Автор: Elena *, 13 Сентября 2010 в 10:01, курсовая работа
Аудит в современном мире развивался с тех пор, как возникла концепция компании как юридически независимой единицы. Это привело к отделению права собственности от фактического распоряжения ею. Задачей аудитора является не поиск конкретных отклонений и ошибок, а выражение мнения об истинности и справедливости финансовой отчетности предприятия. Для обоснования своего мнения аудитор должен осуществить ряд процедур, которые он считает необходимыми при аудите конкретной компании в соответствии с действующими аудиторскими стандартами.
Введение
1 Методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1.2 Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1.3 Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками.
1.4 Состав аудиторских процедур проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1.5 Типичные ошибки при расчетах с поставщиками и подрядчиками
2 Аудит ООО «Весна»
2.1 Краткая характеристика ООО «Весна» и условия аудиторской проверки
2.2 Предварительное планирование аудита ООО «Весна»
2.3 Планирование аудита ООО «Весна»
2.4 Оформление результатов аудита ООО «Весна»
Заключение
Список использованной литературы
2.3 Планирование аудита ООО «Весна»
2.3.1 Оформление рабочих документов на этапе планирования
1. Описание бизнеса ООО «Весна»
Таблица №9. Отчетный документ аудитора «Качественный анализ кредитной истории организации».
| Показатели | Характеристика | Ссылки на отчетные документы |
| Репутация | ООО «Весна»
на башкирском рынке товаров и
услуг находится не на самых первых
местах. Взаимоотношение с партнерами
и кредиторами хорошая. Основными
конкурентами на рынке являются таки фирма
как Кламос, Форте, Косиситем. Основной
вид деятельности это продажа компьютеров
и различных периферийных устройств,
ремонт любой компьютерной техники и оргтехники, контрольно-кассовых аппаратов, продажа, установка компьютерных программ. |
|
| Кредитная история | Тип кредитной политики умеренный. Общая сумма кредита за последние три года составляет не более 50 тыс. руб. Целями кредита является реклама. Сроки кредита составляет 3 года. Задержки по уплате за три года нет. |
Таблица №10. Отчетный документ аудитора «Характеристика организации».
| Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности | 01.01.2008 | 01.01.2009 | 01.01.2010 |
| Общий объем товарооборота за год | 15018тыс.руб. | 12644тыс.руб | 7483 тыс. руб. |
| Фактическая себестоимость товарной продукции (издержки обращения) | 1385 тыс.руб. | 1204 тыс.руб. | 0 |
| Финансовый результат | 64483 тыс. руб. | 76002 тыс руб. | 81127 тыс. руб. |
| Общая численность работников предприятия | 9 чел. | 9 чел. | 9 чел. |
| Фонд оплаты труда | 600 тыс.руб | 2060тыс.руб | 236 тыс. руб |
| Среднемесячная зарплата на одного работника | 13000 | 15000 | 18000 |
| Общая стоимость основных средств | 32605 тыс. руб. | 34925 тыс. руб | 53399 тыс. руб |
| Кредиторская задолженность | 27157 тыс.руб | 37523 тыс.руб | 18529 тыс. руб |
2.
Описание компьютерной системы
бухгалтерского учета и
Таблица №11. Отчетный документ «Описание компьютерной системы»
| № | Изучаемые вопросы | Да/нет | Примечание |
| 1 | Организация использует компьютерную технику для обработки операций? | да | |
| 2 | Организация использует свою собственную компьютерную технику | Да | |
| 3 | Организация планирует
установку новой или |
Нет | |
| 4 | Организация использует отдельные компьютеры или замкнутые цепи | Нет | |
| 5 | Клиент использует типовую бухгалтерскую программу | Нет | |
| 6 | Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу | Нет | |
| 7 | Если ли в организации отдел электронной обработки данных | Да | |
| 8 | Если в организации отдел информационных технологий | Нет | |
| 9 | Если в организации должность программиста | Да | |
| 10 | Организация имеет возможность вносить изменения в программу | Нет | |
| 11 | Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечень хоз. операции, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров | Да | |
| 12 | Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможность бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов | Да | |
| 13 | Клиент рассчитывается, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению | Нет | |
| Исходя из выше изложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета для составления программы аудита? | Да | ||
3. Описание системы внутреннего контроля ООО «Весна»
Таблица №12. Оценка эффективности системы внутреннего контроля ООО «Весна»
| № | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Комментарии |
| 1 | Имеется ли четкая структура управления предприятием | + | ||
| 2 | Явно ли обозначены
права и обязанности следующих
органов:
- ревизионной комиссии; -администрации предприятии; - руководителей среднего звена |
+ + + |
||
| 3 | Выделены ли пределы
личной ответственности за совершаемую
и контролируемую деятельность:
- в письменной форме - известны ответственным лицам |
+ |
+ |
|
| 4 | Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета | + | ||
| 5 | Имеются ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита | + | ||
| 6 | Характеристика
ревизионной комиссии предприятия:
- четкое распределение обязанностей - наличие ресурсов и полномочии для выполнения обязанностей - взаимоотношение с внешними аудиторами - частота совершение ревизионных комиссии - протоколы заседании |
+
+ + + + + |
||
| 7 | Осуществляет ли руководитель предприятия проверки систем внутреннего контроля | + | ||
| 8 | Позволяют ли должностные
инструкции совершать персоналу
функции внутреннего контроля:
- руководителям - другим лицам отвечающим за контроль - бухгалтерскому персоналу |
+ |
+ + |
|
| 9 | Промежуточная
бухгалтерская отчетность
- составляется регулярно - составляется время от времени - составляется достаточно детализировано |
+ |
+ + |
|
| 10 | Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни. Отпуска или недоборов кадра | + | ||
| 11 | Используют ли все члены персонала свое право на отпуск | + | ||
| 12 | Распределены
ли следующие функции:
- инициирование сделок - подготовка исходной документации - договорная работа - хранение активов |
+ |
+ + + |
|
| 13 | Соблюдение графика предоставления отчетности | + | ||
| 14 | Составление приказа об учетной политике | + | ||
| 15 | Обеспечена
ли адекватная сохранность:
-наличных средств - ценных документов - товарных запасов - основных средств |
+ + + + |
||
| 16 | Применяются ли
соответствующие меры для предотвращения
несанкционированного доступа к:
- офисам (секретари, охрана, замки); - бухгалтерской документации - компьютерным установкам - компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации - информация на жестких носителях. |
+ + + + + + |
||
| 17 | Разработана ли
система процедур, обеспечивающая ограничения
доступа к:
- бухгалтерским данным - прикладным программам - операционным системам - входным системам |
+ + + + |
||
| итого | 27 | 16 | ||
| Порядок оценки эффективности СВК: Э (СВК) = Кол-во положительных ответов * 2,5 балла = 27 * 2,5 = 67,5 | ||||
Каждый ответ «Да» = 2,5, а каждый ответ «Нет» = 0. Тогда получаем:
27 * 2,5 = 67,5
Таким образом, система внутреннего контроля оценивается эффективной на 67,5 %, а на 32,5 % неэффективна.
4.
Кратки анализ финансовой
Таблица №13. Кратки анализ финансовой отчетности ООО «Весна»
| Показатели | 31.12.2007 | 31.12.2008 | 31.12.2009 |
| Коэффициенты (К) платежеспособности | |||
| К обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,03 | -0,04 | -0,71 |
| К текущей ликвидности | 1,015 | 0,911 | 0,582 |
| К общей ликвидности | 1,89 | 1,79 | 0,97 |
| К абсолютной ликвидности | 0,013 | 0,051 | 0,005 |
| К восстановления (утраты) платежеспособности | 0,06 | 0,08 | 0,23 |
| Коэффициенты прибыльности | |||
| К рентабельности имущества | 0,03 | 10,7 | 2,7 |
| К рентабельности собственных средств | 0,05 | 22,5 | 6.3 |
| К рентабельности производственных запасов | 0,06 | 16,6 | 4,9 |
| К продаж | 0,02 | 12,6 | 5 |
| Коэффициенты эффективности | |||
| К финансовой зависимости | 0,52 | 0,44 | 0,41 |
| К маневренности собственных средств | 0,95 | 1,23 | 0,82 |
| К концентрации привлеченного капитала | 0,48 | 0,56 | 0,58 |
| К соотношения заемных и собственных средств | 0,93 | 1,27 | 1,41 |
1) Коэффициенты (К) платежеспособности:
К обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом = Собственный оборотный капитал / Оборотные активы;
Собственный оборотный капитал = Собственный капитал + долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы;
2007г. Собственный оборотный капитал = 33416 + 29 – 32630 = 815
К обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом = 815/ 31853 = 0,03
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) = Ликвидные активы (оборотные активы за минусом: долгосрочной дебиторской задолженности и расходов будущих периодов) / краткосрочные обязательства;
2007г. К текущей ликвидности = 31490/ 31038= 1,015
2008г. К текущей ликвидности = 38782 / 42556 = 0,911
2009г. К текущей ликвидности = 27626/47473= 0,582
Коэффициент срочной ликвидности = Наиболее ликвидные средства и краткосрочная дебиторская задолженность / Краткосрочные обязательства;
2007 г. Коэффициент срочной ликвидности = (31490 +27157 )/ 31038 = 1,89
2008 г. Коэффициент срочной ликвидности = (38782 + 37523)/ 42556 =1,79
2009 г. Коэффициент срочной ликвидности = (27626 +18529)/47473= 0,97
Коэффициент абсолютной ликвидности = Наиболее ликвидные средства (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства (Сумма: краткосрочные займы и кредиты, кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочая кредиторская задолженность);
2007
г. Коэффициент абсолютной
2008 г. Коэффициент абсолютной ликвидности = 2167 / 42556= 0,051
2009 г. Коэффициент абсолютной ликвидности = 252 / 47473=0,005
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
где — коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчетного года; 6 — период восстановления платежеспособности в месяцах; 3 — период утраты платежеспособности в месяцах; Т — отчетный период в месяцах (12 месяцев).
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками