Анализ и диагностика банкротства

     2) административная ответственность  за неправомерные действия при  банкротстве, которые выражаются:

• в сокрытии имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, в передаче имущества в иное владение, в отчуждении или уничтожении имущества, а равно в сокрытии, уничтожении, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, если эти действия совершены при банкротстве или в предвидении банкротства;
• в неисполнении обязанности по подаче заявления о признании юридического лица банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве);
• в невыполнении правил, применяемых в период наблюдения, внешнего управления, конкурсного производства, заключения и исполнения мирового соглашения и иных процедур банкротства, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве) (ст. 14.13 КоАП РФ). Отметим также, что эта ответственность применяется в независимости от уголовной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, установленной ст. 195 УК РФ.

 

     

     3 АНАЛИЗ БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

     3.1 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБ-

     НОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 

     Установив неплатежеспособность организации  и неудовлетворительность структуры  ее баланса, целесообразно провести детальный анализ представ-ленных организацией документов бухгалтерской отчетности. Целью данного этапа анализа является выявление причин ухудшения ее финансового состояния.

     Однако  информация, содержащаяся в балансе  и формах, прилагаемых к нему, не позволяет сделать исчерпывающие  выводы о характере и устойчивости финансовой, а также хозяйственной  и инвестиционной деятельности организации. На ее основе не всегда можно выявить и исследовать отраслевые особенности рассматриваемо» организации. Это обусловливает необходимость при подготовке и обосновании принимаемых Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) и его территориальными агентствами решений в отношении неплатежеспособных организаций проведения углубленного и комплексного анализа деятельности организации на основе дополнительно запрашиваемых данных.

     В то же время исследование баланса  организации дает возможность оценить динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, проследить основные направления изменения структуры баланса, сопоставить полученные в ходе анализа данные с аналогичными показателями других организаций отрасли.

     Для проведения анализа финансового  состояния организаций используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

     • бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);

     • отчет о прибылях и убытках (форма  № 2 по ОКУД);

     • отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД);

     • приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД);

     • другие данные, получаемые ФСФО России при проведении мониторинга финансового  состояния организаций.

     Для проведения анализа финансового  состояния организаций используются следующие показатели, характеризующие различные аспекты их деятельности:

     • общие показатели:

     - среднемесячная выручка (К1);

     - доля денежных средств в выручке  (К2);

     - среднесписочная численность работников (КЗ).

     • показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:

     - степень платежеспособности общая  (К4);

     - коэффициент задолженности по  кредитам банков и займам (К5);

     - коэффициент задолженности другим  организациям (Кб);

     - коэффициент задолженности фискальной  системе (К7);

     - коэффициент внутреннего долга  (К8);

     - степень платежеспособности по  текущим обязательствам (К9);

     - коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами (К10);

     - собственный капитал в обороте  (К11);

     - доля собственного капитала в  оборотных средствах (коэффициент  обеспеченности собственными средствами) (К12);

     коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13).

     • показатели эффективности использования  оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности):

     - коэффициент обеспеченности оборотными  средствами (К14);

     - коэффициент оборотных средств  в производстве (К15);

     - коэффициент оборотных средств  в расчетах (К 16);

     - рентабельность оборотного капитала (К17);

     - рентабельность продаж (К18);

     - среднемесячная выработка на  одного работника (К19).

     • показатели эффективности использования  внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации:

     - эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20);

     коэффициент инвестиционной активности (К21);

     • показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами:

     коэффициенты  исполнения текущих обязательств перед  бюджетами соответствующих уровней (К22 - К24);

     - коэффициент исполнения текущих  обязательств перед государственными  внебюджетными фондами (К25);

     - коэффициент исполнения текущих  обязательств перед Пенсионным  фондом Российской Федерации (К2б). 

 

     

     3.2 ПОРЯДОК РАСЧЕТА И АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО

     ГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ 

     Среднемесячная  выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:

     К1 = Валовая выручка организации  по оплате/Т,

     где Т — количество месяцев в рассматриваемом  отчетном периоде.

     Среднемесячная  выручка вычисляется по валовой  выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

     Доля  денежных средств  в выручке (К2) организации рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:

     К2 = Денежные средства в выручке/Валовая выручка организации по оплате.

     Данный  показатель дополнительно характеризует  финансовый ресурс организации с точки зрения его качества (ликвидности). Доля денежных средств отражает уровень бартерных (зачетных) операций в расчетах и в этой части дает представление о конкурентоспособности и степени ликвидности продукции организации, а также об уровне менеджмента и эффективности работы маркетингового подразделения организации. От величины этого показателя в значительной мере зависит возможность своевременного исполнения организацией своих обязательств, в том числе исполнение обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

     Среднесписочная численность работников (КЗ) определяется в соответствии с представленными организацией сведениями о среднесписочной численности работников и соответствует строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).

     Степень платежеспособности общая (К4) определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

     К4 = (стр.690 + стр.590) (форма № 1)/К1.

     Данный  показатель характеризует общую  ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

     Структура долгов и способы кредитования организации  характеризуются распределением показателя «степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

     Коэффициент задолженности по кредитам банков и  займам (К5) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку:

     К5 = (стр.590 + стр.610) (форма № 1)/К1.

     Коэффициент задолженности другим организациям (Кб) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «авансы полученные» и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами:

     Кб = (стр.621 + стр. 622 + стр. 627 + стр. 628) (форма  № 1)/К1.

     Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «задолженность перед бюджетом» на среднемесячную выручку:

     К7 = (стр.625 + стр.626) (форма № 1)/К1

     Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку:

     К8 = (стр.624 + стр.630 + стр.640 + стр.650 + стр.660) (форма  № 1)/К1.

     Степень платежеспособности общая и распределение  показателя по виду задолженности представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке организации, и являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации.

     Кроме того, эти показатели определяют, в  какие средние сроки организация может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.

     Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

     К9 = стр.690 (форма № 1)/К1.

     Данный  показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.

     Коэффищиент покрытия текущих  обязательств оборотными активами (К10) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации: