Диагностика дебиторской и кредиторской задолженности в туризме

     Качество  кредиторской задолженности характеризуется  по-казателями, отражающими своевременность  осуществления расчетов по обязательствам. Представление об этом дает, на-пример, показатель доли просроченной кредиторской задолжен-ности в общем ее объеме. Данные для расчета таких показателей приводятся в разделе "Дебиторская и кредиторская задолжен-ность" Приложения к бухгалтерскому балансу.

     2.2. Примерная система показателей дебиторской задолженности.

Таблица 2.

Динамика  показателей состояния дебиторской задолженности турфирмы «N» за период  

     В данной таблице наряду с коэффициентами оборачиваемости приведены: доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов (для обоснования  значимости данного элемента оборотных  активов и необходимости управления его динамикой); доля краткосрочной (со сроком погашения до года) дебиторской задолженности.

     Можно сделать выводы, что по состоянию  динамики дебиторской задолженности  в фирме был менее благоприятным 2001 год, по всем показателям лучше  всего для финансового положения был 2000 год. И видим положительную динамику в 2002 году. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах 5,3; а в днях даже сократилась с исходным годом.

     2.3.Способы анализа дебиторской и кредиторской задолженностей.

     В предыдущем пункте мы рассмотрели один из способ, о котором сейчас расскажем.

     Сравнение, как один из способов познания, наиболее широко используется в экономическом анализе. Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства либо различий между ними.

     С помощью сравнения выявляется общее  и особенное в экономических явлениях, устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития. В анализе применяются следующие типы сравнений.

     Сравнение фактически достигнутых результатов  с данными прошлых периодов. Здесь сопоставляют результаты сегодняшнего дня с предыдущими. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.

     Способы табличного представления аналитических  данных. Результаты исследования излагаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и простая для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением, и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.

     Составление аналитических таблиц — важный элемент  в методике экономического анализа. Этот процесс требует знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, правил оформления таблиц.

     Таблица 3

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

     По  данным таблицы анализируемая фирма  осуществляет платежи в более  короткие сроки, и лишь в последнем  из рассматриваемых лет длительность оборотов кредиторской и дебиторской  задолженности практически сравнялась.

     Раздел 3.

     3.1. Аналитическая записка.

     Все элементы оборотного капитала в своем  движении тесно взаимосвязаны и  взаимозависимы. Если фирма имеет  большую дебиторскую задолженность  и запасы, стоимость которых превышает  кредиторскую задолженность, будет  наблюдаться постоянная потребность в дополнительном капитале для поддержания предприятия в состоянии функционирования. Эти средства могут быть заемными или отвлечены из прибыли фирмы. Когда предприятие находится на стадии развития, материально-вещественные и стоимостные потоки из цикла в цикл, как правило, растут, т. е. с ростом производства соответственно увеличиваются запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Общая проблема бизнеса сверхлимитное вложение денежной наличности в запасы и дебиторскую задолженность при ее недостаточности для оплаты платежей. Для обеспечения сбалансированности элементов оборотного капитала необходимо регулярно отслеживать их динамику, сравнивать их нормативные и фактические показатели и, используя вышеуказанные руководства по их регулированию, определять потребность в необходимой денежной наличности.

     Одной из сложных задач при управлении оборотным капиталом является определение  нормативных показателей. Как правило, объем продаж постоянно подвержен  колебанию, поэтому исходя из условий  производства нормативные показатели иногда целесообразно задавать в относительных величинах, например процент от продаж или выручки. Производственная деятельность каждой турфирмы обусловлена собственной спецификой, состоянием федеральной и региональной экономической ситуации, поэтому необходимо реалистично оценивать каждый нормативный показатель и регулярно пересматривать. При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности. При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется при определении коэффициентов ликвидности, но и продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности заметно превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей.

     Осуществление ряда несложных и эффективных  мер по совершенствованию работы с дебиторами позволяет улучшить результаты деятельности предприятия, в том числе состояние платежеспособности и ликвидности активов. Эти меры касаются прежде всего совершенствования учета и контроля операций с дебиторами, создания информационной базы по финансовому положению партнеров.

     3.2. Возможные способы управления дебиторской задолженностью.

     Стимулируя покупателей к досрочной оплате счетов. Обычно для этого предоставляются скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока. Преимущество поставщика заключается в том, что, получив выручку раньше условленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.

     Исходя  из принятой политики сбыта продукции (услуг) фирмы, зависящей от многих факторов, в первую очередь факторов рыночной конъюнктуры, устанавливается нормативный срок дебиторской задолженности. Это означает, что количество дней, в течение которых дебиторы обязаны погасить свою задолженность. Нормативный срок кредитования включает как стандартное число дней предоставления товарного кредита, дополнительное число дней, которые фирма готова еще "подождать" до осуществления расчета по сделке.

      Для того чтобы увеличить приток денежных средств, разумно ввести на предприятии  различные виды договоров с гибкими  условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.

        В частности на предприятиях сферы туризма, действует система предоплаты. Чаще всего клиенту фирмы вначале предлагают внести предоплату за услуги, которые будут предоставлены. Это может быть оплата за визу, бронирование билета, места в гостинице. При бронировании мест в гостинице заранее сумма оплаты значительно меньше, чем при резервировании непосредственно перед въездом.

      Предложение скидок является обоснованным в нескольких ситуациях.

      1. Снижение цены приведет к расширению  продаж. В результате возможен  рост общей прибыли. Например, цены на  номера в гостиницах в межсезонье намного ниже, чем в высокий сезон. Это вызвано необходимостью привлечению гостей, так как работа такого предприятия не может прекратиться полностью на несколько месяцев. Возможно и уменьшение доли переменных затрат, например, за счет временного сокращения количества персонала.

      2. Скидки привлекают большее количество  денежных средств в условиях  дефицита на предприятии. Предусматривается  даже краткосрочное критическое  снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата от проведения конкретных сделок. Например, турфирма оплатила чартерный рейс и произвела бронирование мест в гостинице. Однако ее ожидания не оправдались, так как не удалось набрать необходимое количество туристов. В этом случае тур продается по себестоимости, а иногда и ниже. Сумма скидки тем ниже, чем ближе срок реализации.

      3. Система скидок за ускорение  оплаты более эффективна, чем  система штрафных санкций за  просроченную оплату.

      В условиях инфляции следует точно определить возможность предоставления скидок по досрочной оплате. Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала.

      Предоставление  скидок за раннее бронирование.

      Есть  туристы, которые планируют свой отдых заранее, щепетильны к деталям путешествия, не хотят получить «кота в мешке» при покупке путевки за день до отъезда и готовы заключить договор и заплатить деньги за тур своей мечты задолго до начала поездки.