Финансовая отчетность банка второго уровня

 
 
 
 
 
 
 

      РЕФЕРАТ

      на  тему: 

«Финансовая отчетность банка второго уровня» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                    Выполнила: Ануарбекова Айжан Фин 09Р 
 
 

      Алматы 2011г. 
 

Глава I Понятие финансовой отчётности и МСФО 

     

1. Финансовая  отчетность. Её  принципы и цели.

   Финансовая отчетность  банка -  важный способ периодического представления экономической информации о деятельности банка пользователям, собранной и обработанной в бухгалтерском учёте. Она должна поддерживать доверие в кредитно-финансовой системе со стороны хозяйствующих субъектах и населения, и прежде всего к Центральному банку.

         Подготовка финансовой отчётности должна происходить в соответствии с основополагающими принципами Международных стандартов финансовой отчётности. Они определяют концепции, заложенные в основе подготовки и представления финансовой отчётности. Принципы имеют непосредственное отношение к основным задачам финансовых, отчётов к качественным характеристикам финансовых отчётов, к их элементам, а также к концепциям и поддержанию капитала.

       Финансовая отчётность  базируется на  следующих принципах,  либо, как иногда  пишут, допущениях:

          - начисления – результаты операций  и других событий признаются  непосредственно после того, как  они произошли (а не после  поступления денежных средств). Запись  таких событий и их представление  в финансовых отчётах происходит  в те периоды времени, к которым  они имеют отношение;

         - допущение о непрерывности деятельности, при котором предполагается, что  компания будет продолжать действовать  в обозримом будущем. 

     Цели  финансовой отчётности

        Основной целью финансовой отчётности является представление информации, полезной для принятия экономических оправданных решений, а также:

       - представление информации, понятной настоящим и потенциальным инвесторам и кредиторам;

       - под представлением информации  настоящим, потенциальным инвесторам  и кредиторам лучше понимать  особые условия, в особенности  платежеспособность и ликвидность  банка, а также относительную  степень риска по тем или  иным видам деятельности;

       - представление информации о  ресурсах банка, его обязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях.

      

     Международные стандарты финансовой отчетности

        Фундаментальные изменения в мировой экономике, связанные с ее глобализацией, возрастание роли международной интеграции потребовали унификации бухгалтерского учета, достижения единообразия и прозрачности при составлении финансовой отчетности, особенно, в части формирования и исчисления прибыли, учета и отражения инвестируемых средств. Учет, отчетность, аудит должны основываться на единых принципах и давать пользователям такую информацию об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, которая понятна, сравнима, значима, существенна и надежна, т.е. обладает полнотой и базируется на экономических подходах.

        Очевидно, что ни один национальный финансовый рынок в отрыве от международного нормально развиваться не сможет, поэтому процесс выработки единых мировых стандартов невозможно остановить. Также невозможно нашей стране остаться вне их рамок, потому что в основе международных стандартов лежит обобщение мировой практики в области учета, отчетности и аудита, простота восприятия финансовой информации, четкая экономическая логика. Международные стандарты нужно рассматривать, прежде всего, как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход к формированию финансовой информации.

        Вместе с тем переход на международные стандарты не должен быть самоцелью. В действительности ни одна промышленно развитая страна в мире не использует их полностью как национальные стандарты. Поэтому переход России на международные стандарты учета, отчетности и аудита следует рассматривать как отправную точку реформы и искать такие пути для адаптации международных стандартов к российской специфике, которые обеспечили бы общую сопоставимость финансовой отчетности российских и западных компаний.

        Основной целью финансовой отчетности является реальное и достоверное представление финансового положения компании, финансовых результатов ее деятельности, движения денежных средства компании.

     Финансовая  отчетность состоит из отчетного  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета о движении собственного капитала и распределении чистой прибыли, а также приложений, пояснений  и примечаний.

        Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, в соответствии с основными экономическими параметрами объединяется в общие категории, которые называют элементами финансовой отчетности.

        Элементы, составляющие отчетный бухгалтерский баланс и отражающие меру финансового положения организации, включают активы, обязательства и капитал.

        Отчетный бухгалтерский баланс характеризует финансовое состояние компании на определенный момент времени. Каждый элемент финансовой отчетности может состоять из нескольких единиц информации, что заставляет структурировать элементы отчетности, выделять субэлементы классифицировать показатели в подклассы, подгруппы с целью представить более детальную и правдивую информацию, удовлетворяющую потребности разных пользователей.

     1.2 Элементы финансовой отчётности 

     Элементы  финансовой отчётности – это экономические категории, которые связаны с предоставлением информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности. Любой элемент финансовой отчётности должен признаваться, если существует вероятность, то любое  экономическое поступление в будущем, имеющее отношение к данному элементу, поступит в компанию или выйдет из неё, и он обладает стоимостью или ценностью, и его оценка может быть сделана с достаточной надёжностью. Выделяются 5 элементов финансовой отчётности:  

     

1. Активы первый элемент финансовой отчетности, характеризующий финансовое положение предприятия. Активы – это средства или ресурсы, контролируемые банком и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе при условии, если существует вероятность будущих экономических выгод и стоимость активов может быть надёжно измерена. При определении актива право собственности на него не является основным. Активы структурно состоят из имущества в материально-вещественной форме, либо связаны с юридическими правами, включая право собственности. Однако право собственности не всегда принимается во внимание при решении вопроса об активах. Например, арендуемое имущество, не являясь собственностью банка, может быть включено в его активы, если банк контролирует прибыль, ожидаемую от этого имущества.

     Активы  состоят: из недвижимости, оборудования и других объектов основных средств, включая недостроенные; имущества, полученного по договору финансовой аренды; инвестиций в дочерние и  другие организации; долгосрочный займов и других финансовых вложений, включая  долгосрочную дебиторскую задолженность; прав, патентов, товарных знаков, иных нематериальных активов; товарно-материальных запасов и авансированных расходов будущих периодов, включая заделы незавершенного производства; ликвидных ценных бумаг и текущей дебиторской задолженности; денежной наличности, включая средства на банковских счетах. Активы, составляющие имущество банка, обычно приобретаются за деньги или в обмен на другие активы либо производятся в самом банке. Это наиболее часто встречающиеся пути поступления активов, которыми не исчерпываются все возможные случаи. Активы могут поступать против увеличения обязательств банка, которые потребуют погашения в будущем, либо вообще безвозмездно (например, субсидии из бюджет). Следовательно, между возникающими расходами и поступающими активами существует тесная, но не абсолютная связь. Расходы, понесенные банком, еще не означают приобретения актива. Нужна еще обоснованная уверенность в получении экономической выгоды от него, иначе такие расходы должны быть отнесены к затратам. Расходы могут являться фактором получения прибыли в будущем, но это еще не значит, что возник объект, который можно отнести к активам. Текущие эксплуатационные расходы являются средством получения дохода и прибыли, но относятся к активам только в том случае, если получение дохода переносится на будущие отчетные периоды. С другой стороны, отсутствие расходов не мешает возникновению актива в определенных условиях, например при получении субсидии от правительства или муниципалитета. 

     

2. Второй  элемент финансовой отчетности, которая  характеризует финансовое положение  банка, - это обязательства.

     Обязательства – это существующая на отчётную дату задолженность, возникшая из событий прошлых периодов, погашение которой приведёт к оттоку ресурсов банка. Обязательства отражаются в балансе, только когда существует вероятность будущего оттока ресурсов, воплощающих экономические выгоды, в результате погашения существующего обязательства, и величина такого погашения может быть надёжно измерена. Погашение обязательств производится обычно путем передачи определенным активов кредитору или иными способами. В частности, обязательства могут быть урегулированы путем выплаты стоимости обязательства денежными средствами или передачи в счет погашения других активов адекватной ценности; предоставлением услуг или выполнением работ на сумму, равную обязательству; замены одного обязательства другим обязательством; включением обязательств в капитал организации с предоставлением акций или иных прав участия в управлении и прибылях на сумму, равную погашенным обязательствам по взаимной договоренности. Одной из форм погашения обязательства является снятие кредитором своих требований или утрата им права требования.

     К обязательствам относятся: долгосрочные займы и иные долговые обязательства; краткосрочные займы и банковские кредиты; кредиторская задолженность  поставщикам, различным физическим и юридическим лицам по всевозможным операциям; резервы предполагаемых ассигнований; планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства. 

     

3. Собственный капитал – Капитал представляет собой стоимость активов, не обремененных обязательствами, то есть это стоимость активов, которые не будут направлены в будущем на урегулирование обязательств. Эта сумма, как правило, отличается от совокупной стоимости акций организации на фондовом рынке или от продажной стоимости организации как целостного действующего предприятия либо продажной стоимости его активов, реализуемых по частям. В отчетном бухгалтерском балансе элемент капитала может быть разделен на составные подэлементы, представляющие интерес для пользователей. Например, в корпоративном (акционерном) предприятии капитал подразделяется, по крайней мере, на три статьи: средства, внесенные акционерами; нераспределенная прибыль; резервы, представляющие выделение нераспределенной прибыли, и отдельно, корректировки, обеспечивающие поддержание капитала. К первым относятся резервы, образуемые в соответствии с уставом или законодательством представляющие дополнительные гарантии от возможных убытков или образуемые в соответствии с налоговым законодательством с целью получения освобождения от налогообложения либо снижения суммы налогов. Ко вторым относятся резервы, связанные с переоценкой стоимости активов в результате инфляционного снижения стоимости валюты, применяемой при составлении отчетности, дотационные и иные аналогичные суммы.

     В общем капитал организации можно разбить на капитал, который она получила от акционеров и от своих собственных усилий, в результате капитализации нераспределенной прибыли и образования соответствующих резервов. Капитал, внесенный акционерами, в отчетных бухгалтерских балансах, обычно подразделяется на две статьи: сумма номинальной стоимости акций и премии (эмиссионный доход) на акции, внесенные акционерами при первичной эмиссии сверх номинальной стоимости.

           ·   Когда учредители принимают  решение об увеличении капитала            компании за счет распределения  прибыли, это целесообразно отразить  как индивидуальные взносы каждого  из учредителей для удобства  дальнейших расчетов между учредителями. Размеры таких взносов определяются  соглашением между учредителями  и могут не соответствовать  их долям в компании.