Налогообложение малого предприятия (Планирование предприятия и выбор оптимальной системы налогообложения)

Ставка  при данном объекте налогообложения  равна 6 %.

Определение налоговых платежей

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу. Налог исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года с учетом ранее  исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    При выборе в качестве объекта налогообложения  базы «доходы», вы вправе уменьшить  сумму налога (квартальных авансовых  платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности. При этом сумма  налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой  базы доходы, исчисляет следующим  образом сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет:

      Þ      определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),

      Þ      находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),

      Þ      определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,

      Þ      если в данном периоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,

      Þ      определяем сумму единого налога к уплате в бюджет (разница между суммой исчисленного единого налога и вычетом - страховыми взносами в Пенсионный фонд и выплаченными работникам пособиями по временной нетрудоспособности, при этом вычет не может быть больше 50% от исчисленного единого налога.

3.1.2. Расчет налогов  по УСН по объекту  «доходы»

      Рассчитаем  налоги и финансовый результат для ООО «Желе» 

 

      

 
 

Налог на доход  в год 128 100 руб., уменьшен до 79 290 руб.

Общая сумма  налогов за год = 209 220 руб.

Чистый  доход за год = 574 895 руб.

 

 

3.2. Объект налогообложения – доходы-расходы (15%)

3.2.1. Основные понятия

Определение налоговой базы

    Рассмотрим  теперь вариант, когда объектом налогообложения  единым налогом является величина, равная доходам, уменьшенным на расходы. Все, что было выше сказано о доходах  в разделе «Объект налогообложения - доходы» имеет силу и для данной налоговой базы. А вот что же принимается в данном налоговом режиме  в качестве расходов, мы сейчас рассмотрим подробнее.

    В соответствии со статьей 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

    Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

    Согласно  статье  346.16 НК РФ НК РФ «Порядок определения расходов»  при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы.

    1. Расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств. 

    2. Расходы на приобретение нематериальных  активов, а также создание нематериальных  активов самим налогоплательщиком:

    2.1) расходы на приобретение исключительных  прав на изобретения, полезные  модели, промышленные образцы, программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав  на использование указанных результатов  интеллектуальной деятельности  на основании лицензионного договора;

    2.2) расходы на патентование и  (или) оплату правовых услуг  по получению правовой охраны  результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

    2.3) расходы на научные исследования  и (или) опытно-конструкторские  разработки, признаваемые таковыми  в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ.

    3. Расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных).

    4. Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

    5. Материальные расходы.

    6. Расходы на оплату  труда, выплату  пособий по временной  нетрудоспособности  в соответствии  с законодательством  Российской Федерации.

    7. Расходы на обязательное  страхование работников  и имущества, включая  страховые взносы  на обязательное  пенсионное страхование,  взносы на обязательное  социальное страхование  от несчастных  случаев на производстве  и профессиональных  заболеваний, производимые  в соответствии  с законодательством  Российской Федерации  (считаем необходимым  отметить, что в  состав этих расходов  включаются страховые  взносы в ПФ  РФ, которые индивидуальный  предприниматель  уплачивает за  себя).

    8. Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам), приобретенным налогоплательщиком.

    9. Проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями.

    10. Расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности.

    11. Суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщику  в соответствии с таможенным  законодательством РФ.

    12. Расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации.

    13. Расходы на командировки, в частности,  на:

    -         проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

    -         наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

    -         суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

    -         оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

    -         консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

    14. Плату государственному и (или)  частному нотариусу за нотариальное  оформление документов. При этом  такие расходы принимаются в  пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке.

    15. Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

    16. Расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять  их публикацию (раскрытие).

    17. Расходы на канцелярские товары.

    18. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные  и другие подобные  услуги, расходы на  оплату услуг связи.

    19. Расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по  договорам с правообладателем (по  лицензионным соглашениям). К указанным  расходам относятся также расходы  на обновление программ для  ЭВМ и баз данных.

    20. Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

    21. Расходы на подготовку и освоение  новых производств, цехов и  агрегатов.

    22. Суммы налогов  и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ.