Акцизы как традиционный вид доходов бюджета государства

 

     По данным таблицы видно, что  численность работников всего  по организации в исследуемый  период с 2008 по 2010 года уменьшилась на 6 человек. Для финансового оздоровления, и достижения в будущем более высоких результатов необходимо было осуществить переход на новую совершенную технологию производства сельхозпродукции. Количество руководителей же, не варьировалось на протяжении всех трех отчетных лет.

     Рентабельность  производства, характеризует финансово  – производственную эффективность  деятельности организации. Рост этого  показателя свидетельствует о повышении  экономической эффективности производства и выполнения одной из целей любой  организации в рыночной экономике  – повышение экономичности своей  деятельности. Данные о финансовых результатах предприятия приведены  в Таблице 5.

      Таблица 5

      Рентабельность  производства продукции и финансовые результаты

      производственной  деятельности

 

      По  данным таблицы можно сделать  выводы: выручка от реализации продукции, в том числе продукции растениеводства  в период с 2008 года, составлявшая 11821 тыс.руб., по 2010 год, значительно увеличилась и стала равна 13505 тыс.руб. Применение новейших технологий, увеличение цен на электроэнергию, а так же семена, удобрения и мн.др. привели к увеличению себестоимости .  

      Таблица 6

      Сводная таблица по налогам и сборам в  организации*

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Порядок исчисления и уплаты акцизов 

      3.1 Механизм налоговых вычетов 

      Сумма акциза определяется плательщиками  самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах и первичных  учетных документах, в том числе  счетах - фактурах, выделяется отдельной  строкой.(10)

      В случае использования в качестве сырья, включая давальческое, подакцизных  товаров (за исключением подакцизных  видов минерального сырья), по которым  на территории Российской Федерации  уже был уплачен акциз, сумма  акциза, подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства. Сумма акциза, подлежащая уплате по винам и напиткам виноградным  и плодовым, уменьшается на сумму  акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному  для производства виноматериалов, в  дальнейшем использованных для производства этих вин и напитков. При этом отрицательная разница между  суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным  товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для  производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным  готовым подакцизным товарам  к зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета  не подлежит, а относится на финансовые результаты.(11)

     Сумма акциза, уплаченная по товарам (за исключением  подакцизных видов минерального сырья), использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации (за исключением  подакцизных товаров, вывезенных в  государства - участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), по спирту этиловому, вырабатываемому из всех видов сырья, за исключением пищевого, в дальнейшем использованному в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, на себестоимость этих товаров не относится, а засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период. При этом зачету (возмещению) подлежит сумма акциза по этим товарам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость.(13)

     По  подакцизным товарам (за исключением  спирта этилового, вырабатываемого  из всех видов сырья, кроме пищевого), не реализуемым на сторону и используемым организациями для производства товаров, не облагаемых акцизами, начисление сумм акцизов по соответствующим  ставкам производится в момент передачи в производство этих товаров для  изготовления неподакцизных товаров отнесением (списанием) суммы акцизов на себестоимость неподакцизной продукции.(11)

     По  спирту этиловому, вырабатываемому  из пищевого сырья, не реализуемому на сторону и используемому организацией для производства денатурированного  спирта, не облагаемого акцизом, акцизы при передаче его в производство для изготовления денатурированного  спирта не начисляются и не уплачиваются.(11)

     Сумма акциза, начисленная и уплаченная налогоплательщиками в бюджет по подакцизным товарам, в дальнейшем вывезенным за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных  товаров, вывезенных в государства - участники Содружества Независимых  Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), после документального подтверждения  в течение 90 дней с момента отгрузки факта вывоза таких товаров налоговому органу засчитывается этим налогоплательщикам в счет предстоящих платежей или  возмещается за счет общих поступлений  налогов в десятидневный срок.

     Организациям, производящим подакцизные товары, которые  в дальнейшем вывезены за пределы  Российской Федерации (за исключением  подакцизных товаров, вывезенных в  государства - участники Содружества  Независимых Государств, подакцизных  видов минерального сырья, а также  подакцизных товаров, вывезенных в  порядке товарообмена), налоговыми органами может быть предоставлена  отсрочка по уплате акцизов по отгруженным  подакцизным товарам при условии  предоставления ими гарантий уполномоченных банков в том, что при непредставлении  организацией в налоговые органы в течение 90 дней с момента отгрузки документов, подтверждающих факт вывоза таких товаров, с этих банков по истечении  указанных 90 дней в безакцептном порядке взыскивается застрахованная сумма акцизов.(11) 

     3.2 Сроки и порядок уплаты акцизов 

     Уплата  акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров производиться исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший период равными долями: не позднее 25-го числа  месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.(11)

     Исключение  составляет уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному  этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующее свидетельство. Итак, налогоплательщики, имеющие свидетельство  о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным этиловым спиртом, производят уплату акциза по этому бензину и спирту не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (4)

     Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства. Исключение составляют два следующих случая(11):

     - при совершении операций, связанных  с получением (оприходованием) денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство  неспиртосодержащей продукции, уплата акциза производиться по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров;

     -при  совершении операций, связанных  с получение прямогонного бензина  организацией, имеющей свидетельство  на его переработку, акцизы уплачиваются по местонахождению налогоплательщика. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по местонахождению каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектами налогообложения, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с прямогонным  бензином, и (или) свидетельство о  регистрации организации, совершающей  операции с денатурированным этиловым спиртом, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным(1).

      Уплата  акцизов может осуществляться несколькими  способами: с применением акцизных марок; с применением так называемых налоговых бондов — ценных бумаг, эмитированных частными банками  и страховыми компаниями, гарантирующих  уплату налога по товарам, находящимся  на территории склада или производственной территории, в случае, если фактический  плательщик не выполнит своих налоговых  обязательств; уплата наличным платежом.(6)

      Применение  акцизных марок для уплаты акцизов

      К преимуществам подобного метода уплаты акцизов относится относительная  простота в администрировании и  контроле за уплатой. Фактически контроль за уплатой сводится к физическому  контролю за наличием марок на подакцизных  товарах и за их количеством. Одним  из главных недостатков акцизных марок является возможность их подделки, а также невозможность их использования в случаях неделимости подакцизного товара (например, бензин), а также при обложении услуг. С целью контроля за уплатой акциза или же применения по назначению льготируемых подакцизных товаров (в основном, горючего) иногда применяется их окраска. Акцизные марки используются в основном при уплате акцизов на алкогольные товары (в случае их розничной реализации в емкостях малых объемов), на табачные изделия (в случае их продажи в пачках или коробках) или же на парфюмерные изделия.