Основные виды и признаки классификации расходов организации

Анализ  нематериальных активов

     Нематериальные  активы — это часть имущества организации, представляющая собой идентифицируемый, неденежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

     К группе нематериальных активов предприятия  относят: деловую репутацию («гудвилл»); приобретенные предприятием права пользования отдельными природными ресурсами, программными продуктами, товарными знаками, патентами, ноу-хау и другими аналогичными видами имущественных ценностей, определенными соответствующим законодательством и отражаемыми в балансе предприятия.

     В ПБУ 14/2000 приводится перечень объектов, которые относятся к нематериальным активам.

     В него вошли такие активы, как:

     ♦  исключительные права патентообладателя на изобретения;

     ♦  исключительные авторские права  на компьютерные программы и базы данных;

     ♦  исключительные права владельца  на товарный знак и знак обслуживания;

     ♦ право автора или иного правообладателя  на технологии интегральных схем;

     ♦  организационные расходы, связанные  с образованием юридического лица, как часть вклада учредителей (участников) в уставные (складочные) капиталы организации;

     ♦ деловая репутация организации.

     Интеллектуальной  собственностью называют исключительные права гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица.

     Деловая репутация («гудвилл») — один из видов нематериальных активов, стоимость которого определяется как разница между рыночной (продажной) стоимостью предприятия как целостного имущественного комплекса и его балансовой стоимостью (суммой чистых активов). Это превышение стоимости предприятия связано с возможностью получения более высокого уровня прибыли (в сравнении со среднерыночным уровнем эффективности инвестирования) за счет использования более эффективной системы управления, доминирующей позиции на товарном рынке, применения новых технологий и т.п. 

Коэффициент износа нематериальных активов: 

Коэффициент поступления нематериальных активов:

Коэффициент выбытия нематериальных активов: 

Коэффициент интенсивности использования  нематериальных активов:

Срок  обновления нематериальных активов (лет):

 
 

Анализ  основных средств

     Задачами  анализа основных средств являются:

     ♦ анализ структурной динамики основных средств;

     ♦ анализ воспроизводства и оборачиваемости;

     ♦ анализ эффективности использования;

     ♦ анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

     Движение  и состояние основных средств  организации характеризуют следующие  расчетные показатели: коэффициент износа основных средств:

     

     коэффициент годности основных средств: коэффициент обновления (по форме № 5):

     

     

     Срок обновления основных средств (лет) (по фор

     

     ме № 5): коэффициент  интенсивности обновления (по форме № 5):

     

     коэффициент выбытия (по форме № 5):

     

     коэффициент реальной стоимости  основных средств  в имуществе организации:

     

     Крс показывает, насколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%.

     Уровень технического оснащения:

     

     К активной части основных средств  относятся средства, которые непосредственно  используются в производстве:

     ♦ машины и оборудование;

     ♦ производственный и хозяйственный  инвентарь;

     ♦ частично транспортные средства;

     ♦ рабочий скот.

     Кроме того, для анализа основных средств производственных предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования, такие как

     ♦ фондоотдача (Фо),

     ♦ фондоемкость (Фе),

     ♦ фондовооруженность (Фв),

     ♦ фондорентабельность (Яф),

     ♦ относительная экономия основных средств (ОЭ): 

     

     

     

     

     Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического  объема продукции или прибыли  превышает относительный прирост  стоимости основных средств за анализируемый период.

     Фондоотдача — это показатель эффективности основных средств предприятия, отражающий результативность их использования в производственно-коммерческой деятельности.

     Основными факторами, влияющими на фондоотдачу  основных средств, являются:

     ♦ доля активной части основных средств (Уд_а);

     ♦ доля действующего оборудования в активной части основных средств (Уд_д);

     ♦  фондоотдача действующего оборудования (Фо_д)

     

Основные  показатели анализа  доходности ценных бумаг

     Доход, обеспечиваемый каким-либо активом, состоит  из двух элементов:

     ♦ дохода от изменения стоимости актива;

     ♦ дохода от полученных дивидендов.

     Доход, исчисленный в процентах к  первоначальной стоимости актива, называется доходностью данного актива, или нормой дохода.

     Внутренняя  стоимость акции  — реальная внутренняя стоимость акции, рассчитанная в результате ее фундаментального анализа, отличающаяся от ее рыночной стоимости.

     Инвестиционные  коэффициенты — показатели, характеризующие стоимость и доходность акций предприятия.

     Прибыль на акцию (в денежных единицах) — показывает, какая доля чистой прибыли приходится на одну обыкновенную акцию в обращении.

     Количество  акций в обращении  определяется как  разница между  общим числом выпущенных обыкновенных акций и собственными акциями в портфеле. 

       

     Расчет  данного показателя производится только для периода в один год.

     Дивиденды на акцию (в денежных единицах) — сумма дивидендов, распределяемая на каждую обыкновенную акцию.

     

     Расчет  данного показателя производится только для периода в один год.

     Коэффициент покрытия дивидендов (раз) — демонстрирует возможности предприятия выплачивать дивиденды из прибыли. Показывает, сколько раз могут быть выплачены дивиденды из чистой прибыли предприятия.

       

     Расчет  данного показателя производится только для периода в один год.

     Коэффициент котировки акций

     

     Сумма активов на акцию (в  денежных единицах) показывает, какой долей активов предприятия владеет держатель одной обыкновенной акции.

     

     Коэффициент выплаты дивидендов показывает, какую часть чистой прибыли организация (акционерное общество) направляет на выплату дивидендов.

     

     Коэффициент удержания прибыли  показывает, какую часть прибыли организация направляет на свое развитие.

     

     Коэффициент удержания прибыли и предыдущий коэффициент выплаты дивидендов в сумме дают 1, или 100%.

     Дивидендная доходность акции  — это текущая доходность акции с точки зрения инвестора, купившего акции.

       
 

     Анализ дебиторской задолженности

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

     Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

     1)  следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

     2)  контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

     3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5,   раздел 7).

     В ходе анализа дебиторской задолженности  рассчитываются следующие показатели:

     1. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

     

     Средняя дебиторская задолженность за период:

     

     2. Оборачиваемость дебиторской задолженности  в днях:

     

     или

     ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость  ДЗ в оборотах, где ОДЗ —  оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗ  —  средняя за год дебиторская задолженность; t — отчетный период в днях.

     3. Доля дебиторской  задолженности в  общем объеме текущих  активов: 

     

     4. Доля сомнительной  задолженности в  составе дебиторской  задолженности:

     

Анализ  кредиторской задолженности, кредитов и займов

     Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства  организации перед третьими лицами.