Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

     а) покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с  момента получения товара);

     б) покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода;

     в) в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно  оплатить штраф, величина которого может  варьировать в зависимости от момента оплаты. [21, c. 259]

     Контроль  за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация  предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.

     Возможны  и иные группировки. Кроме того, необходим  контроль безнадежных долгов с целью  образования необходимого резерва.

     Анализ  и контроль уровня дебиторской задолженности  можно проводить с помощью  абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

     В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения  задолженности дебиторами.

       Для этого в дополнение к  показателям наличия просроченной  дебиторской задолженности, приводимым в форме Ф-5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.

     Коэффициент рассчитывается как отношение средней  дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации.

     Значение  этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии: так, если основной типовой  договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26.

     Если  расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие  имеет проблемы со своими дебиторами.

     Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

     Таким образом, состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

     Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

     1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

     2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

     3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

     Грамотное управление денежными средствами, ведущее  к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы.

     Дебиторская и кредиторская задолженность —  неизбежное следствие существующей в настоящее время системы  денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Заключение 

     Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа  торговой деятельности изучают и  оцениваются показатели, которые  характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа базируется на системе показателей.

     Дебиторская задолженность включает задолженность  подотчетных лиц, плательщиков по истечении  срока оплаты, налоговых органов  при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в  виде аванса. Она включает также  дебиторов по претензиям и спорным долгам.

     Кредиторская  задолженность – это долги  самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и  т.д.

     Дебиторская задолженность всегда отвлекает  средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

     Т.е. дебиторская задолженность характеризует  отвлечение средств из оборота данного  предприятия и использование  их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской задолженности являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

     Вместе  с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

     Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет  получить во временное пользование  денежные средства принадлежащие другим организациям.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

     На  анализируемом  в данной работе предприятии имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что дебиторская задолженность в ООО «Салаватметалл» выросла в 2009 году по отношению к 2008 году на 13,7%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Уменьшилась доля задолженности по авансам выданным на 0,4 % и по прочей задолженности на 0,9 %.

     В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009г. возросла на 202 т. руб.

     Что касается анализа движения кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2008 году доля задолженности перед плательщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2009 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 т. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009 году возросла на 105 т. руб.

     Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается среднегодовая  дебиторская и кредиторская задолженность, Из анализа сравнения видно, что на предприятии увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2009 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 1,8%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 1%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

     Чтобы определить оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности, используются такие показатели как средняя дебет. / кредит. задолженность, средняя оборачиваемость дебет/ кредит. задолженности, доля дебет./кредит. задолженности. Состояние расчетов с дебиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом ухудшилось. Увеличился период обращения в 2009 году на 3,5 дней по сравнению с предыдущим. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов в отчетном году на 41 день по сравнению с предыдущим. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности увеличилась и составила 37,6%, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 4,5% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

     Состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Увеличился период обращения с 9,4 дней в 2008 году до 10,2 дней в 2009 году. Незначительно возросла доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 0,1 %.

     Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2009 году по сравнению с 2008 годом так же выросла (на 115%). Кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед плательщиками на 150 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 4 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам на 86 тыс. руб., прочие кредиторы - 6 тыс. руб.

     Заключительным  моментом анализа дебит./кредит. задолженностей является их сравнение. Сравнение позволяет  сделать вывод, что в организации  в 2009 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

     Таким образом, на предприятии наблюдается  превышение кредиторской задолженности  над дебиторской в 2009 году 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

     Важным  аспектом в управлении дебиторской  и кредиторской задолженностью является также анализ деловой активности и движения денежных средств на предприятии. Анализ показателей этой группы характеризует результаты и эффективность текущей основной деятельности предприятия, он может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

     Для реализации данного направления  могут быть рассчитаны различные  показатели, характеризующие эффективность  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными  из них являются показатели выработки и оборачиваемости. Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность. Кроме того, увеличение скорости оборота средств отражаются на повышении производительного потенциала фирмы, что в целом влияет на эффективность всего производства.

     Деловая активность предприятия характеризуется  показателями оборачиваемости активов, размером выручки и прибыли за анализируемый период.

     Анализ  оборачиваемости оборотных средств  на предприятии показал, что произошло  незначительное увеличение всех приведенных  показателей, соответственно, уменьшилось  время оборота. Коэффициенты оборачиваемости имеют положительные значения. При этом есть перспективы их улучшения за счет улучшения сбытовой деятельности.