Комплексный экономический анализ финансовых результатов организации торговли

     В процессе анализа финансовых результатов организации при помощи анализа динамики и структуры прибыли до налогообложения, затрат организации, а также показателей рентабельности ООО «ВСТК-РОСТ» было выявлено несколько проблем, которые негативным образом отражаются на благополучной хозяйственной деятельности организации:

     1) Неэффективное управление руководства организации. Как следствие этого, эффективность основной деятельности организации снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости оказанных услуг.

     2) Следует отметить, что расходы по внереализационной и операционной деятельности организации растут быстрее, чем доходы по этим видам деятельности. Отрицательный результат от прочей деятельности организации в конце анализируемого периода возникает, в том числе, за счет начисления налогов, относимых на финансовые результаты. Налоговые и иные обязательные платежи в конце анализируемого периода занимали 41,52 % в величине прибыли до налогообложения.

     3) Анализ показателей рентабельности выявил, что значение рентабельности активов по чистой прибыли на конец анализируемого периода свидетельствует о весьма низкой эффективности использования имущества. Снижение рентабельности продаж в сложившейся ситуации свидетельствует о необходимости снижения затрат, в первую очередь, себестоимости продукции.

     На  основании выводов, полученных при  проведении анализа хозяйственной  деятельности ООО «ВСТК-РОСТ» можно предложить следующие мероприятия по увеличению финансовых результатов организации:

     В первую очередь необходимо снизить затраты себестоимости реализованной продукции т.к. они занимают большую долю в выручке более 70 % на конец анализируемого периода. При этом себестоимость реализованной продукции организации за анализируемый период увеличилась на 7 881 тыс. р. или 13,78 % (с 57 185 до 65 066 тыс. р.).

     Как следствие этого, эффективность  основной деятельности организации  снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

     Необходимо  рассмотреть затраты, которые несет  организация. Данные представленные в  таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Структура себестоимости  оказанных услуг ООО «ВСТК-РОСТ»        за 2009-2010 гг.

 

Продолжение таблицы 3.1

     Из  таблицы 3.1 видно, что наибольший удельный вес в себестоимости оказанных  услуг за 2010 г. занимают товары и товары на складах , на втором месте – коммерческие расходы, на третьем – арендная плата. Доля расходов по остальным статьям затрат незначительная.

     Увеличение  расходов в 2010 г. на 7 881 тыс. р. произошло в основном за счёт:

     – увеличения фонда оплаты труда и  отчислений на 2 756,538 тыс. р. по отношению к 2009 г.; 

     – увеличения коммерческих расходов на 3 817,419 тыс. р. по отношению к 2009 г.

     – также увеличились не значительно затраты на хранение товаров на 1 116 тыс. р. по отношению к 2009 г.

     На  основе изложенных данных можно предложить пути по снижению затрат реализованной продукции. В 2010 г. организация приняла 13 новых сотрудников,  в связи с этим фонд оплаты труда организации значительно увеличился и, как следствие, увеличилась себестоимость реализованной продукции. Из данных таблицы К.1 (ПРИЛОЖЕНИЕ К) видно, зарплатоотдача снизилась почти в 2 раза, и все показатели производительности труда также снизились. Можно сделать вывод, что принятие новых сотрудников на работу не оправдала ожидаемых результатов.

     Для того чтобы снизить себестоимость  реализованной продукции и увеличить прибыль, возможно необходимо сократить несколько работников. Если сократить около 7-ми сотрудников, то затраты на оплату труда значительно снизятся. Средняя заработная плата персонала в 2010 г. составляет 176,009 тыс. р., таким образом, на семь сотрудников затраты по оплате труда составляют 1 232,063 тыс. р. (176,009 тыс. р. * 7 чел.). Также по статье затрат «начисления персонала» сумма уменьшиться на  320,336 тыс. р. и составит 64 745,664 тыс. р.

     Тогда общая себестоимость реализованной продукции уменьшиться на 1552,40 тыс. р. И таким образом, от уменьшения статьи затрат «затраты на оплату труда» и «начисления персонала», организация по итогам года получит прибыль 2 558,669 тыс. р., что больше на 381,669 тыс. р. фактических данных. Расчеты прибыли представлены в таблице 3.2:

Таблица 3.2 – Расчет прибыли ООО «ВСТК-РОСТ» за 2010 г.

     Также для увеличения финансовых результатов ООО «ВСТК-РОСТ», можно расширить бизнес, путем открытия нового магазина с товарами бытовой химии, т.к. эти товары необходимы в повседневной жизни потребителей.

      Необходимо  рассчитать  затраты на открытие магазина, которые составят:

      1) Для открытия магазина необходимо арендовать 45 м², стоимость одного квадратного метра 800 р. в месяц. Рассчитаем арендную плату в месяц по формуле (3.3):

      А = Ц Км²,                                                  (3.1) 

 где А –  арендная плата, р.;

       Ц – стоимость аренды 1м²;

       Км² – количество м².

      А = 800

45 = 36 000 р.

      2) Затраты по заработной плате определены исходя из того, что для работы магазина необходимо 3 работника и руководитель, заработная плата каждого работника составляет 12 000 рублей, руководителя 20 000  рублей. Тогда расходы по оплате труда в месяц будут рассчитаны по формуле (3.4):

      Зпл = Зпл_раб К_раб + Зпл_рук.,                               (3.2) 

где Зпл – затраты по заработной плате;

      Зпл_раб – зарплата одного работника;

      К_раб – количество работников;

      Зпл_рук. – зарплата руководителя.

         12 000

3 + 20 000 = 56 000 р.

      3) Страховые взносы (Св) 34 % от заработной платы:

      Св = 40 000

34 % = 19 040 р.

      4) Расходы по транспортировке и прочие расходы примерно составят в месяц 12 000 р.

      В таблице 3.3 представлены затраты по открытию магазина.

 

Таблица 3.1 – Затраты на открытие магазина 

      Планируемый доход от открытия магазина в месяц  составит примерно 230 тыс. р., а в год составит 2 760 тыс. р.

      Рассчитаем  эффективность от реализации данного  мероприятия по формуле (3.3): 

                                    (3.3)

       .                           (3.4) 

      Рассчитаем эффект по формуле (3.4):

      Эффект = 2 760 000 – 1 532 480 = 1 227 520 р.

      

%

     Полученное значение экономической эффективности говорит о том, что на 1 рубль расходов приходится 80 копеек доходов от реализации мероприятия.

 

      Заключение 

     Цель данной курсовой работы заключается в проведении анализа финансовых результатов организации и разработке мероприятий, направленных на увеличение прибыли ООО «ВСТК-РОСТ».

     Для достижения цели были решены следующие задачи:

     1) были изучены теоретические основы анализа финансовых результатов организации;

     2) был проведен анализ и оценка  финансовых результатов ООО «ВСТК-РОСТ»;

     3) были предложены мероприятия, направленные на увеличение финансовых результатов ООО «ВСТК-РОСТ».

     При решении второй задачи был проведен анализ:

     – динамики и структуры прибыли до налогообложения;

     – затрат организации;

     – показателей рентабельности.

     Анализ  динамики и структуры прибыли  до налогообложения показал, что за анализируемый период выручка от реализации товаров увеличилась на 7 900 тыс. р. Основная деятельность за анализируемый период была прибыльной. Себестоимость реализованной продукции за анализируемый период увеличилась на 7 881 тыс. р.

     В результате эффективность основной деятельности ООО «ВСТК-РОСТ» снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции (13,08 % < 13,78 %), это говорит о снижении эффективности управления затратами организации.

     Следует отметить, что результаты от прочей деятельности в 2010 г. имели отрицательное  значение (-351 тыс. р.).