Дебіторська і кредиторська заборгованість і шляхи їх скорочення на прикладі ВАТ «ЗАлК»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Індивідуальне завдання  
 
 

       «Дебіторська і кредиторська заборгованість

     і шляхи їх скорочення на прикладі ВАТ «ЗАлК»» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     м. Запоріжжя 2010 р

Зміст

1. Поняття  та аналіз стану дебіторської  заборгованості підприємства………3

2. Поняття, склад і показники кредиторської заборгованості ……………......10

3. Порівняльний  аналіз дебіторської та кредиторської  заборгованості……...15

4. Управління  дебіторською і кредиторською  заборгованістю………………18

5. Література…………………………………………………………………......20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Поняття та аналіз стану дебіторської  заборгованості підприємства  

     У сучасних у мовах господарювання, за наявності конкуренції як невід’ємного елемента ринкової економіки та складнощів реалізації та збуту продукції підприємства продають її , використовуючи форми послідовної оплати. Таким чином у підприємств з’являється дебіторська заборгованість.

     Дебіторська заборгованість – це суми, заборговані  покупцями і замовниками.

     Необхідно розрізняти нормальну і прострочену заборгованість. Наявність простроченої заборгованості, як і невиправдане збільшення дебіторської заборгованості, призводить до створення фінансових труднощів, нестачі фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати тощо.

     Природно, що підприємства  зацікавленні  продавати продукцію замовникам, які своєчасно оплачують рахунки, незалежно  від контролюючих заходів, розроблених підприємством з метою запобігання збутові продукції неплатоспроможним покупцям і замовникам. Ці рахункові реєстри містять необхідну інформацію для аналізу якості дебіторської заборгованості. На основі відомості цілеспрямовано здійснюють ранжування цієї заборгованості за термінами оплати рахунків. Метод ранжування допомагає керівництву підприємства раціонально керувати дебіторською заборгованістю (активами) й усіма розрахунковими операціями.

     Аналіз  дебіторської заборгованості має особливе значення в періоди інфляції, коли така іммобілізація власних оборотних  коштів стає особливо невигідною.

     В залежності від розміру дебіторської заборгованості, кількості розрахункових документів та дебіторів аналіз її рівня можна проводити як суцільним, так і вибірковим методом. Загальна схем контролю і аналізу, як правило, включає в себе декілька етапів.

     Етап 1. Задається критичний рівень дебіторської заборгованості; всі розрахункові документи, віднесені до заборгованості, перевищуючої критичний рівень, перевіряються в обов’язковому порядку.

     Етап 2. Із залишившихся розрахункових документів проводиться контрольна вибірка. Для  цього використовуються різні способи.

     Етап 3. Перевіряється реальність сум  дебіторської заборгованості в відібраних розрахункових документах. В окремих  випадках, можуть направлятися листи  контрагентам з проханням підтвердити  реальність проставленої в документі чи в обліці суми.

     Етап 4. Оцінюється значимість виявлених  помилок. При цьому можуть використовуватися  різні критерії [1].

     Особливу  увагу слід приділяти аналізу  даних про резерви сумнівних  боргів і фактичним втратам, пов’язаних із непогашенням дебіторської заборгованості. В нашій країні ще не накопилося досвіду з вирахування резерву сумнівних боргів. В економічно розвинутих країнах компанії в процесі підготовки звітності частіше всього начисляють резерв в відсотках по відношенню до загальної суми дебіторської заборгованості, при цьому варіації можуть бути дуже значними.

     Бухгалтерська звітність має давати повне достовірне уявлення про фінансове становище організації, фінансові результати її діяльності і зміни у фінансовому становищі. Достовірною і повною вважається бухгалтерська звітність, сформована відповідно до правил, установлених нормативними актами з бухгалтерського обліку. Підтвердження вірогідності бухгалтерської звітності дають в аудиторському висновку, якщо вона, згідно з чинним законодавством, підлягає обов’язковому аудиту.

     При аналізі поточних активів особливе місце посідає вивчення динаміки, складу, структури, причин, строків  існування і давності створення  дебіторської заборгованості.

     Негативно впливає на фінансовий стан підприємства збільшення дебіторської заборгованості. За виключенням випадків розширення діяльності і збільшення кількості покупців, що веде до підвищення сум дебіторів. Але кожне підприємство зацікавлене в скороченні термінів погашення платежів.

     Прискорити  погашення дебіторської заборгованості можна шляхом:

     - ознайомлення з фінансовим станом  покупця та набуття впевненості  щодо його подальшої платоспроможності;

     - своєчасне оформлення розрахункових  документів;

     - застосування попередньої оплати;

     - застосування вексельної форми  оплати;

     - удосконалення розрахунків і  т. д [2].

     Аналіз  складу і структури дебіторської заборгованості на прикладі ВАТ «ЗАлК» наведено в таб. 1. 
 

     Таблиця 1    Склад і структура дебіторської заборгованості ВАТ «ЗАлК»

 

     За  аналізований період загальна величина дебіторської заборгованості збільшилася на 226821 тис. грн. У складі дебіторської заборгованості найбільшу питому вагу мають розрахунки з бюджетом, хоча на кінець року їх частка і зменшилась на 14,56%.

     Значна  частка простроченої дебіторської заборгованості погіршує платоспроможність підприємства.

     Таке  становище свідчить про ускладнення  розрахункової дисципліни і про  значне відволікання коштів з обороту. Це досить негативно впливає на фінансовий стан агрофірми.

     Треба приділяти увагу тій дебіторській заборгованості, яка буде повернута, і тій, яка не буде повернута. З цією метою визначається процент повернення заборгованості. Важливим є вивчення якості і ліквідності дебіторської заборгованості. Якість дебіторської заборгованості – це ймовірність її отримати в повній сумі.

     Для цього виявляють термін дебіторської заборгованості. Практика показує, що чим більший термін дебіторської заборгованості, тим менша ймовірність  її отримання. З цією метою аналізується вік дебіторської заборгованості. Але  можна розглядати інші інтервали часу прострочення дебіторської заборгованості (наприклад, дні). Крім того, доцільно аналізувати вік дебіторської заборгованості в розрізі конкретних дебіторів. Визначається також питома вага простроченої заборгованості [3].

     Досліджується тривалість надходження коштів у дебіторській заборгованості. Вона розраховується за формулою: 

     Тдз=СЗ*Дн/ДО  (1). 

     де, Тдз – тривалість надходження  коштів в дебіторській заборгованості, дні;

     СЗ  – середні залишки заборгованості по розрахунках дебіторів;

     Дн  – дні аналізованого періоду;

     ДО  – сума дебетового обороту по розрахунках  дебіторів.

     Окремо  підраховують суму збитків підприємства від несвоєчасної сплати дебіторської заборгованості. Як правило, суму простроченої дебіторської заборгованості помножують на ставку банківського процента за цей період і потім віднімають суму отриманої пені.

     Узагальнюючим показником дебіторської заборгованості є її оберненість. Розраховується фактична та очікувана обіговість на разі умов договорів. Оберненість виступає взагалі  показником ліквідності і якості дебіторської заборгованості, вона розраховується як відношення відвантаженої продукції за реалізаційними цінами до середньої дебіторської заборгованості за аналізований період: 

     Кобдз=ОВП/СДЗ (2) 

     де, Кобдз – коефіцієнт оберненості  дебіторської заборгованості, раз;

     ОВП – обсяг відвантаженої продукції  за реалізаційними цінами;

     СДЗ – середня дебіторська заборгованість за аналізований період.

     Цей коефіцієнт показує, скільки раз  дебіторська заборгованість створюється  на підприємстві і надходить йому за аналізований період.

     Оберненість дебіторської заборгованості можна  розрахувати в днях. Цей показник розраховується в два способи:

• як відношення кількості днів в аналізованому періоді до коефіцієнта обіговості:

     Одз=Дн/Кобдз (3) 

     де, Одз – оберненість дебіторської заборгованості;

     Дн  – дні аналізованого періоду;

     Кобдз – коефіцієнт оберненості дебіторської заборгованості, раз;

• як відношення додатка суми заборгованості на кінець періоду і тривалості аналізованого періоду до обсягу відвантаження продукції за реалізаційними цінами:

 

     Одз=ДЗк*Дн/ОВП (4) 

     де, Одз – оберненість дебіторської заборгованості;

     Дн  – дні аналізованого періоду;

     ДЗк – сума дебіторської заборгованості за аналізований період;

     ОВП – обсяг відвантаженної продукції  за реалізаційними цінами.

     Для аналізу дебіторської заборгованості також визначають період погашення  дебіторської заборгованості: 

     Длдз=Т/Кдз (5) 

     де, Длдз – тривалість погашення дебіторської заборгованості;

     Т – дні;

     Кдз – коефіцієнт оберненості дебіторської заборгованості.

     Чим триваліший період погашення, тим більший  ризик її неповернення. Цей показник необхідно розглядати по юридичним  та фізичним особам, видам продукції, умовам розрахунків, тобто умовам заключення договорів.

     Доля  дебіторської заборгованості в загальному об’ємі оборотних засобів розраховується за формулою: