Анализ финансовой отчетности

stify">     - заемных и кредитных средств;

     - другого имущества, приобретенного  по иным основаниям, допускаемым  законодательством.

     ОАО «Ураласбест» владеет, пользуется и распоряжается своим имуществом в соответствии с его назначением. Общество списывает со своего баланса основные и оборотные средства, утратившие производственное назначение. Прибыль или убыток, как результат финансово - хозяйственной деятельности предприятия, выделяется в конце каждого квартала года. Балансовая и чистая прибыль определяется в порядке, предусмотренном законодательством. Балансовая прибыль облагается налогом в соответствии с действующим законодательством. Чистая прибыль общества, образуемая после выплаты налогов, остается в распоряжении предприятия и по решению общего собрания акционеров перераспределяется между акционерами в виде дивидендов и формирования фондов.

     Рассматриваемое предприятие - Ремонтно-механический завод (г.Асбест ул. Заводская, 14) - является структурной единицей Акционерного общества комбинат «Ураласбест».

     Данное  предприятие обеспечивает ремонтную  базу комбината. В частности, ремонт экскаваторов, электровозов, наземных агрегатов и оборудования, используемых в производстве асбеста. Предприятие  содержит обширный токарный парк, помещения и приспособления для ремонта, сварочное оборудование, литейное производство и другое.

     Структурные подразделения, входящие в ОАО «Ураласбест», имеют законченный баланс, штаты  бухгалтерии, должности главных  бухгалтеров, в самостоятельных  цехах – ведущих бухгалтеров или бухгалтеров I категории.

     Ответственность за полноту, своевременность и качество бухгалтерских проводок, представляемых отчетов возлагается на главных  бухгалтеров.

     Срок  сдачи ежемесячной бухгалтерской  отчетности в бухгалтерию управления для структурных подразделений  устанавливается до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

     Все хозяйственные операции оформляются  оправдательными документами. Эти  документы служат первичными учетными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет. Первичные  учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, содержат следующие реквизиты:

     - наименование документа;

     - дату составления документа;

     - наименование организации, от  имени которой составлен документ;

     - содержание хозяйственной операции;

     - измерители хозяйственной операции  в натуральном и денежном выражении;

     - наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

     - личные подписи указанных лиц.

     График  документооборота

     Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных  операций на предприятии ведется  методом двойной записи механизированным способом с применением персональных компьютеров. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

     Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных  операций ведется в соответствии с Рабочим Планом счетов и субсчетов бухгалтерского учета, разработанным в соответствии с Приказом МФ РФ от 31.10.02 №94н

     Отчет о наличии и движении основных средств по видам составляется за 1 месяц. В нем балансовая стоимость, износ и остаточная стоимость по видам объемов основных средств.

     Компьютерная  программа по ведению бухгалтерского учета составляется силами программистов центра АСУ (Автоматизированная Система Управления).

     Из  годовой бухгалтерской отчетности завода «РМЗ» - структурной единицы ОАО «Ураласбест» года работы я выбрала основные экономические показатели за период 2005 и проанализировала их.  

     2.2 Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса 

     Составление аналитических таблиц актива и пассива баланса

     Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

     Вертикальный  анализ показывает структуру средств  предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

     Горизонтальный  анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

     Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива  баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности (т.е. скорости превращения их денежную наличность) и направление использования активов в хозяйственной деятельности предприятия. В зависимости от степени ликвидности, активы разделяют на две большие группы: внеоборотные (иммобилизованные средства – менее ликвидные) и оборотные (мобильные – более ликвидные). В основе аналитической группировки пассива лежит юридическая принадлежность используемых предприятием средств (собственные и заемные) и продолжительность использования их в обороте предприятия.

     Таким образом, при аналитической группировке  баланса завода «РМЗ» (Приложение 1) получаем следующие показатели:

     АКТИВ:

1. Общая стоимость имущества предприятия (или валюта баланса).

     На  начало года = 20659,33 тыс.руб.На конец года = 132132,28тыс.руб.

      =111472,95

2. Стоимость основных средств и внеоборотных активов (иммобилизованных активов), которая отражена в итоге первого раздела актива баланса.

     На  начало года = 6941,27 тыс.руб На конец года = 53122,86тыс.руб

      =46181,59

3. Стоимость оборотных мобильных средств – итог второго раздела актива баланса.

     На  начало года =13718,06 тыс.руб. На конец года = 79009,72тыс.руб

      =65291,66

4. Стоимость материальных оборотных запасов – это сумма стоимости всех запасов (с НДС) за минусом товаров отгруженных.

     На  начало года = 5520,83 тыс.руб На конец года = 41248,62 тыс.руб

      =35727,79

5. Величина дебиторской задолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам.

     На  начало года = 7586,32тыс.руб. На конец года =26980,38 тыс.руб

      =19394,06

6. Сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения (банковский актив).

     На  начало года = 610,91 тыс.руб. На конец года = 10780,42 тыс.руб

      =10169,51

     ПАССИВ:

1. Стоимость собственного капитала (источники собственных средств) – это итог третьего раздела пассива баланса, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и статьи «Прочие краткосрочные обязательства».

     На  начало года = 8001,0 тыс.руб. На конец года = 66890,5 тыс.руб

      =58889,5

2. Величина заемного капитала – сумма итога четвертого и пятого разделов пассива, за минусом статей, включаемых в собственный капитал.

     На  начало года = 12658,33 тыс.руб. На конец года =65241,78 тыс.руб =52583,45

3. Величина долгосрочных заемных средств, т.е. итог четвертого раздела пассива баланса. Как правило, они направляются на формирование основных средств предприятия.

     На  начало года = 7988,95 тыс.руб. На конец года = 33977,18 тыс.руб

      =25988,23

4. Краткосрочные кредиты и займы, являющиеся, как правило, источниками образования оборотных средств предприятия.

     На  начало года = 3881,85 тыс.руб На конец года = 11550,0 тыс.руб

      =7668,15

5. Кредиторская задолженность.

     На  начало года = 787,53 тыс.руб. На конец года = 19714,6 тыс.руб

      =18927,07

     При аналитической группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей на конец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокими темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все показатели баланса.

     Оценку  динамики состава и структуры  имущества предприятия проводят с помощью аналитических таблиц (табл. 1.1 и 1.2). При анализе необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных баланса от реальных. В российской практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств. Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно изучить данные соответствующих учетных регистров. Переоценка производственных запасов, готовой продукции в отечественной практике не производится, поэтому прирост их стоимости находится под влиянием инфляционного фактора. 

     Таблица 1.1

     Аналитическая группировка актива