Факторный анализ прибыли.doc

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших  к концу года. Поэтому если в  течение  истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь период до 1 октября, так или иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планируемого года.

На основе найденного таким образом уровня базовой  рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости  отчетного года исчисляется прибыль  планируемого года с учетом влияния одного фактора - изменения объема сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения  себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции  и товаров отгруженных на начало и конец планируемого года.

Кроме изложенных выше способов планирования прибыли - методом прямого счета и аналитическим - существует так называемый МЕТОД СОВМЕЩЕННОГО РАСЧЕТА. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом году целесообразно, исходя из опыта западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. Как известно, к переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные затраты - это такие, которые не изменяются в зависимости от роста амортизационные  отчисления, уплата процентов за кредит, арендная плата, оплата труда управленческого  персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты  включают как переменные, так и  постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, затраты на проведение текущего ремонта  оборудования и др.

Анализ внутренних и внешних факторов, влияющих на прибыль.

1. Динамика объема  продаж

Продажи увеличились  по сравнению с прошлым годом, доля прибыли в основном состоит  из увеличения реализуемой продукции.

2. Динамика снижения  издержек

Т.к. объем продаж увеличился, следовательно, издержки будут  меньше.

3. Динамика уровня  цен

Цены на продукцию  увеличились.

Рассмотрим на примере ЗАО «РС» метод прямого  счета.

Допустим, предприятие  планирует в следующем отчетном периоде изменить объем реализации на 50%. Получаем:

2600х(977х50%)=2600х1465,5=3810300

Себестоимость составит:

1465,5х2300=3370650

Прибыль планируемая=3810300-3370650=439650

Проанализируем  и увидим, что прибыльность как  в планируемом, так и в отчетном периоде составляет одинаковые показатели.

Прибыльность  в план. периоде=439650/3810300=11,5%

Прибыльность в отчет. периоде: 293440/2540210=11,5%

Дополним метод  прямого счета аналитическим  методом.

Определим базовую  рентабельность:

Прибыль ожидаемая  х полная себестоимость=500000х2246770=23%

Себестоимость планируемого года по базис. ценам составляет 3370650, умножаем ее на 23%, получаем ориентировочную  прибыль 775250.

Рассмотрим влияние  на прибыль:

- допустим возрастет себестоимость на 300000 руб.

- влияние изменения  ассортимента, предположим, что прибыль  возрастет на 150000 руб.

- влияние роста  цен, допустим увеличение цен  на реализуемую продукцию даст  еще 100000 руб.

Влияние на прибыль  составит:

775250-300000+150000+100000=725250

Прибыльность  в план. периоде=725250/3810300=19%

Список литературы

1. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового  анализа. – М., Инфра-М, 2001.