В таблице 2.3 приведен анализ затрат производства по калькуляционным статьям.

Таблица 2.3 - Анализ затрат производства по калькуляционным  статьям

 

          Себестоимость продукции за предыдущий  год в пересчете на объем  и ассортимент отчетного года рассчитывается  путем умножения себестоимости продукции предыдущего года по калькуляционным статьям затрат, зависящим от объема выпуска продукции на коэффициент изменения объема выпущенной продукции ( к = 1,5 ), в фактических ценах (без НДС и акциза).

          Как видно из таблицы, общая сумма затрат по статьям калькуляции за период возросла на 14990 тыс. руб. Как показал анализ, такой рост затрат произошел главным образом за счет увеличения себестоимости изделий в отчетном году на 13647 тыс.руб. (рост затрат за счет изменения объема, структуры и ассортимента продукции составил лишь 1343 тыс. руб.)

             Основными  факторами увеличения себестоимости  продукции являются:

      · увеличение доли материальных затрат, в результате увеличения цен на материалы; изменения структуры выпускаемой продукции; неэффективное производственное планирование; плохое управление запасами и д. р.

          · высокая доля  заработной платы производственных рабочих и отчислений на страхование, что  может быть объяснено: спонтанным дополнительным наймом рабочих вследствие увеличения объемов производства, а как следствие и увеличение фонда заработной платы; изменением ставок заработной платы; изменением структуры рабочих кадров; неэффективным производственным планированием и д.р.; 

       

4. Анализ  динамики накладных расходов

 

    В зависимости от степени участия  в производственном процессе  затраты подразделяются на основные и накладные. Проведем анализ накладных расходов в таблице 2.4, непосредственно не связанных с производством и распределяемые на выпуск продукции по какому-либо условному признаку (пропорционально заработной плате).

Таблица 2.4 - Анализ накладных расходов

 

     Таким образом, как видно из  таблицы, по всем показателям  накладных расходов (на обслуживание производства и управление, общепроизводственным и общехозяйственным расходам) наблюдается рост фактического их значения по сравнению с предыдущим годом ( соответственно на 103, 262 и 103 тыс. р.). Вместе с тем темп их роста ниже, чем темп роста товарной продукции за тот же период. Это ситуация может объясняться '' экономией на масштабах производства '', так как не все виды накладных расходов находятся в одинаковой связи с объемом производства (основная их часть относится к условно – постоянным затратам). Кроме того, наблюдается снижение фактических накладных затрат по всем показателям по сравнению с планом, что может являться закономерным следствием недовыполнения плана по товарной продукции. 
 
 

       

5. Анализ  смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

 

       Общепроизводственные  и общехозяйственные расходы  относятся к накладным расходам. В таблице 2.5 приведен анализ выполнения смет накладных расходов.

Таблица 2.5 - Анализ выполнения смет накладных расходов

 

           Таким  образом, наблюдается  отклонение фактического уровня  накладных расходов от сметного уровня по всем показателям, что также может, объясняется тем, что составление смет накладных расходов осуществлялось в соответствии с плановым увеличением объема производства, а план по товарной продукции не был  выполнен.

6. Анализ динамики  и выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции

 

            В качестве объекта анализа  динамики  выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции цеха ФГУП «ВМЗ» выбрана устьевая фонтанная арматура.

     Анализ  себестоимости отдельных изделий  приведен в таблице 2.6

Таблица 2.6 - Анализ себестоимости отдельных  изделий

 

    Таким образом, как видно из  таблицы, наблюдается увеличение  фактических затрат на единицу  продукции за период и их рост по сравнению с планом, возможные причины которого были выявлены в ходе предыдущих этапов анализа затрат на производство и реализацию продукции. 

       Вывод: в ходе анализа затрат на производство и реализацию продукции ФГУП «ВМЗ» были выявлены следующие негативные моменты:

• общая сумма затрат за исследуемый период возросла на 17838 тыс. р., что составило 61,8 %. Такое изменение затрат может быть объяснено увеличением объема  производства продукции за период с 28855 в предыдущем году до 46693 в отчетном году продукции, но вместе с тем,  темп роста объемов производства ниже темпа роста затрат (35 % против 61,9 %), что может объясняться высоким уровнем затрат по ряду элементов. Наибольший темп роста наблюдается по таким показателям как  ''отчисления на соц. нужды'',   ''затраты на оплату труда'', '' материальные затраты '';

          Как видно из анализа произошло  резкое увеличение доли покупных  комплектующих изделий, полуфабрикатов.

         По всем показателям накладных  расходов (на обслуживание производства и управление, общепроизводственным и общехозяйственным расходам) наблюдается рост фактического их значения по сравнению с предыдущим годом ( соответственно на 103, 262 и 103 тыс. р.), что лишь частично может объясняться ростом товарной продукции, так как основная их часть относится к условно – постоянным затратам. Кроме того, наблюдается снижение фактических накладных затрат по всем показателям по сравнению с планом;

          Наблюдается отклонение фактического уровня накладных расходов от сметного уровня по всем показателям, что также от части, может, объясняется тем, что составление смет накладных расходов осуществлялось в соответствии с плановым увеличением объема производства, а план по товарной продукции не был  выполнен. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3 Анализ влияния результатов анализа производственно-хозяйственной деятельности на финансовое состояние ФГУП «ВМЗ» 

        Как показал анализ затрат на производство и реализацию продукции ФГУП «ВМЗ» наблюдается  рост затрат за исследуемый период на  17838 тыс. р., причем темп роста объемов производства ниже темпа роста затрат (35 % против 61,9 %). Как показал анализ затрат по статьям калькуляции, такой рост затрат за исследуемый период,  произошел главным образом за счет увеличения себестоимости изделий в отчетном году на 13647тыс. р.