Пути повышения эффективности использования средств, направляемых на оплату труда

    - структура кадров;

    - фонд оплаты труда;

    - снижение норматива фонда оплаты труда на рубль продукции или экономия по общему фонду оплаты труда;

    - средняя заработная плата;

    - отношение темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы;

    - сокращение применения ручного труда [4, 55].

    Производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и другие показатели эффективности использования производственных ресурсов по отношению к конечным результатам (себестоимости, прибыли, валовому доходу) одновременно становятся факторами второго порядка.

    Таким образом, все показатели хозяйственной  деятельности организации находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.

    Например, чтобы определить плановый объем  производства продукции, надо знать условия и возможности производства, его обеспеченность необходимыми средствами в необходимых пропорциях и достигнутый уровень использовании средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только с учетом этого можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно исчислить, зная затраты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и др., а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции путем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производство и реализацию продукции и т.д. [4, 57].

    В такой последовательности формируются  показатели при составлении плана  социального и экономического развития предприятия, в такой же последовательности должен проводиться и анализ хозяйственной деятельности. Но это не исключает и обратную последовательность анализа - от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой и достигалось единство результатов анализа по каждому разделу [9, 46].

 

     2. Анализ фонда  оплаты труда на  примере Волковысского  вагонного депо 

    Выплаты персоналу (средства, учитываемые в  составе фонда заработной платы) занимают значительную долю в общих  расходах предприятия. От их величины во многом зависит себестоимость продукции (работ, услуг), финансовые результаты деятельности предприятия, а также размер средств, которые будут инвестированы в его дальнейшее развитие. Это обуславливает необходимость систематического контроля за использованием фонда заработной платы, а также выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

    В данной курсовой работе анализ фонда оплаты труда будем производить на примере Волковысского вагонного депо. 

    2.1. Краткая правовая и экономическая характеристика Волковысского вагонного депо 

    Полное  название предприятия:

    Транспортное республиканское унитарное предприятие "Барановичское отделение Белорусской железной дороги" Волковысское вагонное депо.

      Основные цели деятельности и предмет деятельности депо представлены на рисунке 1.

    Управление  депо осуществляется начальником, назначаемым  на должность и освобождаемым  от должности начальником объединения "Белорусская железная дорога".

    Общая структурная схема депо представлена на рисунке 2.1.1.

    Основной  деятельностью Белорусской железной дороги признается осуществление хозяйственных  операций организациями Белорусской  железной дороги, включающая перевозочную (эксплуатационную) и подсобно-вспомогательную  деятельности.

    В Волковысском вагонном депо штатная численность работников 239 человек. Из них 28 человек – управленческий персонал, 211 человек – рабочие. Система оплаты труда в Волковысском вагонном депо повременно-премиальная.

    Волковысское  вагонное депо является эксплуатационным. Поэтому основная профессия на данном предприятии – это осмотрщики-ремонтники вагонов, работающие посменно в круглосуточном режиме.

    Анализируя  выполнение основных показателей Волковысского  вагонного депо за 10 месяцев 2007-2008 гг. представленных в таблице 1, можно сделать вывод о том, что в целом предприятие работает эффективно. Практически все показатели плана выполняются. Выручка от реализации всего за 10 месяцев 2008 года составила 110,7% к плановому заданию и 115,8 % к уровню 2007 года. Расходы всего за 10 месяцев 2008 года составили 110,7 % к плану и 124,1 % к соответствующему периоду 2007 года. За 10 месяцев 2008 года получено прибыли 382,9 млн. руб., что составляет 111,4 % к плановому заданию и 72,4 % к соответствующему периоду 2007 года.

    Общая рентабельность предприятия при плане 9,29 % составила 9,32%; рентабельность по перевозкам при плановом задании 9,25 % составила 9,28 %. Рентабельность по ПВД составила 27,63 % при плане 18,52 %.

    Среднесписочная численность за 10 месяцев 2008 года составила 219 чел, что по сравнению с 2007 годом составляет 100,5 % и 100,0 % к плановому заданию.

    Наблюдается рост среднемесячной заработной платы (104,6 % к плану, 119,2 % к уровню прошлого года). В течение 2007 года тарифная ставка первого разряда повышалась 2 раза. В 2008 году тарифная ставка первого разряда повышалась 3 раза. С 01.02.08 г. увеличилась надбавка за выслугу лет. При всем этом производительность труда постоянно растет (100,46 % к плану, 100,51% к уровню прошлого года).

    Производительность  труда составила 100,46% к плановому заданию и к соответствующему периоду 2007 года – 100,51 %.

    Количество  проследовавших через ПТО вагонов  составило 456,2 тыс. вагонов, что составляет 104,6 % к плану и 104,7 % к соответствующему периоду 2007 года, в том числе пассажирских 20,5 тыс. вагонов, что составляет 96,7 % к плану и 96,2 % к соответствующему периоду 2007 года, грузовых 435,7 тыс. вагонов, что составляет 105,0 % к плану и 105,1% к отчету 2007 года.

    

  Рис. 2.1.1 – Деятельность Волковысского вагонного депо

    Таблица 2.1.1 – Выполнение основных показателей плана по Волковысскому вагонному депо за октябрь и 10 месяцев 2007 и 2008 годов (период)

 

    

  Рис. 2.1.2 – Структурная  схема Волковысского  вагонного депо 

    2.2. Анализ состава и структуры фонда оплаты труда 
 

    Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам, но и выплаты за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление в Волковысском вагонном депо, представлены в таблице 2.2.1.

    Приступая к анализу использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное отклонение фактической его величины данного отчетного года от фактической величины предыдущего года.

    Абсолютное  отклонение (ΔФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с фондом заработной платы предыдущего года, который принимается за плановый (ФЗП_пл): 

  ΔФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл . 

    Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так  как этот показатель определяется без  учета степени выполнения плана  перевозок и производства продукции.  

Таблица 2.2.1 – Анализ состава и структуры фонда оплаты труда 

 

    На  основании данной таблицы построим диаграмму 2.2.1 и 2.2.2.

    Анализируя  диаграмму 2.2.1 можно сделать вывод о том, что выплаты за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, имеют значительную долю (11,8% и 13,5% в 2007 и 2008 годах соответственно). Причем рост доли выплат за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, можно связать со стабильным финансовым положением организации, а также в некоторой степени и с его улучшением. 

    Диаграмма 2.2.1 – Удельный вес выплат за счет прибыли и за счет себестоимости в фонде оплаты труда за 2007 и 2008 года  

 

2007 год 

 

2008 год 

    Также из диаграммы видно, что наибольший удельный вес в составе средств, используемых на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость работ (услуг).

    Проанализируем  отдельно фонд оплаты труда за счет себестоимости и за счет прибыли. Составим таблицу 2.2.2. 
 

Таблица 2.2.2 – Анализ состава и структуры фонда оплаты труда, включаемый в себестоимость работ (услуг)