5) Индекс постоянного актива по своим количественным параметрам выше оптимального значения и в 2010 году увеличился на 0,1316, а в 2011 году- на 0,3007 , а это значит, что доля внеоборотных активов, обеспечивающихся долгосрочными ресурсами, в данной организации велика и характеризуется положительной динамикой роста.

      6) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных активов. В данном случае значение этого коэффициента ниже нормативного, а это отрицательно характеризует финансовое положение организации. Если рассматривать этот показатель в динамике, то видно снижение его значения в 2010 году на 0,0724,в 2011 году- на 0,1687 ,а этот говорит о том, что снизилось и значение собственного капитала в формировании оборотных активов.

      Рассмотренные показатели  являются основой для  анализа финансовой устойчивости предприятия. Вместе с тем анализ финансовой устойчивости не ограничивается исследованием только этих коэффициентов. Необходимо также проводить анализ внутренней бухгалтерской информации, относящейся к структуре и степени диверсификации дебиторской и кредиторской задолженности, оценке рисков и финансово-хозяйственной деятельности, анализу потребности в дополнительных источниках финансирования и обоснованию структуры капитала организации.

ЗАДАНИЕ 3

      По  данным отчета о прибылях и убытках  провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитать коэффициент соотношения доходов и расходов организации (табл. 4).

        Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому предприятию анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

      Анализ  информационных сведений о доходах  ООО «Агат» за отчетный и предыдущие годы проводится по данным табл. 4. Как свидетельствуют эти данные, доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 403 110 тыс. руб. (3 811 655 — 3 432 620), а уменьшились они главным образом на 0,53 пункта за счет процентов к получению и на 0,45 пункта- за счет прочих доходов.

      Выручка от продаж занимает наибольший удельный вес в доходах организации (83,01% в предыдущем году и 83,99% в отчетном). Как показывают данные табл. 4, на все другие статьи доходов  в общей сумме за отчетный год приходится лишь около 17%. В целом доходы в связи с выручкой от продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 379 035 тыс. руб., или на 0,98 пункта.

 

    Расходы организации  тоже увеличились на 406 930 тыс. руб. Так, себестоимость продаж в предыдущем году составила 79,44% от общей суммы расходов; коммерческие расходы — 0,28%, прочие расходы — 10,17%, а в отчетном году — соответственно 81,62%; 0,27% ; 11,66%, что свидетельствует о незначительном снижении коммерческих расходов (-0,01 %) и увеличении прочих расходов (1,49%).Стоит отметить существенное снижение расходов по статье «Проценты к уплате», по данным табл. 4 этот показатель в отчетном году снизился на 3,37%.

     Остальную часть расходов организации (0,02%) составляет налог на прибыль. Налог на прибыль в отчетном году снизился на 11 460 млн. руб, или на 0,28 %.

    Необходимо  также отметить, что темпы прироста расходов (9,88%) выше темпов прироста доходов (9,75%), но при этом сумма доходов предприятия превышает сумму расходов.

     Выполняя расчет данного задания необходимо вычислить коэффициент соотношения доходов и расходов, который находится как частное от деления доходов на расходы, и показывает во сколько раз доходы превышают расходы. Значение данного коэффициента в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизилось на 0,0012% и составило 1,0024. Это означает, что доходы превышают расходы на 0,24 % и организация получает низкую прибыль.

      Несмотря  на практическую значимость анализа  состава и структуры доходов  и расходов организации следует  все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств .

ЗАДАНИЕ 4

     По  данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представить в таблице 5.

    На  основании данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» заполняем исходные данные. Расчетные данные вычисляются по формулам, приведенным в таблице.

      Для расчета влияния факторов  на изменение рентабельности  активов используем способ абсолютных разниц . 
 
 

 

    Во-первых построим факторную модель:

    f= x*y*z ,

    где х- коэффициент автономии,

          y-коэффициент оборачиваемости собственного капитала

         z- рентабельность продаж.

    2) Рассчитаем показатель рентабельности активов за предыдущий год:

    f₀₌ x_0*y_{0 *} z₀ = 0,5521*4,9264*0,78=2,13%

    3) Рассчитаем показатель рентабельности активов за отчетный год:

    f₁₌ x_1*y_{1 *} z₁= 0,3277*5,1867*0,30=0,52%

    4) определим влияние изменения коэффициента автономии на рентабельность активов:

    Δf_(x) = Δx *y₀*z₀ = 0.2244*4.9264*0.78= -0.87 %

    5) определим влияние изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала на рентабельность активов:

    Δf_(y)  = x₁ *Δy*z₀ = 0.3277*0.2603*0.78= 0.07 %

    6) определим влияние изменения рентабельности продаж на рентабельность активов:

    Δf_(z)  = x₁ *y₁*Δz = 0.3277*5.1867*(-0.48)= - 0.81 %

    7) Совокупное влияние факторов (баланс  отклонений)  составит:

    Δf= Δf_(x)  + Δf_(y)  + Δf_(z)  =(-0.87)+0.07+(-0.81)= -1.61 %

    Анализируя  данные, представленные в таблице 5, можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде рентабельность активов сократилась на 1,61% , причем наибольшее влияние на снижение показателя рентабельности  (на 0,87) оказало изменение показателя коэффициента автономии. Это свидетельствует о том, что зависимость предприятия от заемных средств за отчетный год увеличилась. Также существенное влияние на сокращение рентабельности активов оказало снижение рентабельности продаж (на 0,81%), что свидетельствует о снижении величины прибыли ,приходящейся на 1 руб. выручки от продажи продукции в отчетном году. 

ЗАДАНИЕ 5

    По  приведенным данным рассчитать влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

    а) изменения общего количества проданной  продукции (Q общ);

    б) изменения количества продаж отдельных  видов продукции  А и Б (q);

    в) изменения цен на проданную продукцию (p).

     Проанализировать полученные результаты расчетов и оценить эффективность деятельности организации по управлению сбытом продукции. (таблица 6).