Отчет по практике в ООО СК «Мильковское РСУ"

Финансовый результат  от реализации строительно-монтажных  работ и готовой строительной продукции определяется на счете 90 «Реализация». Финансовый результат в учете отражается следующими записями:

Дебет 90/9 Кредит 99 – прибыль  от реализации работ;

Дебет 99 Кредит 90/9 – убыток от реализации работ.

К операционным доходам  и расходам ООО СК «Мильковское РСУ» относят: доходы и расходы, связанные с продажей и прочим выбытием, принадлежащих обществу основных средств и иных активов; отчисление в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а так же отдельными лицами, подлежащими резервированию в соответствии с законодательством; прочие доходы и расходы, признаваемые операционными.

Учет операционных доходов  и расходов ведется на счете 91 «Операционные доходы и расходы».

На субсчетах открытых в ООО СК «Мильковское РСУ»  в течение года накапливается информация по доходам и расходам и она используется для составления отчета о финансовых результатах. В учете делаются следующие записи:

Дебет 62/1 Кредит 91/1 –  доходы и расходы связанные  с  продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

Дебет 91/2 Кредит 66 (67) – расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

Дебет 91/9 Кредит 99 – отражается прибыль;

Дебет 99 Кредит 91/9 – отражается убыток.

К внереализационной  деятельности ООО СК «Мильковское РСУ» можно отнести операции непосредственно не связанные с производственной деятельностью: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; прибыль или убыток прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым не истек срок исковой давности; сумма дооценки (уценки) активов; прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией объемов работ, оказанных услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными.

Учет внереализационных доходов и расходов ведется на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». Записи по открытым к 92 счету субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно собранные  на субсчетах 92/2 – 92/4 и кредитовые обороты 92/1 определяют сальдо за месяц. Оно ежемесячно списывается с субсчета 92/9 на счет 99. В конце года все субсчета открытые к счету 92 закрываются на субсчете 92/9.

Операции по внереализационным  доходам и расходам отражаются следующими записями:

Дебет 76 (51) Кредит 92/1 – штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение принесенных организации убытков;

Дебет 10 Кредит 92/1 – прибыль  прошлых лет выявленная в отчетном году;

Дебет 92/2 Кредит 10 – убытки прошлых лет выявленные в отчетном году;

Дебет 60(62,76) Кредит 92/2 –  суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности;

Дебет 92/2 Кредит 60(62,76) –  суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

Для обобщения информации и формирования конечного финансового результата предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». В течение года на счете 99 отражают:

- прибыль или убыток  от обычных видов деятельности  – в корреспонденции со счетом 90 «Реализация»;

- сальдо операционных  доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Операционные доходы и расходы»;

- начисленные налоги  и сборы из прибыли – в  корреспонденции с кредитом 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для обобщения информации о наличии и использовании сумм нераспределенной прибыли организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли  каждого года списывается в нераспределенную прибыль ООО СК «Мильковское РСУ» проводками: 
          Дебет 99 Кредит 84 – списание прибыли отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 – списание убытка отчетного года.

За счет  нераспределенной прибыли в ООО СК «Мильковское РСУ» могут формироваться фонды потребления и фонды накопления. Сформированные за счет нераспределенной прибыли фонды расходуются строго по сметам. Также за счет нераспределенной прибыли могут выплачиваться дивиденды:

Дебет 84 Кредит 75/2 – на сумму начисленных учредителям дивидендов;

Дебет 72/5 Кредит 51 – на сумму дивидендов, выплаченных учредителям.

Уставный капитал ООО СК «Мильковское РСУ» составляет 10 000 рублей.

Общество  вправе: увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций; уменьшить уставный фонд путем уменьшения номинальной стоимости акций либо покупки части акций в целях сокращения их общего количества.

Уставный  капитал подлежит уменьшению в случае, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше уставного фонда. 

Учет уставного фонда  ведется на счете 80 «Уставный капитал». После регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании учредительных документов  делается запись:

Дебет 75/1 Кредит 80 – сумма уставного капитала зафиксированная в учредительных документах;

Дебет 51 Кредит 75/1 – фактические суммы внесенные учредителями;

Дебет 01(07,08,10) Кредит 75/1 – имущество, поступившее в счет вклада в уставный капитал.

В процессе своей хозяйственной деятельности  в ООО СК «Мильковское РСУ» собирается формировать в связи с возрастанием стоимости имущества добавочный капитал. Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». При образовании добавочного капитала делаются записи:

1) Прирост стоимости имущества в связи с переоценкой:

Дебет 01(07,08) Кредит 83 – увеличение стоимости имущества;

Дебет 83 Кредит 02/1 – увеличение суммы амортизации основных средств.

2) Направление нераспределенной прибыли на пополнение оборотных средств:

Дебет 84 Кредит 83 -  пополнение оборотных средств за счет нераспределенной прибыли.

Резервы предстоящих  расходов и платежей создаются в ООО СК «Мильковское РСУ» для равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость строительно-монтажных работ. Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». При создании резервов делаются записи:

Дебет 23(26) Кредит 96 – на сумму создаваемого резерва;

Дебет 96 Кредит 70 – на сумму фактических расходов.

Для выяснения правильности зарезервированных сумм периодически проводится инвентаризация. Излишне созданные суммы резервов сторнируются, а недоначисленные – доначисляются.

 

9. Бухгалтерская  отчетность ООО СК «Мильковское  РСУ»

 

На протяжении отчетного года ООО СК «Мильковское РСУ» совершает множество хозяйственных операции отражение которых производится в первичных документах. Для обобщения учетного процесса составляется бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерского баланса  – форма №1;

- отчета о прибылях  и убытках – форма №2;

- отчет о движении  источников собственных средств – форма № 3;

- отчет о движении  денежных средств – форма №  4;

- приложение к бухгалтерскому  балансу – форма №5;

- отчет о целевом  использовании полученных средств  – форма №6;

- пояснительная записка  и аудиторское заключение, которые  подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности ООО СК «Мильковское РСУ».

Бухгалтерская отчетность подписывается начальником и главным бухгалтером и подается в вышестоящие органы.

Перед составлением годового отчета для обеспечения достоверности  используемых данных проводят подготовительную работу. Для проверки данных предоставленных для составления отчета проводят инвентаризацию. Также до составления отчетов в определенной последовательности закрываются журналы-ордера, выводятся остатки по счетам, проверяются и сверяются записи в регистрах синтетического и аналитического учета, исправляются все ошибки. Далее итоговые данные журналов-ордеров записывают в Главную книгу. В дальнейшем по данным Главной книги составляют бухгалтерский баланс.

Одной из важнейших форм бухгалтерской отчетности является баланс. Показатели баланса соответствуют показателям Главной книги. Бухгалтерский баланс составляется в виде двухсторонней таблицы, левая часть которой это актив, а правая – пассив. В активе отражается предметный состав ООО СК «Мильковское РСУ», его ресурсы. В пассиве отражается величина средств, вложенных в хозяйственную деятельность.

Основной формой бухгалтерской  отчетности является отчет о прибылях и убытках (форма №2). Отчет о  прибылях и убытках содержит информацию о финансовых результатах деятельности  ООО СК «Мильковское РСУ» за отчетный период и сопоставление их с данными прошлого года. Отчет составляется по данным аналитического учета по счету 99, а также записям по счетам 26, 90, 91, 92. В отчете представляется весь процесс формирования финансовых результатов.

Отчет о движении источников собственных средств раскрывает информацию об изменениях уставного, добавочного и других создаваемых фондов в ООО СК «Мильковское РСУ».  Он составляется на основании данных аналитического учета по счетам 80, 83, 84, 86, 96. Также в этом отчете  отражаются данные о стоимости чистых активов для оценки степени ликвидности организации, но если данные этой строки с отрицательные, то значение записывается со знаком минус.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода. Используются сведенья отражаемые на счетах ООО СК «Мильковское РСУ» 51, 55. В отчете отражается движение денежных средств в разрезе текущей деятельности, инвистиционной деятельности и финансовой деятельности. В ООО СК «Мильковское РСУ» при оформлении отчета о движении денежных средств используется графа текущая деятельность. Она подразумевает деятельность ООО СК «Мильковское РСУ»  предусмотренная учредительными документами  и приносящая основную прибыль. В отчете отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств в период за начала года. Справочно в отчете отражается получение денежных средств в банках для выплаты заработной платы или других хозяйственных нужд.

В приложении к бухгалтерскому балансу приводится расшифровка  статей баланса, поясняющих наличие и движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, средств финансирования и др.

Отчет о целевом использовании  полученных средств отражает данные по основной деятельности, остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, добровольных взносов, данные о поступлении указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода,  и остатках на конец отчетного периода.

В пояснительной записке  приводятся данные не нашедшие отражение  в формах годовой отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

В ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» сказано: «Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету». Такое расширение «области» учетной политики оправдано, поскольку диктуется многообразием реальной хозяйственной жизни организации и вытекает непосредственно из анализа применения норм бухгалтерского учета в хозяйственной деятельности. Внесение новых элементов в процессе формирования учетной политики и должно обеспечить «обратную» связь теории и практики. Наряду с преимуществами учетная политика имеет ряд проблем.

В первую очередь, это  несовершенство законодательной базы по бухгалтерскому учету. Ныне существующие законодательные документы не могут предусматривать всех особенностей деятельности предприятий. В связи с чем предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые они должны четко обосновать и аргументировать.

Во вторую очередь, взаимосвязь  между бухгалтерским учетом и  налоговым правом влечет за собой ряд проблем, связанных с налоговым законодательством. К сожалению в настоящее время в РФ фактически сложилась ситуация приоритета норм налогового законодательства над нормами иных отраслей права. Отсутствие декларированных принципов взаимодействия налогового законодательства с иными отраслями права порождает неопределенность в стратегической, да и тактической реализации.

Но какие бы не были проблемы учетной политики, все же ее появление в отечественной практике является важным шагом к приближению российского бухгалтерского учета к мировым стандартам.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к  постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.