Лекции по "Анализу хозяйственной деятельности"

Различие понятий Показатель и Фактор условно, т.к. практически  каждый показатель может рассматриваться  как фактор другого показателя более  высокого порядка и наоборот.

В эк анализе факторы могут классифицироваться по различным признакам:

• Факторы могут быть общими (т.е. влияющими на ряд показателей) или частными (специфическими для данного показателя)
• Внутренние (определяются внутренними условиями функционирования функционаирования организации; внутренние факторы подразделяются на основные (определяют результаты работы организации) и неосновные (факторы ктые не зависят от д-ти производственного коллектива, но определяют уровень использования производственных ресурсов) и внешние
• Следует факторы разделять на экстенсивные (определяющие увеличение времени использования ресурсов, устранение непроизводительного использования ресурсов) и интенсивные (определяют совершенствование качественных характеристик ресурсов и процессов их использования; к последним факторам относятся факторы технологий и организация пр-ва, труда, упр-я)

Под резервами следует  понимать неиспользованные возможности  снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил.

Известны определенные условия  рационального выявления и мобилизации  резервов. К таким условиям можно  отнести:

1. Выявление ведущего звена в повышении эффективности производства
2. Учет типа производства
3. Одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла объекта или изделия

Методика комплексной оценки интенсификации производства

Интенсификация определяется уровнем использования производственных и финансовых ресурсов предприятия.

Шаг 1. Для оценки затрат используется информация из отчета о прибылях и  убытках и приложения к бух  балансу.

Вид затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютный прирост	Темп роста, %
Материальные затраты	17520	18699	106,73	167
Затраты на оплату труда	4900	4933		108,48
Отчисления на соц нужды	1502	2002	105,01
Амортизация	165	179
Прочие затраты	2567	2790
Итого затрат
Затраты на оплату труда с учетом расходов на соц отчуждения
Выручка от продаж	29670	33304

 

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим выручка  от продаж увеличилась на 12,24%. А общие  расходы на 6,95%. За счет увеличения отчислений на соц нужды на 33,28%, амортизации – 8,48%, материальных затрат – 6,72, затрат на оплату труда – 0,67% и прочих затрат – 5,01%.

Шаг 2. Для оценки качества использования производственных ресурсов рассчитаем относительные показатели, ктые характеризуют соотношение м\у выручкой от продаж и соответствующими видами затрат.

Вид затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютный прирост	Темп роста, %
Материалоотдача
Материалоёмкость
Амортизациоотдача	181	185,558	+6..	103,46
Амортизациоёмкость		00	0,0
Зарплатаотдача с учетом расходов на соц нужды	4,63448	4,802307	0,167827	103,62
Зарплатаёмкость с учетом расходов на соц нужды

Материалоотдача =ОбъемВыпПродукции\МатериалЗатраты

Материалоёмкость=Затраты\ОбъемПродаж=1\материалоотдача

07.03.13.

Вывод: данные таблицы свидетельствуют  о повышении уровня использования  ресурсов в отчетном году, что является положительным фактом в производственной д-ти предприятия. Это обусловлено динамикой роста материалоотдачи, зарплатоотдачи и амортизациоотдачи соответственно на 5, 17%, 3,62% и 3,46%.

Шаг 3. Оценка относительной  экономии по соответствующим затратам, показатель относительной экономии (перерасхода) характеризует величину требуемых ресурсов при достигнутом  объеме пр-ва. Если данный показатель принимает  отрицательное значение, то использование  ресурсов в отчетном году по сравнению  с предыдущим периодом носит эффективный  хар-р и наоборот.

Таблица Алгоритм расчета  относительной экономии (перерасхода) по составляющим затратам.

Вид затрат	Формула расчета	Результат
Материалозатраты (м)		-966,86
Амортизация А		-6,2
Затраты на оплату труда с учетом расходов на соц отчуждения U		-251,12
Прочие затраты П		-193,27

N – выручка от продаж

Вывод: расчеты таблицы  свидетельствуют об эффективном  использовании ресурсов в отчетном году по сравнению с условиями  функционирования базисного периода.

Раздел 2: анализ финансового  состояния хозяйствующего субъекта

Тема 1: анализ имущественного потенциала и источников финансирования

1. Анализ состава и структуры динамики имущества предприятия 

Основная задача анализа  фин состояния – определение качества фин состояния, изучение причин его улучшения\ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению фин устойчивости и платежеспособности предприятия.

Основными характеристиками (индикаторами) финн состояния предприятия  явл-ся:

1. Имущественное состояние и структура его финансирования
2. Финансовая устойчивость
3. Платежеспособность и ликвидность
4. Финансовые результаты
5. Эффективность использования средств и ресурсов
6. Анализ прогнозирования вероятности банкротства

Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния  предприятия 

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому  виду размещенного капитала соответствует  отдельная статья баланса.

главным признаком группировки  статей актива баланса считается  степенеь их ликвидности (скорось превращения  в денежную наличноссть).

Средства предприятия  могут использоваться как в его  внутреннем обороте, так и за его  пределами (дебеторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций  других предприятий).

Долгосрочные активы или  основной капитал это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, запасы и т.д.

В процессе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику имущества предприятия.

Показатель	На нач года		На конец года		Изменения за год
	Тыс руб	В % к итогу =1i\итого*100%	Тыс руб	В % к итогу	Тыс руб =3-1	В % к началу года =5\1*100%
1.Внеоборотные активы	28250	58	34540	60	+6290	+22,26
В т.ч. 1.1.Нематериальные активы (строка 110)	500	1,03	603	1,05	+103	+20,6
1.2. основные ср-ва	24550	50,01	29437	51,8	+4887	+19,91
1.3.Незавершенное стр-во	1000	2,05	1500		+500	+50
1.4.Долгосрочные фин вложения	2200	4,52	3000		+800	+36,4
2.Оборотные активы В т.ч.	20460	42,003	23080	43,38	+2620	+12,8
2.1.Запасы с НДС	14900	30,59	16690	34,88	+1790	+12,0
2.2. расчеты с дебиторами	3940	8,088	4130	8,48	+190	+4,8
2.3. краткосрочные фин сложения	450	0,92	600	1,23	+150	+33,3
2.4. денежные ср-ва	1170	2,4	1660	3,4	+490	41,9
Актив (итого)	48710	100	57620		+8910	+18,3

 

Как видно из таблицы, общая ст-ть имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 8910. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 6290 и увеличения стоимости мобильного имущества (об активы) на 2620.

На основе баланса можно  дать общую оценку имущества, находящего в распоряжении предприятия или  контролируемого им, а также определить в его составе оборотные и  внеоборотные ср-ва. Этот анализ важен не только для внутренней оценки состояния имущества, но и с точки зрения финансового риска, которому подвергаются партнеры при заключении сделок.

2. Оценка реальных активов, характеризующих производственные возможности предприятия

В ходе анализа определяется стоимость реальных активов, характеризующих  производственный потенциал предприятия. Оценка реальных активов представлена в аналитической таблице.

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения за год
1.Основные средства по остаточной  стоимости	24550	29437	+4887
2.Сырье и м	8620	9950	+1330
3.Затраты на незаверш-ом пр-ве	2180	2480	+300
4.Итого	35350	41867	+6517
5.Всего имущества	48710	57620	+8910
6.Удельный вес производственных возмодностей в имуществе организации, % =4\5*100	72,57	72,66	+0,08

 

Вывод: данные таблицы свидетельствуют  об увеличении стоимости реальных активов  в отчетном периоде на 6517. Удельный вес реального имущества на конец  отчетного периода составил 72,66, что на 0,008 больше по сравнению с  началом периода. Увеличение доли реального  имущества в общей стоимости  всего имущества свидетельствует  о потенциальных возможностях предприятия  расширять объемы производственной д-ти.

3. Анализ динамики состава, структуры и источников финансовых ресурсов.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре капитала, сколько  привлечено в оборот предприятия  долгосрочных и краткосрочных заемных  средств. Т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Схема структуры пассива  баланса:

Соотношение этих источников показывает суть финансового состояния  предприятия, ктое зависит от условий кредитования, отраслевой принадлежности предприятия, рентабельности, системы расчетов и т.д.

Показатель	На нач года		На конец года		Изменения за год
	Тыс руб	В % к итогу =1i\итого*100%	Тыс руб	В % к итогу	Тыс руб =3-1	В % к началу года =5\1*100%
1.Собственные средства	37470	76,9	44010	76,34	+6540	+17,45
В т.ч.
1.1.Уставный Капитал	280	0,57	280	0,48
1.2.Добавочный Капитал	34910	71,68	40178	69,73
1.3.Резервный Капитал	220	0,45	292
1.4.Нераспределенная прибыль	410		1170
1.5.Доходы будущих периодов	1650		2090
2.Заемные средства
В т.ч.
2.1.Долгосрочные кредиты и займы	1000		1800
2.2.Краткосрочные кредиты и займы	3500		4700
2.3.Кред задолж-ть	6740		7110

 

 

…При этом к величине запасов  и затрат относят средства, отражаемые по статье Сырье и материалы.

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС)

СОС=СобствКапитал-ВнеоборотАктивы

2. Наличие собственных и долгосрочныъх (СД) заемных источников, формирование запасов и затрат

СД=(СК-ВА)+ДолгосрочОбязательства

3. Общая величина источников (ОИ) формирования запасов и затрат

ОИ=((СК-ВА)+ДО)+КраткосрочКредиты

Этим трем показателям  наличие источников формирования запасов  и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат и источниками их формирования.

1. ±СОС=СОС-Запасы
2. ±СД=СД-Запасы
3. ±ОИ=ОИ-Запасы