Анализ предприятия по формам отчетности

 

2 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ТОВ «ЗОРЯ» НА ОСНОВІ ЙОГО ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

2.1 Горизонтальний аналіз Балансу та Звіту про фінансові результати

 

Для визначення часових змін вартості активів та пасивів ТОВ «Зоря» за 2008-2009 рр. проведемо горизонтальний аналіз Балансу підприємства (табл. 2.1 та 2.2).

 

Таблиця 2.1

Горизонтальний аналіз активів Балансу ТОВ «Зоря» за 2008-2009 рр.

Назва статті	№	Значення за роками, тис.грн.		Відхилення від 2008 р.
		2008 р.	2009 р.	тис.грн.	%
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи	10	0	0	0	0,0
Незавершене будівництво	20	2	2	0	0,0
Основні засоби:
залишкова вартість	30	1906	1972	66	3,5
первісна вартість	31	2994	3222	228	7,6
знос	32	1088	1250	162	14,9
Довгострокові фінансові інвестиції
Усього за розділом I	80	1908	1974	66	3,5
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	1113	1192	79	7,1
Поточні біологічні активи	110	1206	591	-615	-51,0
Незавершене виробництво	120	1209	1464	255	21,1
Готова продукція	130	22	16	-6	-27,3
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	160	102	291	189	185,3
Дебіторська заборгованість за рахунками:
з бюджетом	170	0	24	24	100,0
за виданими авансами	180	4	1	-3	-75,0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	13	4	-9	-69,2
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	53	1983	1930	3641,5
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом II	260	3722	5566	1844	49,5
III. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	5630	7540	1910	33,9

 

За результатом проведеного в таблиці 2.1 горизонтального аналізу активів ТОВ «Зоря» можна зробити наступні висновки: протягом періоду вартість активів підприємства зростає на 1910 тис.грн. або на 33,9%, що є позитивним явищем.

При цьому вартість необоротних активів збільшується на 66 тис.грн. або на 3,5% у порівнянні із попереднім роком, а вартість оборотних активів зростає на 1844 тис.грн. або на 49,5% у порівнянні із попереднім роком.

У структурі необоротних активів у 2009 р. в порівнянні із 2008 р. збільшується залишкова вартість основних засобів на 66 тис.грн. або на 3,5%, що й призводить до зростання вартості необоротних активів.

У структурі оборотних активів упродовж 2008-2009 рр. відбуваються зміни вартості запасів, дебіторської заборгованності та грошових коштів.

У 2009 р. в порівнянні із попереднім роком зростає вартість виробничих запасів на 79 тис.грн. або на 7,1%, вартість незавершеного виробництва також зростає - на 255 тис.грн. чи на 21,1%. У той же час відбувається скорочення вартості поточних біологічних активів - на 615 тис.грн. (на 51,0%) та готової продукції - на 6 тис.грн. (27,3%).

Щодо динаміки дебіторської заборгованності, у 2009 році збільшилась вартість дебіторської заборгованності за товари, роботи, послуги на 189 тис.грн. або на 185,3% у порівнянні із 2008 р. Проте вартість дебіторської заборгованності по розрахунках зменшилась: заборгованність за виданими  авансами скоротилась на 75% або на 3 тис.грн., а інша поточна заборгованність зменшилась на 69,2% або на 9 тис.грн.

Варто відзначити значне зростання суми грошових коштів на рахунках підприємства упродовж проаналізованого періоду. У 2009 р. в порівнянні із попереднім роком вона зросла на 1930 тис.грн. або на 3641,5%.

Загалом, оборотні активи ТОВ «Зоря» упродовж досліджуваного періоду зросли на 1844 тис.грн. або на 49,5%.

За інших рівних умов зростання вартості активів підприємства вважається позитивним явищем і свідчить про зростання вартості підприємства.

У таблиці 2.2 проведемо горизонтальний аналіз пасивів Балансу ТОВ «Зоря» за 2008-2009 р.

 

Таблиця 2.2

Горизонтальний аналіз пасивів Балансу ТОВ «Зоря» за 2008-2009 рр.

Назва статті	№	Значення за роками, тис.грн.		Відхилення від 2008 р.
		2008 р.	2009 р.	тис.грн.	%
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	7	7	0	0,0
Інший додатковий капітал	330	1916	1916	0	0,0
Резервний капітал	340	3144	3355	211	6,7
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	393	2130	1737	442,0
Усього за розділом I	380	5460	7408	1948	35,7
II. Забезпечення наступних виплат та платежів	430	0	0	0	0,0
ІІІ. Довгострокові зобов'язання	480	0	0	0	0,0
ІV. Поточні зобов'язання
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	37	19	-18	-48,6
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом	550	4	14	10	250,0
зі страхування	570	3	14	11	366,7
з оплати праці	580	68	64	-4	-5,9
з учасниками	590	49	17	-32	-65,3
Інші поточні зобов'язання	610	9	4	-5	-55,6
Усього за розділом IV	620	170	132	-38	-22,4
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0	0	0,0
Баланс	640	5630	7540	1910	33,9

 

За результатом аналізу пасивів підприємства дійшли висновку, що капітал ТОВ «Зоря» сформовано лише за рахунок двох видів капіталу - власного та короткострокового позикового капіталу.

У 2009 р. в порівнянні із попереднім роком вартість капіталу підприємства збільшилась на 1910 тис.грн. або на 33,9%, і це зростання викликане збільшенням власного капіталу при одночасному зменшенні вартості короткострокових пасивів. Така тенденція є позитивною для підприємства, адже сприяє збільшенню стабільності фінансового стану підприємства та зменшенню його залежності від позикового капіталу.

У 2009 р. власний капітал ТОВ «Зоря» зріс на 1948 тис.грн. або на 35,7% у порівнянні із 2008 р. Збільшення вартості власного капіталу підприємства обумовлено зростанням вартості резервного капіталу на 211 тис.грн. або на 6,7%, а також суми нерозподіленого прибутку - на 1737 тис.грн. або на 442%.

Короткострокові пасиви ТОВ «Зоря» протягом дослідженого періоду скоротились на 38 тис.грн. або на 22,4% від рівня 2008 р. За цей період відбулися наступні зміни статтей короткострових пасивів:

• кредиторська заборгованність за товари, роботи, послуги зменшилась на 18 тис.грн. або на 48,6% від рівня 2008 р.;
• поточна заборгованність за розрахунками з бюджетом зросла з 4 до 14 тис.грн., або на 10 тис.грн., що становить 250% від рівня попереднього року;
• поточні зобов'язання по розрахунках зі страхування збільшились на 11 тис.грн. або на 366,7% від рівня 2008 р.;
• відбулося скорочення зобов'язаннь з оплати праці на 4 тис.грн. або на 5,9%;
• поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками зменшились на 32 тис.грн. або на 65,3% у порівнянні із 2008 р.;
• інші поточні зобов'язання скоротились на 5 тис.грн. або на 55,6% від рівня попереднього року.

Таким чином, протягом 2008-2009 рр. на ТОВ «Зоря» відбувається зростання вартості власного капіталу та скорочення вартості позикового капіталу, що є позитивною динамікою, адже характеризує зменшення залежності підприємства від позикових джерел фінансування.

Важливим етапом аналізу є також горизонтальний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства (табл. 2.3), адже від дозволить зробити висновки щодо зміни рівня доходу, витрат та прибутку підприємства у часі.

Таблиця 2.3

Горизонтальний аналіз Звіту про фінансові результати ТОВ «Зоря» за 2008-2009 рр.

Назва статті	№	Значення за роками, тис.грн.		Відхилення від 2008 р.
		2008 р.	2009 р.	тис.грн.	%
Доход (виручка) від реалізації продукції	10	8001	6382	-1619	-20,2
Податок на додану вартість	15	1334	1065	-269	-20,2
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції	35	6667	5317	-1350	-20,2
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	40	4799	4659	-140	-2,9
Валовий прибуток	50	1868	658	-1210	-64,8
Інші операційні доходи	60	857	290	-567	-66,2
Адміністративні витрати	70	281	389	108	38,4
Витрати на збут	80
Інші операційні витрати	90	516	569	53	10,3
Фінансові результати від операційної діяльності	100	1928	-10	-1938	-100,5
Інші фінансові доходи	120	73	125	52	71,2
Інші доходи	130	214	221	7	3,3
Фінансові витрати	140	85	46	-39	-45,9
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування	170	2130	290	-1840	-86,4
Фінансові результати від звичайної діяльності	190	2130	290	-1840	-86,4
Чистий прибуток	220	2130	290	-1840	-86,4

 

За результатом проведеного аналізу фінансових результатів діяльності ТОВ «Зоря» за 2008-2009 р. можна зробити висновок, що упродовж розглянутого періоду результати діяльності підприємства погіршувались. Про це свідчить скорочення суми отриманого чистого доходу від реалізації продукції, скорочення фінансових результатів діяльності.

Так, у 2009 р. в порівнянні із 2008 р. ТОВ «Зоря» отримало доход від реалізації продукції менший на 1619 тис.грн. або на 20,2%. Зменшення чистого доходу від реалізації продукції підприємства становило 1350 тис.грн. або 20,2%.

Собівартість реалізованої продукції також скоротилась - на 140 тис.грн. або на 2,9%. Зважаючи на те, що темпи скорочення чистого доходу від реалізації продукції перевищили темпи скорочення собівартості реалізованої продукції, валовий прибуток підприємства також значно зменшився. Його скорочення у 2009 р. в порівнянні із попереднім роком становило 1210 тис.грн. або 64,8%.

Інші операційні доходи ТОВ «Зоря» упродовж дослідженого періоду зменшились на 567 тис.грн. або на 66,2%, а адміністративні витрати, навпаки, - зросли на 108 тис.грн. або на 38,4%. Також збільшилась сума інших операційних витрат підприємства на 53 тис.грн. або на 10,3%. Все це призвело до того, що у 2009 р. ТОВ «Зоря» отримало збиток від операційної діяльності у сумі 10 тис.грн. у порівнянні із операційним прибутком 2008 р. на суму 1928 тис.грн.

Проте внаслідок отримання більшої суми фінансових доходів на 52 тис.грн. або на 71,2%, а також інших доходів - на 7 тис.грн. або на 3,3%, а також внаслідок зменшення фінансових витрат на 39 тис.грн. або на 45,9%, у 2009 р. ТОВ «Зоря» таки отримало прибуток від звичайної діяльності на суму 290 тис.грн. Це на 1840 тис.грн. або на 86,4% менше, ніж у попередньому році.

Таким чином, упродовж 2008-2009 років ТОВ «Зоря» було прибутковим підприємством. У 2008 році сума чистого прибутку підприємства становила 2130 тис.грн., а в 2009 році скоротилась до 290 тис.грн., або на 86,4%. Наслідком скорочення суми отриманого чистого прибутку, а також зменшення попиту на продукцію підприємства може бути як криза внутрішнього ринку, так і внутрішні проблеми підприємства, наприклад, погіршання якості продукції. У бідь-якому разі, зменшення рівня прибутковості суб'єкта господарювання є негативною тенденцію та може стати передвісником виникнення кризових явищ, а у майбутньому - банкрутства підприємства.

Керівництво ТОВ «Зоря» повинно приділити підвищену увагу факту зменшення прибутковості та доходів підприємства задля попередження кризи у майбутньому.

2.2 Вертикальний аналіз фінансової звітності ТОВ «Зоря»

 

Метою вертикального аналізу фінансової звітності є дослідження зміни питомої ваги окремих статтей в загальній валюті балансу, тобто вивчення структури статтей активів та пасивів на звітну дату.