Анализ показателей эффективности использования текущих активов организации

Особое  внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным  видам оборотных активов и  разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом  недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых  товаров. 

Управление  дебиторской задолженностью как  наиболее весомой составляющей оборотных  активов организации имеет первоочередное значение, поскольку оборачиваемость  средств в составе дебиторской задолженности существенно влияет на оборачиваемость всех оборотных активов организации. От величины дебиторской задолженности зависит величина денежной наличности, увеличение размера прибыли и уменьшение риска списания сомнительных долгов. 

Чтобы повысить эффективность работы персонала, непосредственно связанного с управлением  дебиторской задолженностью, ООО  «РИА «Свинарка и пастух» следует  активно применять передовые  методики учета, а также использовать последние версии бухгалтерских  программ, позволяющие осуществлять следующие действия: 

вести группировку задолженностей клиентов по датам их возникновения; 

анализ  состояния взаиморасчетов с конкретным клиентом в разрезе всех сделанных  им заказов за определенный период; 

Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности целесообразно применять следующий комплекс взаимосвязанных мер: 

Предоставление  скидки покупателям и заказчикам за досрочную оплату счетов. 

Ориентирование  на увеличение количества заказчиков с целью снижения риска неуплаты монопольным потребителем; 

Использование возможности оплаты долгов векселями, ценными бумагами (акции, облигации), поскольку ожидание оплаты «живыми  деньгами» может обойтись гораздо  дороже; 

Принятие  более активных мер в соответствии с действующим законодательством  к истребованию задолженности (обращение  в арбитражный суд). 

Наиболее  целесообразным и эффективным применительно  к ООО «РИА «Свинарка и пастух»  является предоставление скидки, это  выгодно как покупателю, так и  продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку работ  и услуг, второй получает косвенную  выгоду в связи с ускорением оборачиваемости  средств, вложенных в дебиторскую  задолженность, которая представляет собой иммобилизацию денежных средств. 

Для предоставления скидки заказчикам за досрочную оплату нужно внести изменения программного обеспечения, особенно в части методов  регистрации первичной информации, а именно внести фактическую дату досрочной оплаты. Эта форма учета  будет, ориентированная на прогрессивные  методы формирования выходной информации, совмещение аналитического учета с синтетическим и систематического с хронологическим. 

Проведем  оценку выбора досрочного способа оплаты работ и услуг при предоставлении 2%-ой скидки покупателям, указав как  расчетные, так и исходные данные в Приложении 14. 

Предположим, что в текущем году (2006г.) организация  попытается увеличить объем работ  и услуг хотя бы до уровня 2003г., т.е. до 38007 руб. Тогда рост выручки в 2006 г. по сравнению с предыдущим годом (2005г.) составит 56,21%. Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков составит 6,71% от выручки (аналогично, как и  в 2005г.). 

При условии  оплаты покупателями задолженности  в течение месяца им можно предоставить скидку в размере 2%. Предположим, что  из 100% покупателей организация сможет предоставить такую скидку только 10% наиболее надежных покупателей. 

Тогда в 2006г. период погашения дебиторской  задолженности, не учитывая покупателей, воспользовавшихся скидкой, составит 24,15 дня, а с учетом покупателей, воспользовавшихся  скидкой, 21,74 дня. Определим, на сколько уменьшится период погашения дебиторской задолженности: 

24,15 –  21,74 = 2,41 дня 

Оборачиваемость дебиторской задолженности в  прогнозируемом периоде при сроке  погашения задолженности 24,15 дня  составит 14,90 оборота, а при сроке погашения 21,74 дня – 16,56 оборота. Средний остаток дебиторской задолженности при сроке погашения 24,15 дня составит 171,14 тыс. руб., а при сроке погашения 21,74 дня – 138,59 тыс. руб. В результате сокращения периода погашения дебиторской задолженности происходит уменьшение суммы на дебиторских счетах: 

171,14 –  138,59 = 32,55 тыс. руб. 
 

Допустим, что минимальная норма прибыли  – 25%. Тогда прибыль, полученная от снижения дебиторской задолженности, составит 8,14 тыс. руб. 

Организация недополучит в результате предоставления 2%-ой скидки 10% клиентов 5,1 тыс. руб. 

Итоговый  результат - чистый доход от проведения политики скидок составит 3,04 тыс. руб. 

Необходимо  также проанализировать, как повлияет увеличение объема реализации работ  и услуг на оборачиваемость запасов  и общей величины оборотных активов  организации в 2006г. (Таблица 8) 

Предположим, что в 2006г. общая величина оборотных  активов и величина запасов останутся  на прежнем уровне. При предполагаемом увеличении объема реализации работ  и услуг можно ожидать сокращения периода оборота оборотных средств  и, в частности, запасов на 22,71 и 24,22 дней соответственно. 

В результате ускорения оборачиваемости высвобождаются дополнительные средства, величину которых  находим по формуле: (31)

Экономический эффект от изменения оборачиваемости 

= 

Выручка от продаж 

360 

х 

Период  оборота (отчетного) периода 

- 

Период  оборота (предыдущего) периода 
 

Таблица 8 

Экономический эффект от изменения оборачиваемости  оборотных активов ООО «РИА «Свинарка  и пастух»

Показатели  

Годы 

2005 

2006 

Изменение 2006г. к 2005г. (+/-) 

1. Выручка  от реализации, тыс. руб. 

24331 

38007 

+13576 

2. Себестоимость  реализованной продукции, тыс.  руб. 

12690 

30728 

+18038 

3. Среднегодовая  величина оборотных активов, тыс.  руб. 

4265,50 

4265,50 

- 

4. Среднегодовая  величина запасов, тыс. руб. 

2618,50 

2618,50 

- 

5. Коэффициент  оборачиваемости оборотных активов,  в днях ((п.3/п.1)*360) 

63,11 

40,4 

-22,71 

6. Коэффициент  оборачиваемости запасов, в днях (360/(п.2/п.4)) 

74,22 

50 

-24,22 

7. Экономический  эффект от изменения оборачиваемости  оборотных активов, тыс. руб. 

2397,61 

8. Экономический  эффект от изменения оборачиваемости  запасов, тыс. руб. 

2556,91 
 

Анализ  данных таблицы 8, показывает, что ускорение  оборачиваемости оборотных активов  приведет к притоку денежных средств. Получаемая экономия средств за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств и запасов является одним из факторов относительного сокращения кредиторской задолженности, т.к. не требуется привлекать дополнительные средства для осуществления финансово – хозяйственной деятельности, а наоборот, произойдет дополнительное их высвобождение в размере 2397,61 тыс. руб., что будет способствовать повышению платежеспособности организации, её более устойчивому и стабильному финансовому положению. 

Эти меры позволят иметь ООО «РИА» Свинарка и пастух» большую социально  значимую репутацию в городе, как  устойчивой и благополучной организации  с перспективой дальнейшего роста. Развивая все больше свою рекламную  деятельность, организация больше помогала бы городу в разработке и размещении социальной рекламы, что важно для  населения Калуги. Тем более, что в ООО «РИА «Свинарка и пастух» в анализируемом периоде уже есть опыт в размещении информации социальной значимости, в подготовке таких праздников, как День города 2005г., Новый год 2006г., 9 Мая 2006г. Организация безвозмездно предоставляла городу в 2004-2006гг. свои рекламные конструкции для праздничных оформлений города. 

Также необходимо отметить, что увеличение объемов оборота и расширение услуг ООО «РИА «Свинарка и  пастух», способствовало бы увеличению налоговых поступлений в бюджет и повышению уровня жизни населения. 
 

Заключение 

Изучив  действующую практику функционирования организации ООО «РИА «Свинарка и пастух» и проведя анализ и оценку эффективности использования её оборотных активов, можно сделать следующие выводы: 

Оборотные активы – это средства, обслуживающие  процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в  процессе производства, и в процессе реализации продукции, работ, услуг. В  обеспечении непрерывности и  ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотных активов организации. 

Оценка  эффективности использования оборотных  активов осуществляется через показатели его оборачиваемости. Поскольку  критерием оценки эффективности  управления оборотными активами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых, скорость оборота; во вторых, общее время оборота, или длительность одного оборота в днях. 

Главной целью ООО «РИА «Свинарка и  пастух» являются осуществление  основных направлений деятельности для обеспечения общественных потребностей, получение прибыли для повышения  благосостояния коллектива организации, улучшения его труда и приращение капитала. Для достижения поставленной цели в организации существуют четкая структура управления и рациональный подбор кадров. 

В 2005г. наблюдается изменение основных экономических показателей деятельности организации по сравнению с 2003 и 2004гг. Увеличение выручки от продаж в 2004г. произошло, главным образом, за счет увеличения выполнения работ и  оказания услуг. О росте эффективности  производственной и коммерческой деятельности в 2005г. свидетельствует увеличение рентабельности продаж. 

О наращивании  экономического потенциала и масштабов  деятельности организации свидетельствует  увеличение в 2005г. имущества организации. Основную долю в имуществе организации  занимают оборотные активы, удельный вес которых в общем объеме имущества в 2005г. составил 73,37%. Данное соотношение говорит о том, что  организация имела достаточно мобильную  структуру активов в отчетном периоде. 

Существенная  доля всех источников имущества ООО «РИА «Свинарка и пастух» в 2003, 2004, 2005гг. отводится заемному капиталу. Следует отметить, что прослеживается тенденция к увеличению доли заемного капитала в общей структуре источников имущества организации. 

В 2005г. произошел рост запасов на 854 тыс. руб. по сравнению с 2003г. и уменьшение на 27 тыс. руб. по сравнению с 2004г. Доля запасов в общей величине оборотных  активов в 2005г. увеличилась по сравнению  с 2003г., что может свидетельствовать  о расширении масштабов деятельности организации либо о неэффективном  управлении запасами в отчетном периоде.