Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

В Главе 21 «Налог на добавленную стоимость» в п. 12 статьи 167 НК РФ подчеркивается, что для целей налогообложения организации следует применять учетную политику и утверждать ее соответствующим распорядительным документом руководителя организации.

При этом учетная политика для целей налогообложения должна отвечать следующим требованиям:

1. применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения, соответствующим распорядительным документом руководителя организации;
2. учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации;
3. является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

С 1 января 2002 года главой 25 НК РФ было введено понятие  налогового учета.

Согласно статье 313 НК РФ налоговый учет - система обобщения  информации для определения налоговой  базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным  кодексом.

В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если Налоговым кодексом предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете установленного правилами бухгалтерского учета.

Исходя из приведенной  нормы Налогового кодекса для  расчета налоговой базы, используются, прежде всего, данные бухгалтерского учета. При расхождении правил бухгалтерского учета и требований главы 25 НК РФ составляются дополнительные расчеты. Однако, учитывая значительные расхождения порядка группировки и учета хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, организация может принять решение построить налоговый учет параллельно с бухгалтерским учетом

Таким образом, учетная политика любой организации должна полностью  соответствовать нормативно – правовым документам. Поэтому руководителям  и бухгалтерской организации  необходимо следить за всеми изменениями, происходящими в законодательстве РФ.

 

ГЛАВА 2. СТРУКТУРА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

1. Организационно-технические аспекты

2.1.1 Общая характеристика предприятия

Общество с  ограниченной ответственностью «МонтажЭлектро»  является юридическим лицом – коммерческой организацией, Уставный капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли.

Общество создано 17 июля 2007 г. по решению единственного учредителя, и действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Устава общества.

ООО «МонтажЭлектро» имеет  в собственности обособленное имущество  и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Предметом деятельности предприятия  являются (Удельный вес видов деятельности представлен в приложении 2):

• электромонтажные работы;
• охранная сигнализация;
• видеонаблюдение;
• компьютерные сети.

ООО «МонтажЭлектро»  обязано в соответствии с Уставом:

• выполнять обязательства, вытекающие из законодательства РФ и заключенных им договоров;
• заключать трудовые договоры;
• полностью и в срок рассчитываться с работниками предприятия по заработной плате и социальным пособиям;
• осуществлять все виды обязательного страхования;
• своевременно предоставлять декларацию о доходах и бухгалтерскую отчетность;
• уплачивать налоги в соответствии с налоговым законодательством.

Предприятие имеет  круглую печать с указанием своего полного наименования, а также  штампы, бланки и расчетный счет, открытый в банке «Европейском»  города Калининграда.

Основной целью деятельности ООО «МонтажЭлектро» является извлечение прибыли.

Организационная структура  ООО «МонтажЭлектро» представлена на рисунке 2:

 

Общее собрание участников Общества

Директор

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Сметчик

Проектировщик

Бухгалтер

Электромонтажники

Рисунок 2. Организационная структура предприятия

 

Организационная структура  ООО «МонтажЭлектро» представляет собой механическую организационную  структуру, которая характеризуется  высокой степенью горизонтальной дифференциации, жесткими иерархическими связями, регламентированными обязанностями. Механическая структура выступает как жесткая иерархия, или пирамида управления, она отличается высокой степенью формализации, формализованными каналами коммуникаций, централизованным принятием решений.

Структура управления ООО  «МонтажЭлектро» построена по линейно-функциональной схеме. Следует отметить, что данная схема является наиболее часто используемой.

Руководство деятельностью  предприятия ведёт директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет приём и увольнение работников.

Директор несёт материальную и административную ответственность  за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчётов. Главный  бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия. Ответственность за ведение бухгалтерского учета в ООО «МонтажЭлектро» несут директор и главный бухгалтер.

2.1.2 Организация и форма бухгалтерского  учета

Бухгалтерский учет в ООО «МонтажЭлектро» ведется  в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н, Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ООО «МонтажЭлектро»  бухгалтерская служба состоит из главного бухгалтера и находящегося в его подчинении бухгалтера (рисунок 3).

 

		Директор
	Бухгалтерская служба
		Главный бухгалтер
		Бухгалтер

Рисунок 3. Бухгалтерская  служба ООО «МонтажЭлектро»

 

Основными задачами бухгалтерии  являются:

1. организация учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
2. осуществление контроля над сохранением собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.

В обязанности  главного бухгалтера входит руководство  бухгалтерией, грамотная организация  бухгалтерского учета, формирование учетной политики предприятия, формирование бухгалтерской отчетности. Контроль над правильностью выполнения всех учетных операций, а также соблюдение сроков уплаты налогов в бюджет также входят в его функции.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета согласно Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г., несет руководитель, который создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как самостоятельным  структурным подразделением возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский учет на ООО «МонтажЭлектро» ведется по журнально-ордерной форме счетоводства и автоматизирован средствами программы «1С-Предприятие 8.0».

На бухгалтерию возлагается  ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

В составе бухгалтерии  выделены расчетный, материальный и  производственный секторы.

Расчетный сектор занимается комплексом работ по учету расчетов по оплате труда, расчетов с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и другими подобными органами, расчетами с подотчетными лицами, исчислением налогов, выявлением финансовых результатов, а также составлением отчетности.

Материальный сектор отвечает за ведение учета и осуществление контроля за наличием и движением материальных ресурсов, занимается учетом расчетов с покупателями и заказчиками, а также учетом расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Производственный сектор ведет учет затрат на реализацию, исчисляет  себестоимость работ, услуг.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать  финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Основными информационными  источниками для расчета показателей  и проведения анализа служат годовая  и квартальная бухгалтерская  отчетность: Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Оценка ликвидности организации производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов. Степень ликвидности оборотных активов зависит от скорости превращения последних в денежную наличность.

Расчет экономических  показателей организации за 2009-2010 годы выполнен в таблице 2.1:

 

Таблица 2.1

Экономические показатели ООО  «МонтажЭлектро»

Показатели	2009	2010	Темп прироста
1. Численность  персонала, чел.	26	30	15%
2. Среднемесячная  зарплата, руб.	8 500,00	9 800,00	15%
3. Выручка от  реализации, руб.	900 000,00	1 000 000,00	11%
4. Себестоимость  реализации, руб.	750 000,00	780 000,00	4%
5. Прибыль от  реализации, руб.	150 000,00	220 000,00	47%
6.Прочие доходы  и расходы, руб.	50 000,00	70 000,00	40%

 

Из таблицы 2.1 четко прослеживается тенденция к росту всех экономических  показателей. Так, видно, что выручка  от реализации в 2010 году увеличилась  на 11% по сравнению с 2009 годом, в связи  с чем увеличилась и прибыль  от реализации на 47%. Также увеличились и прочие доходы предприятия на 40%. С ростом заработной платы работникам возросла и численность персонала предприятия.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод  о том, что ООО «МонтажЭлектро»» – это динамично развивающаяся компания, которая уверенно занимает существенную долю рынка и весьма эффективно использует свои материальные, трудовые и финансовые ресурсы.

2.1.3 Рабочий план счетов

Согласно закона о бухгалтерском учете, при принятии учетной политики, организация должна утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.