Отчет по производственной практике в ЗАО «Фирма «ВИЛТАН»

     Согласно  статье 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.  Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

     При осуществлении безналичных расчетов в организации допускаются расчеты: платежными поручениям, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо с предварительным или последующим акцептом.

     Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории Российской Федерации  и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному  хранению.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" и кредиту  счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и других аналогичных  счетов.

     Принятые  на учет по счету 55 "Специальные счета  в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования  их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками".

     Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

     На  субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается  движение средств, находящихся в  чековых книжках.

     Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" и кредиту  счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

     Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной  организацией, остаются на счете 55 "Специальные счета в банках".

     Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой  книжке. 

4. Учёт труда и расчетов по его оплате. 

     Оперативный учет личного состава возложен на главного бухгалтера, который оформляет прием и увольнения работающих на основании: заявления нанимающегося на работу, приказов (распоряжений) о приеме и увольнении (Приложение 4).

     На 1 января 2012 года в ЗАО «Фирма «ВИЛТАН» числятся 95 штатных работников.

     С работниками у ЗАО «Фирма «ВИЛТАН» заключен трудовой договор в соответствии с Трудовым Кодексом, в котором указан наниматель, работник, срок действия договора, права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени и время отдыха, другие дополнительные условия.

     Прием на работу в ЗАО  «Фирма «ВИЛТАН» происходит следующим образом: руководитель рассматривает кандидатуры, затем принимает заявление соискателя, издает приказ. После этого приказ вместе с заявлением передается главному бухгалтеру, который готовит трудовой договор, после чего обе стороны – работодатель и соискатель – подписывают его.

     На  каждого работающего открывается  личная карточка, Сотруднику присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. Эти сведения оперативного учета служат основанием для составления отчетности о численности и составе работников.

     В отношении работников на ЗАО «Фирма «ВИЛТАН» применяется повременно-премиальная система оплаты труда, которая предусматривает установление месячного оклада.

     Всем  работникам ЗАО «Фирма «ВИЛТАН» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включается и не оплачиваются. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

     Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации  за неиспользованные отпуска исчисляется  за последние двенадцать календарных  месяцев путем деления суммы  начисленной заработной платы на 12 и на 29,6 (среднемесячное число календарных  дней).

     Отпуск  оформляется приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска и является основанием бухгалтеру для начисления оплаты.

     В соответствии с законодательством  из заработной платы работников производятся удержание налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

     На  заработную плату начисляются страховые взносы в пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии, а так же взносы на страхование, который для ЗАО «Фирма «ВИЛТАН» составляет 2,9%.

     Учет  расчетов с персоналом на ЗАО «Фирма «ВИЛТАН» ведется в программе 1С: Бухгалтерия. Отдельные расчетные таблицы выполняются в программе Microsoft Excel.

     В ЗАО «Фирма «ВИЛТАН» бухгалтер ежемесячно формирует расчетную ведомость, в которой указывается размер начисленной заработной платы, размер НДФЛ, сумма к выплате, а так же начисленные взносы на пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев.

     В начале месяца главный бухгалтер оформляет платежные поручения на уплату НДФЛ и взносов. Только после этого приступает к выплате заработной платы работникам.

5. Учёт материально-производственных запасов

     К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов  в ЗАО «Фирма «ВИЛТАН» принимаются:

• активы, используемые в качестве сырья материалы при производстве продукции, предназначенной для продажи;
• активы, предназначенные для продажи;
• активы, используемые для управленческих нужд организации.

     Приобретенные материалы принимаются к учету по накладной на отпуск материалов на сторону (Приложение 5).

     Все товары хранятся на складе организации. При получении партии товаров при помощи специализированного программного обеспечения составляется отчет-акт о полученных товарах, - таким образом контролируется качество и актуальность приобретаемых товаров.

     В организации учет товаров ведется на счете 41 «Товары».

     Не  реже одного раза в год в организации проводится инвентаризация материально-производственных запасов. Основная цель инвентаризации – выявление фактического наличия товаров в натуральном и стоимостном выражении.

     Результаты  инвентаризации производственных запасов  оформляются инвентаризационной описью остатков товарно-материальных ценностей. На основании описей составляются сличительные ведомости по тем ценностям, по которым установлены расхождения. По каждому факту недостач или излишков материально ответственные лица предоставляют письменные объяснения. На основании их инвентаризационная комиссия принимает решение о порядке регулирования разниц и возмещения потерь. Стоимость утраченных запасов, если виновное лицо не установлено, списывается на расходы текущего периода.

3. Планирование и программа аудиторской проверки организации ЗАО «Фирма «ВИЛТАН»

3.1. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

     Грамотная постановка бухгалтерского учета в  организации позволяет обеспечить сохранность имущества, обеспечить эффективность управления ресурсами, исчислить финансовый результат деятельности, определить налоговые обязательства.

     В организации должны соблюдаться  принципы бухгалтерского учета :

• Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо.
• Принцип двойной записи — двойное непрерывное отражение хозяйственных операций с использованием двойной записи на счетах.
• Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке.
• Принцип объективности состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учёте, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учёт.
• Принцип осмотрительности предполагает определённую степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчётах, производимых в условиях неопределённости, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения расходов.
• Принцип периодичности нацелен на регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение — составление баланса и отчётности за год, полугодие, квартал, месяц.
• Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учётной информации — коммерческая тайна организации, за ее разглашение  предусматривается ответственность.
• Принцип денежного измерения, т. е. количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны.

     Организация ОАО «ВИЛТАН», в которой я проходил практику, соблюдает все эти принципы. За ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности отвечает главный бухгалтер Паришева С.А. Это квалифицированный работник с большим стажем, поэтому бухгалтерский учет в организации ведется с соблюдением «Закона о бухгалтерском учете» и соблюдением все установленных правил и стандартов по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской федерации.

     В марте 2012 году главным бухгалтером была произведена большая работа по улучшению системы бухгалтерского учета на предприятии. Данная работа состояла в том, что улучшались следующие сферы учета:

• организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
• распределение обязанностей и полномочий между работник принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;
• организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
• порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
• роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
• критические области учета, где риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
• средства контроля, предусмотренные в отдельных областях  учета.

     Исходя  из ранее сделанных аудиторских  заключений и собственных наблюдений, я могу сделать вывод о том, что система бухгалтерского учета на предприятии находится на высочайшем уровне. Для того чтобы можно было сделать вывод о системе бухгалтерского учета мною были изучены аудиторские заключения, а также следующие вопросы которые позволяют сделать выводы о эффективности или неэффективности системы бухгалтерского учета.

     Мною  были выделены следующие вопросы  для изучения:

• правильно ли операции в учете отражают временной период;
• в правильных ли суммах зафиксированы операции в учете;
• отражены ли операции на счетах бухгалтерского учета в соответствие с действующими нормативными положениями;
• отражены ли детали операций, имеющие значение для отчетности;
• организована ли де деятельность таким образом чтобы возможность злоупотребления была минимальной.

     Так, как система внутреннего контроля экономического субъекта включает в себя: систему бухгалтерского учета,  контрольную среду и отдельные средства контроля я приступил к изучению контрольной среды.

     При изучении контрольной среды я  убедиться в том, что средства контроля достигает следующих целей: