Автор: n*********@yandex.ru, 26 Ноября 2011 в 16:27, реферат
Финансовая отчетность банка - важный способ периодического представления экономической информации о деятельности банка пользователям, собранной и обработанной в бухгалтерском учёте. Она должна поддерживать доверие в кредитно-финансовой системе со стороны хозяйствующих субъектах и населения, и прежде всего к Центральному банку.
РЕФЕРАТ
на
тему:
«Финансовая
отчетность банка второго
уровня»
Выполнила: Ануарбекова Айжан Фин 09Р
Алматы
2011г.
Глава
I Понятие финансовой
отчётности и МСФО
Финансовая отчетность банка - важный способ периодического представления экономической информации о деятельности банка пользователям, собранной и обработанной в бухгалтерском учёте. Она должна поддерживать доверие в кредитно-финансовой системе со стороны хозяйствующих субъектах и населения, и прежде всего к Центральному банку.
Подготовка финансовой отчётности должна происходить в соответствии с основополагающими принципами Международных стандартов финансовой отчётности. Они определяют концепции, заложенные в основе подготовки и представления финансовой отчётности. Принципы имеют непосредственное отношение к основным задачам финансовых, отчётов к качественным характеристикам финансовых отчётов, к их элементам, а также к концепциям и поддержанию капитала.
Финансовая отчётность базируется на следующих принципах, либо, как иногда пишут, допущениях:
- начисления – результаты
- допущение о непрерывности
Цели финансовой отчётности
Основной целью финансовой отчётности является представление информации, полезной для принятия экономических оправданных решений, а также:
- представление информации, понятной настоящим и потенциальным инвесторам и кредиторам;
- под представлением информации
настоящим, потенциальным
- представление информации о
ресурсах банка, его
Международные стандарты финансовой отчетности
Фундаментальные изменения в мировой экономике, связанные с ее глобализацией, возрастание роли международной интеграции потребовали унификации бухгалтерского учета, достижения единообразия и прозрачности при составлении финансовой отчетности, особенно, в части формирования и исчисления прибыли, учета и отражения инвестируемых средств. Учет, отчетность, аудит должны основываться на единых принципах и давать пользователям такую информацию об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, которая понятна, сравнима, значима, существенна и надежна, т.е. обладает полнотой и базируется на экономических подходах.
Очевидно, что ни один национальный финансовый рынок в отрыве от международного нормально развиваться не сможет, поэтому процесс выработки единых мировых стандартов невозможно остановить. Также невозможно нашей стране остаться вне их рамок, потому что в основе международных стандартов лежит обобщение мировой практики в области учета, отчетности и аудита, простота восприятия финансовой информации, четкая экономическая логика. Международные стандарты нужно рассматривать, прежде всего, как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход к формированию финансовой информации.
Вместе с тем переход на международные стандарты не должен быть самоцелью. В действительности ни одна промышленно развитая страна в мире не использует их полностью как национальные стандарты. Поэтому переход России на международные стандарты учета, отчетности и аудита следует рассматривать как отправную точку реформы и искать такие пути для адаптации международных стандартов к российской специфике, которые обеспечили бы общую сопоставимость финансовой отчетности российских и западных компаний.
Основной целью финансовой отчетности является реальное и достоверное представление финансового положения компании, финансовых результатов ее деятельности, движения денежных средства компании.
Финансовая отчетность состоит из отчетного бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета о движении собственного капитала и распределении чистой прибыли, а также приложений, пояснений и примечаний.
Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, в соответствии с основными экономическими параметрами объединяется в общие категории, которые называют элементами финансовой отчетности.
Элементы, составляющие отчетный бухгалтерский баланс и отражающие меру финансового положения организации, включают активы, обязательства и капитал.
Отчетный бухгалтерский баланс характеризует финансовое состояние компании на определенный момент времени. Каждый элемент финансовой отчетности может состоять из нескольких единиц информации, что заставляет структурировать элементы отчетности, выделять субэлементы классифицировать показатели в подклассы, подгруппы с целью представить более детальную и правдивую информацию, удовлетворяющую потребности разных пользователей.
1.2
Элементы финансовой
отчётности
Элементы
финансовой отчётности – это экономические
категории, которые связаны с предоставлением
информации о финансовом состоянии предприятия
и результатах его деятельности. Любой
элемент финансовой отчётности должен
признаваться, если существует вероятность,
то любое экономическое поступление
в будущем, имеющее отношение к данному
элементу, поступит в компанию или выйдет
из неё, и он обладает стоимостью или ценностью,
и его оценка может быть сделана с достаточной
надёжностью. Выделяются 5 элементов финансовой
отчётности:
Активы
состоят: из недвижимости, оборудования
и других объектов основных средств,
включая недостроенные; имущества,
полученного по договору финансовой
аренды; инвестиций в дочерние и
другие организации; долгосрочный займов
и других финансовых вложений, включая
долгосрочную дебиторскую задолженность;
прав, патентов, товарных знаков, иных
нематериальных активов; товарно-материальных
запасов и авансированных расходов
будущих периодов, включая заделы
незавершенного производства; ликвидных
ценных бумаг и текущей дебиторской задолженности;
денежной наличности, включая средства
на банковских счетах. Активы, составляющие
имущество банка, обычно приобретаются
за деньги или в обмен на другие активы
либо производятся в самом банке. Это наиболее
часто встречающиеся пути поступления
активов, которыми не исчерпываются все
возможные случаи. Активы могут поступать
против увеличения обязательств банка,
которые потребуют погашения в будущем,
либо вообще безвозмездно (например, субсидии
из бюджет). Следовательно, между возникающими
расходами и поступающими активами существует
тесная, но не абсолютная связь. Расходы,
понесенные банком, еще не означают приобретения
актива. Нужна еще обоснованная уверенность
в получении экономической выгоды от него,
иначе такие расходы должны быть отнесены
к затратам. Расходы могут являться фактором
получения прибыли в будущем, но это еще
не значит, что возник объект, который
можно отнести к активам. Текущие эксплуатационные
расходы являются средством получения
дохода и прибыли, но относятся к активам
только в том случае, если получение дохода
переносится на будущие отчетные периоды.
С другой стороны, отсутствие расходов
не мешает возникновению актива в определенных
условиях, например при получении субсидии
от правительства или муниципалитета.
Обязательства – это существующая на отчётную дату задолженность, возникшая из событий прошлых периодов, погашение которой приведёт к оттоку ресурсов банка. Обязательства отражаются в балансе, только когда существует вероятность будущего оттока ресурсов, воплощающих экономические выгоды, в результате погашения существующего обязательства, и величина такого погашения может быть надёжно измерена. Погашение обязательств производится обычно путем передачи определенным активов кредитору или иными способами. В частности, обязательства могут быть урегулированы путем выплаты стоимости обязательства денежными средствами или передачи в счет погашения других активов адекватной ценности; предоставлением услуг или выполнением работ на сумму, равную обязательству; замены одного обязательства другим обязательством; включением обязательств в капитал организации с предоставлением акций или иных прав участия в управлении и прибылях на сумму, равную погашенным обязательствам по взаимной договоренности. Одной из форм погашения обязательства является снятие кредитором своих требований или утрата им права требования.
К
обязательствам относятся: долгосрочные
займы и иные долговые обязательства;
краткосрочные займы и
В общем капитал организации можно разбить на капитал, который она получила от акционеров и от своих собственных усилий, в результате капитализации нераспределенной прибыли и образования соответствующих резервов. Капитал, внесенный акционерами, в отчетных бухгалтерских балансах, обычно подразделяется на две статьи: сумма номинальной стоимости акций и премии (эмиссионный доход) на акции, внесенные акционерами при первичной эмиссии сверх номинальной стоимости.
· Когда учредители принимают
решение об увеличении
Информация о работе Финансовая отчетность банка второго уровня