Гостиница мир без границ

На основании отчета о  прибылях и убытках, проведем анализ хозяйственной деятельности предприятия. Основные показатели деятельности ООО«Мир без границ» за 2010-2011 гг. представлены в табл. 2.2

 

Таблица 2.2

Основные показатели деятельности «Мир без границ» за 2010 и 2011гг

Показатели	2010 г.,млн. руб.	2011 г.,млн. руб.
Выручка (нетто) от реализации туристических продуктов (за минусом  налога НДС, акцизов и иных аналогичных  обязательных платежей)	1431	1971
Себестоимость реализованных  продуктов	1152	1790
Расходы на реализацию	-	-
Прибыль (убыток) от реализации	455	705
Операционные доходы	882	1619
Операционные расходы	887	1626
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-5	-7
Внереализационные доходы	71	50
Внереализационные расходы	58	29
Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов	13	21
Итого прибыль (убыток) за отчетный период	35	119
Налог и сборы, платежи  и расходы, производимые из прибыли	1	2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	34	117

 

По сравнению с 2010 г. в 2011 г. произошло увеличение выручки от реализации туристических продуктов на 540 млн. руб. (или на 54,6 %). Такой рост выручки был вызван:

1) Увеличением цен на  некоторые туристические продукты  фирмы. Рост цен был обусловлен увеличением себестоимости предлагаемых турпродуктов. Себестоимость турпродуктов увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 638 млн. руб. (или на 43,1 %).

2) Предоставлением скидок  постоянным клиентам, что позволило  увеличить спрос на турпродукты  фирмы.

3) Ориентацией туристической фирмы ООО «Мир без границ» на предоставление туристических продуктов европейского стандарта. Западный стиль управления, ориентация на потребности клиента, постоянное обучение сотрудников – эти приоритеты стратегии позволили турфирме значительно увеличить выручку от реализации турпродукта в отчетном периоде. Компания предлагает содействие в оформлении въездных виз в страны Европы, Азии, Африки, Южной и Северной Америки. Опыт и квалифицированный персонал позволяют выполнить заказ даже в короткие сроки. Все эти преимущества привели к увеличению выручки от реализации.

Более высокие темпы роста  выручки от реализации по сравнению  с темпами роста себестоимости  вызвали прирост прибыли от реализации турпродуктов на в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом.

Прибыль от реализации турпродуктов увеличилась на 250 млн. руб. (или на 288,9 %). По сравнению с 2010 г. в 2011 г. произошло увеличение операционных доходов (на 737 млн. руб.) и операционных расходов (на 739 млн. руб. или на 83,3 %). Внереализационные доходы и расходы уменьшились соответственно на 21 млн. руб. и 29 млн. руб. Прибыль от внереализационных доходов и расходов на конец отчетного периода составила 21 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2010 годом на 8 млн. руб.

Общая сумма прибыли увеличилась  на 84 млн. руб. к аналогичному периоду  прошлого года. Налоги и сборы, платежи  и расходы, производимые из прибыли  увеличилась на 1 млн. руб. Нераспределенная прибыль увеличилась на 83 млн. руб.

 

4. Анализ фонда заработной платы по туристскому предприятию «Мир без границ»

 

 

Анализ фонда оплаты труда  проводят по тому же плану, что и  анализ других видов расходов: по сравнению  с нормативной или плановой величиной  либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить  сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В  результате анализа выявляются тенденции  изменения и причины перерасхода  или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

Анализ требует соблюдения ряда подходов:

• исторического (использование закономерностей развития прошлого и настоящего для планирования будущего);
• комплексного (рассмотрение явлений и процессов по оплате труда в их связи и зависимости с другими процессами и явлениями);
• нормативного(оценка явлений и процессов по оплате труда исходя из целей развития предприятия);
• системного (анализ показателей, которые характеризуют специфику каждой относительно самостоятельной части и одновременно позволяют наблюдать целостную картину состояния и развития всей системы «заработная плата»).

Кроме того, ради соблюдения принципа адекватности требуется отображение  в графической и табличной  формах тенденций и взаимосвязей в развитии явлений и процессов  по оплате труда.

При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования  рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.

Одной из важнейших задач  исследования воспроизводства трудовых ресурсов и эффективности их использования, а также определения социальной политики государства и прогнозирования  роста уровня жизни населения является анализ оплаты труда и заработной платы.

Основными задачами статистического  исследования в современных условиях являются: 1) определение размера  и состава, динамики и факторов роста (снижения) фонда заработной платы; 2) определение и анализ среднего уровня, динамики и дифференциации заработной платы.

Для этого применяются  показатели, используемые для исследования заработной платы:

- уровневые показатели  – анализируются методом ранжирования;

- динамические показатели - для них используется индексный  метод анализа;

- структурные показатели  характеризуют количественные соотношения  между частями и целым в  составе заработной платы;

- показатели дифференциации  – различия по заработной плате  исследуются методом сравнения;

- показатели корреляции  – изучаются способом логической  индукции и дедукции.

Каждую из рассмотренных  групп наполняют показатели, которые  в свою очередь могут быть: абсолютными, средними или относительными; количественными  или качественными; индивидуальными  и интегральными; моментными и интервальными  и т.п.

 Неотъемлемой частью  анализа является группировка. Она позволяет наблюдать явления и процессы в их взаимосвязи и взаимозависимости, оценивать влияние наиболее существенных факторов, обнаруживать закономерности и тенденции. Применяются типологические, структурные и аналитические виды группировок.

Рассмотренные подходы  и методы анализа позволяют проводить  исследования заработной платы по следующим  направлениям:

• динамика заработной платы;

• связь заработной платы  с результатами производственно-хозяйственной  деятельности предприятий и организаций;

• дифференциация заработной платы;

• организация заработной платы

Анализ  динамики фонда заработной платы  проведем на основе отчетных данных турагентства «Мир без границ» (табл. 2.3)

Таблица 2.3

Динамика фонда заработной платы

Показатель	Год
	2009	2010	2011
Выручка от реализации (Bp), тыс. руб.	762 701	1 431 109	1 971 180
Темпы роста Bp, %	100	187,6	137,7
В том числе базисный	100	187,6	258,4
Фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб.	188 632	322 963	533 754
Темпы роста ФЗП, %	100	171,2	165,3
В том числе базисный	100	171,2	283,0
Уровень ФЗП, %	24,7	22,6	27,1

 

Общая сумма фонда заработной платы возросла в 2011году по сравнению с 2010 на 210,8 тыс. руб. и составила 533 754 тыс. руб. За этот же период в абсолютном выражении возросла и выручка от реализации на 540,1 тыс. руб. Однако за этот период наблюдается снижение темпов роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста фонда заработной платы. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от реализации увеличилась на 37,7 %, а фонд заработной платы — на 65,3 % .Уровень заработной платы также вырос на 4,5 % и составил 27,1 % . Как показывает анализ, темпы роста соответствующих показателей были значительно выше в прошлом году по сравнению с базисным. В отчетном году показатели снизились, хотя уровень заработной платы возрос. Это значит, что предприятие израсходовало фонд заработной платы на сумму 88 703,1 тыс. руб., то есть

(27,1 - 22,6) • 1 971 180 / 100 = 88 703,1

Затем изучим анализ структуры  источников образования фонда заработной платы. Согласно данных Приложения 1, основная часть фонда заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки производства. Так, в 2009 году эти выплаты составили 80,2 %, в 2010 — 87,7, в 2011 — 90,4 %. Соответственно резко уменьшилась доля выплат из чистой прибыли. В 2011 году по сравнению с 2009 она уменьшилась на 10,2 % . Такая ситуация свидетельствует о том, что турагентство «Мир без границ» имеет ограниченные возможности для оказания социальных льгот, вознаграждений и других выплат для сотрудников коллектива.

На данном этапе анализа  важно определить долю расходов на оплату труда в издержках производства. Как видно из Приложения 2, сумма расходов на оплату труда ежегодно возрастает. Их удельный вес в издержках производства также имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2010 годом отклонение в 2011 году составило 6,6 %. Такая тенденция настораживает. В сложившейся ситуации для предприятия актуальным является эффективное использование средств на оплату труда.

Анализируя структуру  и состав фонда заработной платы (Приложение 3), следует отметить, что наибольший удельный вес в нем составляют выплаты за выполненную работу и отработанное время. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста на 5,8 % по сравнению с прошлым годом.

Значительное место занимают поощрительные выплаты в 2010 году — 41,0 %, в 2011 году их снижение составило 4,2 %. Произошло также снижение выплат компенсационного характера. В то же время оплата за неотработанное время увеличилась на 2,0 %. Вообще не производились выплаты социального характера. Это говорит о том, что предприятие практически не располагает финансовыми ресурсами для оказания социальных выплат. Более того, резко возросли издержки производства. В отчетном периоде по сравнению с прошлым годом их доля возросла на 41,1%.

Затем произведем анализ изучения динамики средней заработной платы (таблица 2.2). Среднегодовая зарплата в 2011 году составила 2271,0 тыс. руб. По сравнению с 2010 годом она увеличилась на 67,4 %, а по сравнению с 2009— почти в 3 раза. Темпы роста среднегодовой заработной платы отражают темпы роста фонда заработной платы. Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд увеличился

(2271,0 - 1357,0) + 235 = 214,8 тыс. руб.

Среднесписочная численность  существенного влияния на изменение  размера фонда заработной платы  в данном случае не имеет, так как  за отчетный период она уменьшилась  всего на 3 человека.

Для оценки соотношения  темпов роста фонда заработной платы  и среднегодовой заработной платы  произведем соответствующие сравнения, используя данные таблицы 2.4.

Таблица 2.4

Соотношение темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы

Показатель	Год
	2009	2010	2011
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.	783	1357	2271
Темпы роста, %	100,0	173,3	167,4
Производительность труда, тыс. руб.	3165	6013	8388
Темпы роста, %	100,0	190,0	139,5
Соотношение темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы	-	1,1	0,8