Экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0) = 12050*((66,39*750+24,90*925+8,71*650) – (64,23*750+24,18*925+11,59*650)) = 12050*414 = 4988700 руб.

     2) Метод средних цен, позволяющий  рассчитать изменение средней  цены единицы услуги за счет  структурного фактора. Данный метод предусматривает использование способа абсолютных разниц и проводится по следующей формуле: 

     ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1. 
 

     Таблица 7 –  Расчет изменения средней цены услуг за счет структурного фактора.

 
 

     ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1 = (2,16*750+6,66*925-18,72*650)*12050 = 414*12050 = 4988700 руб., то есть умножением полученного в гр. 6 табл. 7 итогового результата на фактический объем производства в натуральном выражении определяется изменение объема товарной продукции.

     Далее рассчитываем влияние структуры  оказанных услуг на выручку от реализации продукции (услуг). 

Таблица 8  – Расчет влияния структуры оказанных услуг на выручку от реализации.

 

     В 2004 г. у предприятия цены на услуги были ниже, чем в 2005 г., но объем производства и реализации в 2005 г. ниже, так как было заключено меньше договоров и, следовательно, произведен меньший объем услуг.

     При изучении деятельности предприятия  важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.

     Ритмичность – равномерный выпуск продукции  в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

     Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 9. 

     Таблица 9 – Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам.

     Далее необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности, вариации и аритмичности.

     Один  из наиболее распространенных показателей  – коэффициент ритмичности. 

      , где 

      - фактический выпуск продукции  в пределах плана

      - объем продукции по плану.

     Исчислим  его по данным таблицы 9.

     Крм = 12050/13234 = 0,91

     Коэффициент ритмичности определяется суммированием  фактического удельного веса выпуска  продукции за каждый период (квартал), но не более базового уровня.

     Коэффициент ритмичности показывает, сколько  выпущено продукции в сроки, установленные  планом. Чем ближе коэффициент  ритмичности к 1, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный  расчет показывает, что предприятие  в отчетном году работало достаточно ритмично.

     Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки(декаду, месяц, квартал) к среднеквартальному плановому выпуску продукции.

     Квариации = где (х - )2 – квадратическое отклонение от среднеквартального задания, рассчитанного по базисному году, n – количество кварталов в году.

     Квариации ≈ 0,358

     Выпуск  услуг по кварталам отклоняется  от плана в среднем на 35,8%.

     Коэффициент аритмичности определяется как сумма  положительных и отрицательных  отклонений в выпуске продукции (работ, услуг) от предыдущего года за каждый квартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. 

     Кар = 0,093+0,093+0,093+0,080 = 0,359. 

     Далее оцениваем выполнение предприятием ООО "Астраханский Зерновой Терминал" выполнение договорных обязательств. 

     Таблица 10 – Анализ выполнения договорных обязательств.

 

     После проведения анализа выполнения договорных обязательств можно сделать вывод, что все предусмотренные по договорам  обязательства выполнены а полном объеме и даже превышают договорное значение на 1,26%. За год организация должна была реализовать 11900 т. р. услуг, а реализовала 12050 т. р. услуг. За первый и третий кварталы договорные обязательства выполнены не полностью. За первый квартал план недовыполнен на 0,33% (3050 т. р. вместо 3060 т. р.), а за третий квартал – на 6,83% (2975 т. р. вместо 3000 т. р.). Максимальное увеличение произошло за счет четвертого квартала, в котором договорные обязательства перевыполнены на 6,25%.

2. Анализ  себестоимости продукции

 

     Себестоимость - один из важнейших экономических  показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты  предприятия, связанные с производством  и реализацией продукции. Основные задачи анализа себестоимости продукции  предприятия сводятся к следующему:

• оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
• определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
• оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;
• выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

     Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции  проводится по формуле: 

     УЗ =  

     где ВПобщ – выпуск продукции в натуральном выражении, Удi – удельный вес выпуска i-го вида продукции, Сi – себестоимость i-го вида продукции, Цi - цена i-го вида продукции. 

     УЗ1 = ∑(∆ВПобщ*Уд0*С0)/∑(∆ВПобщ*Уд0*Ц0) = ((800-750)*0,6*700+(360-350)*0,3*900+(180-165)*0,1*620) / (50*0,6*750+10*0,3*925+15*0,1*650) = 18630/26250 = 0,71

     УЗ2 = ∑(ВПобщ1*∆Уд*С0)/∑(ВПобщ1*∆Уд*Ц0) = ((800*(0,65-0,60)*700+360*(0,25-0,30)*900+280*(0,1-0,1)*620)/(800*0,05*750-360*0,05*925+0) = 11800/22350 = 0,53

     УЗ3 = ∑(ВПобщ1*Уд1*∆С)/∑(ВПобщ1*Уд1*Ц0) = (800*0,65*(775-750)+360*0,25*(900-900)+280*0,1*(650-620) / (800*0,65*750+360*0,25*425+280*0,1*650) = 11240/446450 = 0,03

     УЗ4 = ∑(ВПобщ1*Уд1*С1)/∑(ВПобщ1*Уд1*∆Ц) = (800*0,65*770+360*0,25*900+280*0,1*650) / (800*0,65*50+360*0,25*10+280*0,1*10) = 286400/27180 = 10,54