Резервы роста прибыли от основной деятельности

     Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в следующее таблице.

     Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции, млн.р.

 

     План  по сумме прибыли от реализации продукции  в отчетном году недовыполнен на 310,8 млн.р., или на 303,54 %.

     Если  сравнить плановую и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем. Насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

     ∆=-267,8 – (-152,7) = -115,1млн.р.

     Чтобы найти влияние только объема продаж, плановую прибыль необходимо умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в  условно-натуральном исчислении или  оценке по плановой себестоимости (3216,4/2259,0 * 100-100=+42,38%) и результат разделить на 100: 

     Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливают  путем сравнения фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж: 

     Чтобы определить сумму прибыли за счет отпускных цен на продукцию, фактическую выручку необходимо сопоставить с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах: 

     Результаты  расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен в основном за счет уменьшения объема продукции и увеличения себестоимости продукции. Росту суммы прибыли на 346,4 млн.р. способствовало увеличение среднереализационных цен.

     Влияние структурного фактора на изменение  суммы прибыли можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

     =*,

     Где - плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции); - фактический общий объем реализованной продукции в оценке по плановой себестоимости; - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %.

     Расчет  влияния структуры товарной продукции растениеводства на сумму прибыли от ее реализации

 

     Изменение среднего уровня рентабельности составило 2,314 %

     В связи с увеличение удельного  веса в общем объеме реализации пшеницы, тритикале и ячменя, которые имеют более высокий уровень рентабельности, по сравнению с другими видами продукции, средняя величина последней повысилась на 2,314%, а сумма прибыли – на 29,5 (2,314*1274337/100) млн. руб.

     Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка6 объема продажи продукции , себестоимости . Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид: П = методика расчета влияния факторов способом цепной подстановки:

     Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.

 

     ()= 1117*(308-259)= 54733 млн.руб.

     ()=1219* (308-259)=59731 млн.руб.

     ()=1219*(331-259)=87768 млн.руб.

     ()=1219*(331-261)=85330 млн.руб.

     ∆85330-54733=30597 млн.руб.

     ∆=59731-54733=4998 млн.руб.

     ∆87768-59731=28037 млн.руб.

     ∆85330-87768=-2438 млн.руб.

     Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.

     После этого необходимо детально изучить  причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому  виду продукции.

     2.3. Анализ прибыли  от инвестиционной и финансовой  деятельности 

     Инвестиции  – долгосрочное вложение средств  в активы предприятия с целью  увеличения прибыли и наращивания  собственного капитала. Они отличаются от текущих издержек продолжительностью времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект (увеличение выпуска продукции, производительности труда, прибыли и т. д.). Это платеж за крупный капитальный элемент, после чего его невозможно быстро перепродать с рпибылью, капитал замораживается на несколько лет, данное капитальное вложение будет прниносить прибыль на протяжении нескольких лет, в конце периода капитальный объект будет иметь некоторую ликвидную стоимость либо не будет иметь ее совсем.

     По  объектам вложения инвестиции делятся  на реальные и финансовые. Реальные инвестиции – это вложение средств  в обновление имеющейся материально-технической  базы предприятия; наращивание его  производственной мощности; освоение новых видов продукции или  технологий; инновационные нематериальные активы; строительство жилья, объектов соцкультбыта, расходы на экологию и др.

     Финансовые  инвестиции – это долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, корпоративные  совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов  или поставок сырья, сбыта продукции  и т.д.

     Инвестиции  имеют большое значение не только для будущего положения предприятия, но и для экономики страны в  целом. С их помощью осуществляется расширенное воспроизводство основных средств как производственного, так и непроизводственного характера, укрепляется материально-техническая база субъектов хозяйствования, что позволяет предприятиям увеличивать объемы производства продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависят себестоимость, ассортимент, качество, новизна и привлекательность продукции, ее конкурентоспособность.

     Основными источниками информации для анализа  служат «отчет о выполнения плана  ввода в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных  вложений», «себестоимость строительных работ, выполненных хозяйственным  способом», «отчет о наличии и  движении основных средств», данные аналитического бухгалтерского учета, бизнес плана  предприятия, проектно-сметная документация.

     Анализ  объемов инвестиционной деятельности следует начинать с изучения общих показателей. В первую очередь нужно изучить динамику и выполнение  плана инвестирования за отчетный год в целом и по основным направлениям.

     Показатели  выполнения плана по объему инвестиций.

     

     Динамику  инвестиций необходимо изучать с  учетом индекса роста цен. Наряду с абсолютными показателями нужно  анализировать и относительные, такие как размер инвестиций на 100 га сельскохозяйственных угодий, на одного работника, коэффициент обновления основных средств производства.

     После этого следует изучить выполнение плана инвестирования по каждому  объекту строительно-монтажных работ  и причины отклонения от плана. На выполнение плана строительных работ оказывают влияние следующие факторы: наличие утвержденной проектно-сметной документации, финансирования, обеспеченность строительства трудовыми и материальными ресурсами.

     Одним из основных показателей при анализе  капитальных вложений является выполнение плана по вводу объектов строительства  в действие. Не рекомендуется начинать строительство новых объектов при  невыполнении плана сдачи в эксплуатацию начатых, так как это приводит к распылению средств между многочисленными  объектами, растягиванию сроков строительства, замораживанию капитала в незавершенном  производстве и, как результат, к  снижению отдачи капитальных вложений и эффективности сельскохозяйственного  производства в целом.

     Как видно из таблицы, план по объему строительно-монтажных  работ недовыполнен на 800 тыс.руб., или  на 13%. Недовыполнен план и по вводу  в действие жилого дома из-за недостатка средств финансирования его строительства.

     В процессе пообъектного анализа устанавливается  техническая готовность каждого  объекта, определяемая как отношение  плановой стоимости фактически выполненных  работ с начала строительства  анализируемого объекта к его  полной плановой стоимости. Сравнение  фактического уровня технической готовности объектов с плановым показывает соблюдение сроков продолжительности строительства.