Пути повышения эффективности использования средств, направляемых на оплату труда

 
 

    На  основании таблицы 2.2.2 построим диаграмму 2.2.2.  
 

    Диаграмма 2.2.2 – Удельный вес выплат за счет себестоимости в фонде оплаты труда за 2007 и 2008 года  

    2007 год     2008 год

    

      

    Анализируя  таблицу 2.2.2 и диаграмму 2.2.2, можно сделать вывод о том, что фонд заработной платы, относимый на себестоимость работ (услуг), почти на половину состоит из повременной оплаты по тарифным ставкам и окладам. Также значительную долю занимают премии по положениям (15,0 % и 14,7 % в 2007 и 2008 годах соответственно), оплата трудовых и социальных отпусков (9,9 % и 10,2 % в 2007 и 2008 годах соответственно). К другим выплатам, которые составляют около 12 % от фонда, относимого на себестоимость, относится оплата за работу в ночное время, оплата за работу в праздничные дни и др. Большой удельный вес данных выплат обусловлен тем, что большинство рабочих Волковысского вагонного депо работают посменно в круглосуточном режиме. Что касается динамики удельных весов по годам, то из диаграммы видно, что данные 2007 и 2008 годов не сильно отличаются.

    Теперь  проанализируем отдельно фонд оплаты труда за счет прибыли. Составим таблицу 2.2.3, а затем на основании полученной таблицы построим диаграмму 2.2.3 удельного  веса выплат за счет прибыли в фонде оплаты труда за 2007 и 2008 года. 

Таблица 2.2.3 – Анализ состава и структуры фонда оплаты труда, включаемый в себестоимость работ (услуг) 

 

    Анализируя  данные таблицы 2.2.3 и данные диаграммы 2.2.3 можно сделать вывод о том, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 10,3 % увеличились единовременные (разовые) премии и вознаграждения, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Это может объясняться тем, что в 2008 году были выплачены большие суммы согласно коллективного договора к юбилейным датам главного инженера, заместителя начальника депо по эксплуатации, а также руководителя предприятия. К тому же в 2008 году был юбилей вагонной службы, что повлекло за собой значительные выплаты руководителю, его заместителям и главным специалистам. Эти и другие факторы повлияли на увеличение доли единовременных премий и вознаграждений в общем фонде заработной платы, относимом на внереализационные расходы.

    Диаграмма 2.2.3 – Удельный вес выплат за счет себестоимости в фонде оплаты труда за 2007 и 2008 года

    2007 год     2008 год 

    

    Также значительно увеличился удельный вес  выплат за выслугу лет, сверх относимых  на себестоимость. Это объясняется  тем, что с 01 января 2008 года изменилось положение «О порядке выплаты вознаграждения за выслугу лет работникам организаций основной деятельности Белорусской железной дороги». Так, например, если в 2007 году за выслугу лет от 1 года до 5 лет платилось 5 % тарифной ставки (оклада), то в 2008 году данная выплата составила 10%.

    Снизился  значительно процент премий по положениям, сверх относимых на себестоимость. Это произошло из-за изменения Положения о премировании работников за основные результаты хозяйственной деятельности, а также из-за того, что в начале 2008 года проследование поездов через пункты технического обслуживания по сравнению с 2007 годом снизилось, что в свою очередь повлияло на размер премии аппарата управления в сторону снижения.

    Удельный  вес в составе фонда оплаты труда, относимого на внереализационные расходы иных выплат (например, материальная помощь к отпуску) изменился незначительно, так как законодательство в данной области не претерпело изменений.

    Теперь  составим сравнительную диаграмму  фонда оплаты труда за 2007 и 2008 года, из которой видно, что по всем начислениям произошло увеличение сумм, за исключением премий по положениям, сверх относимых на себестоимость (снижение на 24134 тыс. руб.; причина данного явления описывалась выше).

    Анализ  использования средств, направляемых на потребление по видам начислений, показал, что наиболее существенные изменения коснулись повременной оплаты по тарифным ставкам (окладам) (+128122 тыс. руб.). Это связано в первую очередь с увеличением тарифной ставки 1-ого разряда (в 2008 году тарифная ставка 1-ого разряда увеличивалась 3 раза на 20,6 %). Также в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло значительное увеличение сумм (+54204 тыс. руб.), выплаченных за выслугу лет, что связано с изменением законодательства на Белорусской железной дороге.

    Диаграмма 2.2.4 – Сравнительная диаграмма фонда оплаты труда за 2007 и 2008 года

 

  

  2.3. Анализ изменения  фонда оплаты труда работников Волковысского вагонного депо за счет влияния различных факторов 

  2.3.1. Анализ изменения фонда оплаты труда рабочих за счет влияния различных факторов 

    Последующие этапы анализа позволят глубже разобраться  в причинах изменения средств  на оплату труда.

    Следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, которая состоит из зарплаты рабочих-повременщиков, служащих, а также всех видов доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка [17, 51].

    Факторную модель фонда заработной платы рабочих-повременщиков Волковысского вагонного депо можно представить в виде следующего рисунка 2.3.1.  

    

  Рис. 2.3.1 – Структурная  схема факторной  модели фонда заработной платы рабочих  Волковысского вагонного  депо

    Для детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

    ФЗП= Ч * ГЗП,

    ФЗП = Ч * Д * ДЗП, 

    ФЗП = Ч * Д * П * ЧЗП,

    где  Ч – численность работников;

    Д – количество дней, отработанных одним  работником;

    П – количество часов, отработанных за день одним работником;

    ЧЗП – среднечасовая заработная плата работника;

    ДЗП – среднедневная заработная плата работника;

    ГЗП – среднегодовая заработная плата работника. 

    Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя  данные таблицы 2.3.1. 

    Таблица 2.3.1 – Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

     

 
 
 

    Расчет: 

    ФЗП_Ч = Ч * Д₀ * П₀ * ЧЗП₀ = (219 – 218) * 178,6 * 9,7 * 4,6 = + 7 969,1 тыс. руб.,

    ФЗП_Д = Ч₁ * Д * П₀ * ЧЗП₀ = 219 * (180,4 – 178,6) * 9,7 * 4,6 = + 17 589,2 тыс. руб.,

    ФЗП_П = Ч₁ * Д₁ * П * ЧЗП₀ = 219 * 180,4 * (9,8 – 9,7) * 4,6 = + 18 173,5 тыс. руб.,

    ФЗП_ЧЗП =  Ч₁ * Д₁ * П₁ * ЧЗП = 219 * 180,4 * 9,8 * (5,38 – 4,6) = + 300797,5 тыс. руб.

    Итого 344 529 тыс. руб.

    Таким образом, основными факторами увеличения фонда оплаты труда рабочих послужило:

    - рост часовой заработной платы на 0,78 тыс. руб.  (+ 300797,5 тыс. руб.);

    - увеличение  продолжительности рабочего  дня на 0,1 часа (+ 18 173,5 тыс. руб.);

    - увеличение количества отработанного времени одним рабочим за год на 1,8 дня (+ 17 589,2 тыс. руб.);

    - увеличение численности рабочих-повременщиков на одного человека (фонд оплаты труда увеличился на 7 969,1 тыс. руб.).

    Для углубления анализа целесообразно  определить причины увеличения часовой оплаты труда в Волковысском вагонном депо. Этому способствовало, в первую очередь, трехкратное повышение тарифной ставки первого разряда и, соответственно, увеличение часовых тарифных ставок рабочих. Также на среднечасовой заработок повлияло то, что в 2008 году многим рабочим присвоили более высокие квалификационные разряды.

    Изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень имеет важное значение при анализе использования фонда зарплаты. Последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям. При этом необходимо учитывать (см. рисунок 2.3.1), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

<