте 1853 «Расчёты с акционерами (по дивидендам)». Остальная  сумма перечисляется на расчётный  счёт акционеров.

     В случае, если в конце финансового года расходы банка превышают его доходы, то сумма убытка, отраженная на балансовом счете 3599, может быть перекрыта за счет суммы нераспределённого чистого дохода прошлых лет, учитываемой на счёте 3580, а так же за счёт денег, числящихся на балансовом счете 3510 «Резервный капитал банка» 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Целью анализа банковской деятельности с  точки зрения ее финансовых результатов  является выявление резервов роста  прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству  банка по проведению соответствующей  политики в области пассивных  и активных операций.

     Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям: - гарантировать  реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением  инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды; - обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью коммерческого банка. Основными условиями правильности составления ФО является: - полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период; - соответствие данных синтетического и аналитического учета; - соответствие показателей ФО данным синтетического и аналитического учета. Если ФО представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ ФС основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов. Так, форма №1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений. Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах банка, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет коммерческий банк с учетом различных льгот. Форма №3 отражает финансово-имущественное состояние коммерческого банка, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЗ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

Список  использованной литературы:

1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона           «О банках и банковской деятельности»,1995г.
2. Положение Национального банка Республики Казахстан                          «О пруденциальных нормативах», 1995г.
3. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года.
4. Принципы бухгалтерского учёта и финансовой отчётности»                 А. Абдыманапов, С. Паимов. Алматы – 2003 г.
5. «Банковское дело» Н. Н. Хамитов. Алматы – 2005 г.
6. «Деньги, кредит, банки» Г.С. Сейткасимова. Алматы – 2000 г.
7. «Казахстанская правда №47» 2005 г.
8. «Принципы бухгалтерского учёта» Б. Нидлз, Х. Андерсон.                  
9. «Основные модели бухгалтерского учёта и анализа в зарубежных странах» Гуанев Н. С. 2004 г.
10. «Панорама» №№50-52, 2008г., №№1-12,2009г.
11. Правовое регулирование безналичных расчетов - Москва, 1994г
12. Колесникова В.И.«Банковское дело» - Москва, 1995г
13. Тишкова И.Е. «Бухгалтерский учет» – 1999г
14. Сейткасимов Г. «Банковская система Казахстана» – Алматы 2008г
15. Мыржакыпова С.Т. «Бухгалтерский учет в банках» - Алматы 2007г
16. Газета «Деловая неделя» №№1-12,2008г.
17. «Основы финансового учёта» Волков Д.Л. 2003 г.
18. Газета «Казахстанская правда №47» 2005 г.