Факторный анализ прибыли.doc

 

4.1. Факторный  анализ обшей, валовой (балансовой) прибыли

Конечный финансовый результат деятельности предприятия  – это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен так:

Р^б = Р^р ± Р^ф ± Р^вн

где Р^б — балансовая прибыль или убыток;

Р^р — результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

Р^ф — результат от финансовой деятельности;

Р^вн — сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом:

Р^р = N^p – S^np - S^nep

где N^p — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без

 

 НДС, акцизов  и других аналогичных налогов  и сборов;

S^np — себестоимость (производственная) реализованной продукции, товаров,

 

  работ, услуг;

S^nep — расходы периода (коммерческие и управленческие).

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли являются оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ, услуг).

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия  служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 2) по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 1). Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

 

Таблица 1.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за II полугодие 2000 года.

 

Рисунок 2

Модель  хозяйственного механизма предприятия,  основанная на формировании прибыли

Анализ  и оценка уровня и динамики показателей  прибыли

Для анализа  и оценки уровня и динамики показателей  прибыли составляется таблица (табл. 2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности ЗАО «РС» из формы №2.

Общий финансовый результат отчетного периода  отражается в отчетности в развернутом  виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Из данных табл. 2 следует, что прибыль по отношению  к предшествующему периоду выросла  на 6068%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

 

Таблица 2

Динамика  показателей прибыли

 

 

 

 

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие  положительные изменения.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка  от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном  снижении затрат.

Вместе с тем  динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут внереализационные расходы периода. Все это привело к снижению прибыли отчетного периода.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль отчетного  периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли  от реализации продукции формируется  под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения  структуры реализации; изменение  отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных  влияний на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего  изменения прибыли (ΔР) от реализации  продукции:

ΔР = Р₁ — Р₀,

где Р₁ — прибыль отчетного года;

 

      Р₀ — прибыль базисного года.

2. Расчет влияния  на прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию  (ΔР₁):

ΔР₁ = N^p₁ — N^p_1,0 = Σp₁q₁ — Σp₀q₁,

где N^p₁ = Σp₁q₁ — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена

 

    изделия; q –  количество изделий);

 

     N^p_1,0 = Σp₀q₁ — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния  на прибыль изменений в объеме  продукции (ΔР₂) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

ΔР₂ = Р₀К₁ — Р₀ = Р₀(К₁ — 1),